商业银行理财会计处理及风险研究

史晟灵

对于我国商业银行理财业务来说，发挥着不可比拟的作用和优势，是促进商业银行稳定发展的重要推动力量。根据相关资料显示，截至到2016年年底，所披露的表内理财余额为11055.2亿元，占据存款余额总和的2.2%。纵观发展局势，我国理财业务发展速度呈现出直线上涨趋势，但是仍然存在着较多的金融风险。因此，必须要制定切实可行的风险防范措施，将理财业务的监督与管理工作落实到位，严格规范银行处理模式，投资者和相关部门也可以充分了解会计信息，进而为我国商业银行提供更为广阔的发展空间，并且永葆生机与活力。

一、商业银行理财会计处理中存在的风险

（一）处理方式的不同，报告使用者难以了解信息

对于理财产品的账务处理原则问题来说，相关意见尚未统一，所以在会计实际操作中，出现了多种处理方式并存的现象，各个银行由于会计规范较为混淆，在处置理财产品过程中，过于凸显账务处理原则，以此来促进自身的发展和运作，一定程度上造成会计信息质量始终停滞不前，无法提供真实准确的会计信息，一定程度上也加大的监督与管理的难度性，报告者很难及时获得会计信息。

同时，对于不同银行提供的财务信息，其可比性没有得到相应的体现，不利于报告使用者准确评价理财产品。

（二）在账户管理上，没有将理财和自营业务进行区分

现阶段，在一些商业银行开立的自营业务和理财业务中，大都将托管债券账户和资金结算账户混淆在一起，在发生业务过程中，后台大都以银行自制的债券买卖成交单作为结算凭证，处理力度严重缺失。在实务上，在银行混合不同的理财产品过程中，要加强资金池模式的应用。

一般来说，不同的理财产品存在着较多不同的地方，要想实现资产的高效利用与配置，银行要加强滚动发行期限错配方式的应用。

此外，通过资金错位错配问题的出现，也是引发风险的重要原因，监管部门对于理财资金流向，没有进行严格的监督与管理，很难了解理财资金的具体使用情况，投资者在理财投资中也出现了潜在风险。

（三）缺少完善的估值技术，投后管理不力

在银行理财业务管理中，投后管理是至关重要的一个方面，而在投后管理中，极容易引发估值风险。第一，對于理财产品来说，带有一定的创造性特征，更新换代速度极其迅猛，各个上市银行存在着一些心理误区，尚未能及时发现理财产品风险。第二，缺少完善的理财产品估值技术和估值系统。对于结构性理财产品，具有形式多样、结构设计复杂等特点，在复杂的交易环节中，需要对诸多因素进行深入分析，以此来进行估值。

二、商业银行理财会计处理风险的防范对策

（一）强化监督与管理力度，统一会计处理方法

由于不同理财产品的会计处理方式，是商业银行的会计信息质量的重要一项影响因素。所以银行主管部门、会计主管部门等要加强交流沟通，对相关案例的会计处理方式进行积极整合，并对产品涉及的众多步骤进行明确，比如代销、资金筹集以及投资等，确定各个步骤会计处理原则和相应的会计科目，广泛征求专家组的意见和建议，强化监督与管理力度，弥补监管中存在的薄弱环节，进而统一理财产品会计处理原则。

（二）对理财产品实施分账经营，构建风险隔离机制

对于商业银行的理财业务，要开设资金结算账户，体现出独立性，设置理财一二级科目。在业务系统中，要加强理财报表的构建，确保理财业务数据的准确性与完整性。理财产品的不同，相应的投资规律和风险等级也是不同的，所以监管部门要确保各个理财产品符合所对应的投资资产，实现各个理财产品的单独管理。特别对于资产池的理财操作模式，不能将不同理财产品放入到池中统一运作，要确保资金来源与投向的协调性与一致性，维护良好的关系。

（三）完善估值技术，完善投后风险管理

第一，商业银行要提高对金融创新的高度重视，在理财产品创新中，相应的合约安排是比较复杂的，银行会计人员要深入到产品设计过程中，对金融资产、负债等情况进行深入了解。第二银行要实施完善的估值技术，在业务开展中，要注重估值经验的累积，积极开展投后风险管理工作，渗透精细化管理思想。

三、结语

总而言之，商业银行必须要高度重视理财会计处理的风险防范建设，发挥出监督与管理的作用。在实施处理过程中，要统一会计处理方法，对理财产品实施分账经营，构建风险隔离机制，从而将风险保持在可控范围内。（作者单位为浙江树人大学）