中小企业内部会计控制问题探讨

李霞

【摘要】目前我国一些中小企业由于缺乏对会计控制的认识和重视，导致其发展受到内部会计控制缺陷的阻碍。本文针对内部会计控制的现状结合企业内部会计控制实际存在的问题，提出相关改进和完善对策，以期更好地促进中小企业的健康成长。

【关键词】中小企业；内部会计控制；会计

一、引言

内部会计控制指的是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全性、完整性，确保贯彻执行有关法律法规和规章制度而进行制定和实行的控制方法、措施和程序。现如今世界经济在不断的发展，内部会计控制已经得到大多数企业的重视和重用，并且能想到方法来提升内部会计控制的完整度，使其能力不断增强。

根据对我国平均寿命不足三年、经营困难的中小企业进行分析，发现这些企业都表现出了相似的状况：企业的账目杂乱无章，财产虚假，会计信息不真实；权利部门私自设立“小金库”，坐支现金，资金打理失控严重等问题。企业的这些问题主要取决于内部控制的完善与否或者有效与否。根据内部会计控制在中小企业的发展中占据的重要位置，中小企业想要持久发展必须重视内部会计控制，建立和完善中小企业内部会计控制制度已迫在眉睫。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

（一）企业财务人员总体素质不高

在大部分中小企业中，财务管理人员的素质有高有低，在知识结构方面也大不相同，企业很难制定科学的会计管理人员的体系。内控实施的效率很高程度取决于执行者的能力高低和日常积累的多少，因为会计方面的管理者综合素质不高，致使公司能更高效合理的管理公司，这就使出现错误的几率大大提高，对企业的发展产生不利影响。

（二）企业管理人员滥用职权

我国中小企业的性质和特点对其内部控制活动的有效性完整或缺失起着决定性作用，企业中管理人员对程序不重视，存在着滥用职权的情况很多。虽然有设置相关的政策和程序来对管理人员实现约束，但是实际产生的效果并不是十分理想。在企业的实际运行中，在做决策时还是以领导说什么就是什么为办事宗旨，完全没有有效的规定来使得相关人员的行为规范。这也使得很多中小企业内部会计控制如同虚设而导致的一些问题。

（三）企业的监督制度不完善

虽然很多中小企业有内部审计，但是没能让它起到应该起到的作用。就是因为企业存在没有管理完善的漏洞，被企业的一些相关人员随意占用公司的财产，肆无忌惮地接受别人的行贿，使用虚假伪造的发票来非法取得企业的财产等。公司主要财会人员对指挥企业实施有效的经济发展有着独特和无法估量的影响，相关的业务执行者利用自身的职权便利对企业的资金非法占用，这一系列现象的发生对企业的以后发展有着重要的影响，对企业的经济状况有着危害影响。

（四）缺乏完善的内部审计制度

虽然对实现组织目标有重要作用的是内部审计，但中小企业有时会出于对不同方面的思考，在企业内指定内部审计人员或者是在企业内设置内部审计部门，由于企业对内部审计在企业经济发展中起到的重要作用没有充足的认識，以至于内部审计没有发挥出应该显现出的作用，使得企业经济资源流出企业，没有提出对其财务信息状况和运行效果的正面、准确的结论。

三、中小企业内部会计控制的优化策略

（一）提高财务人员的综合素质

现如今正是因为时代的快速发展，知识数据的日益丰富，会计从业人员应该与时俱进，不断学习，不断成长，从而达到会计专业技能和道德素养的提高。为了对企业内控起到积极意义，应该准确地把握企业下层的执行者的心理活动以及实施原因。领导也要作为模范不断完善自己，同时也要很好了解企业内部的会计从业人员的思想情况，而且应该经常性的举办职业道德规范教育和会计从业人员的专业培训。

（二）完善企业内部会计控制体系

要完善企业内部会计控制体系，首先会计管理人员应该要转换思想观念，使得不受传统经营管理模式的制约与影响，并做到增强自我防范和制约机制的建设，逐步将企业的工作重点转移到事前控制中来。在实际工作过程中，如出现违规行为我们应该严肃对待。除此之外，对有形资产管理和控制，还要对无形资产加强控制，对整体人员的素质提高，对数据信息的真实进行保护。

（三）加强企业监督工作

内控存在着各种缺陷，大部分的缺点主要体现在管理者没有对其产生足够的认识，还有就是具体实施者的实行存在问题，中小企业内部会计控制监督要求公司具备长远的规划能力和实施能力，所以企业要加强其相关人员的培训，使得公司在内部控制道路上越走越远，敦促其手下严格执行现有的规章制度以及管理办法，从自我做起、从大家做起推动企业发展。

（四）加强内部审计

内部审计是内部控制的重要组成部分，在实际操作中应该根据实际情况采取相应措施，在源头就去除隐患，运用各种方法使得内部审计更加健全。企业内部审计部门要具备一定的权利和智能，要具备一定的独立能力，而且要拥有敏锐的判断能力。另外，在企业执行审计时，还要多方位、多角度观察变动因素，在开展相应调查时，要委托会计师事务所和审计事务所来办理，以确保工作顺利执行。与此同时，企业内部要建立严谨的问责制度，在执行上一定要要求严格，运用这种方法，能够使企业内部各个部门承担的风险减少，加大企业内部各部门的积极合作，合理运用绩效考核标准，完善内部控制制度。

参考文献

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