事业单位内部控制建设中存在的问题及改善建议

科学、合理、有效内部控制规范是事业单位健康发展的保障。然而，事业单位内部控制过程中，多年一直执行预算会计核算制度，注重以经费收支进行核算管理，却没有内控管理理念，管理方面存在着缺陷，且这种缺陷随着社会经济形式发展已暴露出诸多问题，严重阻碍事业单位健康发展。气象部门是以实现社会管理和公共服务职能为目标的科技型、基础性社会公益事业单位，气象部门内部控制是根据财政部门所颁发的《内部会计控制规范》，模式建立依照企业内部控制管理模式。本文通过对气象事业单位内控分析，找出内控建设中存在的问提，提出改善内控体系建议。

一、事业单位内部控制重要性

国家财政部在2012年颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例，并于2014年1月1日实施，条例中将预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目等包括在单位内部控制的经济活动风险中。2015年《关于全面推进行政事业单位内部控制的知道意见》中，要求内部控制必须贯穿于单位经济活动全部过程中。内部控制是事业单位提高管理水平关键，实施好内部控制，对于改进公共服务质量和效率，规范财经秩序，提高事业单位服务能力具有重要意义。

二、事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）负责人内控意识不强

当前气象部门也建立了内部管控制度，但对于内控实施还处于试行阶段，尚未形成适合本单位实际情况的内部控制体系，多数时候并没有认真执行。根据《气象法》规定，气象部门为解决经费不足，可以从事有偿服务，这样气象部门在财务管理上就具备一定特殊性，尤其在处理一些经营性质方面缺乏新规范配套指引，导致大多时候内部控制制度纯粹是为应付上级单位检查，走过场。

（二）控制體系不完善

事业单位重视各项资金管控，却没有效控制固定资产和灵活资产，内部控制体系不够完善，存在业务流程不合理、经费运行缺乏透明度等。气象部门虽然有单独设立的内控部门，但也仅用于财务工作，没有形成财务部门、业务和纪检部门有机联系和沟通，协调性较差。经济事项没有制定明确规范的审控流程、固定资产处置未经过审批控制业务流程便自行解决，固定资产账实不符现象丛生，资产管理机制及监督审查机制不健全。

（三）财务管理制度不健全

会计工作中核算存在不准失真现象，单位重要事项决策和实施并没有经过专业预算流程和监督执行，会计与各环节业务控制脱节。也没有建立规范票据稽查制度，存在挪用公款和延期上缴收入等，使用后票据也没有及时校验和核销，造成收入不实，严重时有“小金库”等。

（四）内部控制监督执行不力

事业单位内部审计机制还不健全，即使设立内部审计机构，但领导和成员都是单位领导任命的，上下级隶属关系导致监督体制弱化，资金资产管理缺乏严格执行程序，对于舞弊行为缺乏相应反馈机制。因此，这种监督格局难以有效发挥内部管控作用。

（五）权责不分，管理混乱

事业单位在现有管理体制下，管理跨度大，层次结构复杂，因此，汇集信息、传递反馈信息过程中会有渠道不畅现象。在沟通配合过程中，出现问题时易互相扯皮，推诿责任现象，上下级无法协调整并联动，无法适应高效内部管控要求。

三、改善事业单位内部控制建设的建议

（一）增强内部控制意识，提高人员素质

首先加强单位负责人意识，通过进行事业单位内部控制培训及相关知识学习，加强单位负责人对内部控制知识掌握，创建内部控制大环境。同时，要建立较高综合素质的内部控制工作团队，通过学习和培训，提升专业技能，强化良好单位内控意识，营造良好内部控制外部环境。这是实现事业单位内部控制得到有效实施保证。

（二）完善内部控制制度

结合本单位内部实际情况和外部环境对内部控制影响，制定适合本单位的有效可操作性的内部控制制度。在事业单位内部控制建设过程中，要把单位活动各环节联系在一起，明确权责关系，并根据本单位情况有效及时调整和完善，确保事业单位内部控制有效实行。

（三）完善财务制度

成立专业过硬能力过强人才队伍，使财务管控和业务活动紧密结合，避免业务过程出现舞弊现象。对于重大资金使用、重要资料产处置等需经认定标准确定，不能私自随性变更。对于风险排查分析，建立良好风险模式，并考虑行政运行过程和效能，尽可能将风险化解，或降到最低可以承受的程度。通过预算执行分析，完善和扩在财务内部监叔功能，强化内部信息沟通，以实现内部监督。

（四）加强事业单位内部控制的监督

充分重视内部审计工作，加强工作人员综合素质，通过健全财务制度，及时改正单位内部问题。充分发挥其他结构及监管部门对事业单位监督作用，以便充分做好事业单位内部控制。增强外部监督部门协同效应，外部监督部门定期或不定期对内部控制审计，并扩大抽查范围，增加抽查随机性，并将事业单位内部控制审计并入其他审计。（作者单位为山东省日照市气象局）

作者简介：张雪（1974-），女，汉族，山东省日照市人，本科，会计师，从事主管会计工作。