地方政府融资平台内部控制的规范

胡向荣

地方政府融资平台建设在推动城镇化发展中有着关键作用。但是，当前阶段的地方政府融资平台控制机制还不够完善，影响了政府的公益性融资职能，本文正是对我国地方政府融资平台内部控制的探讨，以期通过对问题的研究和防控措施的提出促进地方政府融资平台的转型发展。

一、地方政府融资平台与内部控制的简要介绍

地方政府融资平台作为一个独立的经济实体，在城市基础设施建设以及公共事业发展中具有重要作用，其采取财政资金划拨或土地、规费、国债、股权拨调的方式来保障融资功能的发挥。地方政府在融资过程中具有公共性、政府代偿性、公益性、融资性、独立性等特征，内部控制属于风险管理的范畴，内部控制主要是为了保障资产能够处于合法环境中运营，是提高财务信息质量以及整体经营效率的一个重要手段。

二、地方政府融资平台内部控制的问题分析

（一）治理结构存在问题

治理结构方面，当前企业法对治理结构的设置提出了一定的要求，需要具有股东大会、董事会、经理层、监事会。这里的要求主要从两个角度来考虑，一是现代企业的所有权与经营权存在分离关系，二是保障决策、实施、监督的三权分立。可是，由于我国在地方政府融资平台建设方面经验还不够丰富，一些融资平台公司相应的组织结构和治理机制存在不够完善的问题，造成职能作用不能充分发挥出来，也会导致管理角位混乱。

（二）风险防范存在问题

政府融资平台设置的目的是承担建设工程中私人资金不愿涉足到其中的建设投资任务，通常融资平台建设项目所需资金庞大、风险难度大、盈利水平不高，这就使得保本经营甚至亏本经营现象经常出现。地方政府融资平台虽然发挥了杠杆作用，但是负债形成的财务风险需要得到防范和控制。而对此防范过程中一方面因为治理结构不够严谨，人员素质参差不齐，无法对其中的风险实现从上到下的全面全过程防范，防范意识存在一定的问题，不能敏锐的辨识宏观经济的变化。

（三）预算管理和内部监督存在问题

一些地方政府融资平台在战略规划方面缺少长远考虑，编制预算中没有立足长期性发展以及编制不完善，并且很多融资平台对于财务计划和全面预算编制存在概念不清晰的问题，造成预算编制与执行出现脱节现象，对后期的内部控制活动效果产生影响。

为了保证融资平台内部控制可以持续化发展，需要坚持内部控制手段的应用。但是实际工作中的内部监督职能没有得到充分彰显。由于财务工作者在选拔中不够严格，工作中又缺少培训，其工作的专业性有待提升。

三、提高平台内部控制规范性的建议

（一）提高治理结构的完整性和独立性

首先，对治理结构进行完善，加强对治理理念重要作用的认识，深入结合其与企业发展的紧密性，制定清晰的治理组织结构，使其可以满足现代政府融资平台内部控制的相关要求，提升内控的可操作性，从而良好改善内控环境。

其次，加强治理结构的独立性。淡化政企关系，政府需要减少干预行为，满足企业的发展需要并准确的定位自身角色。

再次，引进外部人才。在地方政府融资平台建设中，相应的人才配置过程需要市场化运作，在社会范围中采取公平公正招聘模式进行试用、聘用或任用，这样不但可以避免企业内部关系混乱，减少徇私舞弊行为，还能够加强专业型人才的引进，优化融资平台人才结构和管理能力。

（二）建立完善有效的风险防范机制

（1）提高风险防范意识。对于风险防范意识实施从上而下的强化，首先增强管理人员和治理人员的风险控制责任感，其次通过开展宣传教育和培训活动，采取风险防范理论知识深化以及分享防范控制实例的方式，使中层领导人员和基层员工提升风险防范认识。

（2）完善风险防范机制。首先，融资平台建设中需要组织和建立风险管理委员会，担负风险决策以及控制的专门职责。其次，明确风险评估指标，完善出一套准确有效的风险评估体系。融资平台还需要加强相应的专业化人才的选用，或者通过专家指导为风险防范工作的有效性提供支持，进而达到及时有效辨识风险的目的。与此同时，风险防范还需要明确系统风险和非系统风险因素，从而有针对性的制定风险防控和处理措施。

（三）强化内部监督控制职能

一方面严格要求财务人员在工作中不仅具备全面、扎实的基础工作能力，还需要具备强烈的责任感，并且强化后续工作中的培训和人才培养工作，确保财务工作者的专业能力和素养可以满足现实发展需求。

另一方面，融资平台内部控制中需要保证内部审计的独立性，清晰的划分内审工作者的权限和职责。

除此之外，地方政府融資平台需要借助完善的内部监督机制来最大程度发挥出职能作用，通过对内部监督流程、方法、具体行为的规范，提升地方政府融资平台内部控制效果。并且合理设置企业部门，强化内部信息共享和沟通机制，通过有效的信息反馈确保内部控制工作可以有效开展。

四、结语

综上所述，为了避免地方政府债务危机呈现恶化趋势，需要切实有效的提升融资平台内部控制的规范化管理，采取提高治理结构的完整性和独立性、建立完善有效的风险防范机制、强化内部监督控制职能的完善措施，促进地方政府融资平台的平稳运行，进而推动现代化经济发展。（作者单位为泰州市高港区国有资产管理中心）