对基层审计机关开展重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的几点思考

任春华

【摘要】本文立足基层审计实际，在分析政策措施贯彻落实情况跟踪审计现状的基础上，指出目前存在的问题及局限，提出了更新审计观念、夯实基层审计队伍建设、完善法律法规和审计管理评价体系等三条措施和建议。

【关键词】基层审计；跟踪审计

当前，我国正处于改革攻坚期、矛盾凸显期和社会转型期三期叠加的特殊阶段，国家宏观政策措施的制定和出台作为完善国家治理、调控宏观经济、化解矛盾风险的重要手段，意义重大。开展重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计（以下简称跟踪审计），促进政策措施的全面、扎实、有效贯彻执行，是国家审计机关职责所在，并受到社会各界普遍关注。本文立足基层审计实际，对跟踪审计进行了一些思考。

一、当前基层审计机关开展跟踪审计的基本情况

（一）基层审计机关开展跟踪审计的特点

一是开展跟踪审计的目的在于确保中央各项政策措施落实到位，保障经济平稳健康运行。跟踪审计政策性强、覆盖面广、涉及层次高、任务时间紧。二是因时制宜，在项目实施的不同阶段分别确立不同的审计侧重点。年初着重关注当年工作的计划部署情况以及上年未按期完成工作事项的推进情况，年中着重关注已到达规定时间节点的各项工作任务完成情况及国家重大建设项目、重点工程的进展情况，财政资金、信贷资金到位与使用情况，以及各项政策措施持续落实情况；年末全面反映全年工作任务的完成情况，各项政策措施的贯彻落实情况及取得的实际效果。

（二）基层审计机关开展跟踪审计的具体方式方法

一是注重发挥专项审计调查优势，注重多种传统审计方式方法的综合立体运用，分别采用财务核实、会计核算、数据比对等多种审计方式，力求找准政策落实中存在的问题及难点。二是创新运用“一事一单”的“菜单式”组织方式，根据审计内容不同，量身定制审计小组；打破业务科室界限，抽调相关专业人员组成审计小组，明确审计成员工作要点。

二、基层审计机关开展跟踪审计存在的问题及局限

（一）对跟踪审计的主观认识不到位

一是部分一线审计人员的意识仍停留在“财务账审计”的传统模式上，还没有完全实现从账务审计到资金追踪到政策措施贯彻落实跟踪的“三个”转变，对国家重大政策措施贯彻落实情况的理解和把握不到位，难以找准审计切入方向。二是对跟踪审计的范围及本质特征等内容把握不清，人员责任和工作任务无法落实，审计反映问题及审计查处情况空洞无物，导致跟踪审计的效果与作用无法体现。

（二）开展跟踪审计的法理规范仍需充实完善

一是法律法规有待完善。审计法及其实施条例缺乏对跟踪审计的具体规定，国家审计准则中虽然涉及跟踪审计部分内容，但也只是一些原则性条款。二是缺乏具体指导跟踪审计实践的实务操作指南。三是尚未形成一套行之有效的制度体系规范。四是跟踪审计监督体系建设缺乏统一的规范标准。

（三）审计队伍建设跟不上跟踪审计要求

首先，跟踪审计不仅要求一线审计人员要掌握财经财会知识，还需要具备工程、规划、环保、市政及大数据运用等知识，这对基层审计而言，任务还很艰巨。其次，跟踪审计涉及面广，牵涉众多行业，审计内容繁杂，审计现场工作量大，而目前基层审计机关又普遍存在审计力量不足的问题，如果借用社会中介机构力量参与跟踪审计项目，又面临审计风险放大的矛盾。

（四）审计实务管理难度增大且审计评价不规范

目前，跟踪审计尚处于探索实践阶段，审计组织方式、审计范畴范围、审计内容重点等尚未统一明确，审计管理有待于规范化、制度化、科学化。另外，跟踪审计既涉及财务指标数据的量化，也要综合考量政策执行的宏观社会效果，其审计结果评价涉及各类财务指标和非财务指标的综合评判。因此，审计质量和审计风险难以有效控制。

三、基层审计机关强化跟踪审计的措施及建议

（一）进一步深化对跟踪审计新常态及新趋势的认识

基层审计人员要不断更新审计理念，深入认识跟踪审计的重要性与必要性，切实把主观思想认识及行动统一到中央对经济社会发展新常态的战略判断上来，持续关注重大建设项目、财政资金统筹、重点政策贯彻落实、简政放权、促进防范经济领域风险隐患等内容，充分认识跟踪审计作为重要宏观调控工具的保障作用。

（二）系统夯实基层审计队伍建设

审计人员必须强化财经财会、社会管理、工程造价、政策法规等学科知识的学习，从多维度立体交叉的视角进行政策执行情况综合分析。在审计人员配备上，综合考虑社会中介机构参与跟踪审计存在的审计风险放大等因素，着眼于审计机关自身干部队伍建设，结合不同专业结构特点，着力培养复合型、專家型跟踪审计人员，这是进一步提升跟踪审计质量的关键环节，同时也直接影响着跟踪审计的具体实施效果。

（三）建立完善法规制度及审计管理评价体系

一是建议从法律层面确立审计部门对政策措施贯彻落实情况的审计监督权限，明确监督的范围、目标、内容、程序等，做到有法可依、有章可循。二是在认真总结各地跟踪审计实践经验的基础上，从顶层制度设计的角度，制定完善相对统一的跟踪审计管理办法，对跟踪审计的依据、原则、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以系统规范，实现跟踪审计的法制化、制度化和规范化。

参考文献

[1]张建锋.进一步深化国家重大政策措施落实情况跟踪审计的一点思考[EB/OL].2016-07-20：http：//www.gsaudit.gov.cn/ articles/2016/07/20/article_1372_85046_1.html.

[2]钟超群.实务探索：基层审计机关开展稳增长等政策跟踪审计的思考[Z].