石油化工企业三级成本核算工作的实施与研究

徐林钊

【摘要】我单位是中国石化旗下一家炼化企业的主要生产作业部，包括2套芳烃装置、PTA装置、聚酯装置和短丝装置共5套主要生产装置，具有产业链长，上下游衔接紧密的特点。面对原油市场的波动和愈发激烈的市场竞争，为通过提高盈利创效能力，我单位自上而下推行三基成本核算工作，建立成本核算管理体系，通过制定三级成本管理目标，并实现经济目标、生产目标、操作目标的逐级转换，做到层层分解，责任落实到车间、班组和岗位，并通过生产过程中的成本控制，确保企业生产经营目标的实现。

【关键词】石油化工；成本核算；生产经营

一、实施背景

对于石化企业来讲，当前的外部经济形势非常复杂，石油、石化产品需求增速放缓，市场竞争持续加剧；在国家去产能和供给侧改革不断强化的背景下，通过实行三级成本核算，可以强化成本意识，优化生产、精细操作，使企业在市场竞争中具有强大的竞争力，扩大生存和发展空间。

“三基”工作是石油、石化企业的“传家宝”和“压舱石”，而成本核算是三基工作中的一项重要内容。当前，中国石化高度重视“三基”工作，通过成本核算的开展，能够发现生产运行过程中存在的问题，将生产情况与产品成本有机地衔接在一起，变成本的事后反应为事前控制。

二、基于提升装置运行经济水平的成本核算的内涵

基于提升装置运行经济水平的班组成本核算，是结合石油化工装置生产运行特点，通过建立严密的组织管理体系、目标指标体系、数据采集分析系统，将企业生产经营的成本效益指标、生产运行的技术经济指标、工艺操作的操作控制指标进行转化，通过强化各类指标的完成提升装置运行的经济性；充分发挥以财务管理为核心的“成本中心”和以生产管理为核心的“调度中心”在生产运行管理中的作用，实现成本控制、运行控制、生产操作的无缝衔接，体现出成本核算工作在生产管理中的指导作用。

三、基于提升装置运行经济水平的班组成本核算的做法

（一）建立成本核算管理体系

1.建立三级成本核算组织体系

成本核算工作是一项系统工作，是企业成本核算工作的基础，需要各专业管理部门的协同、配合，我们根据生产作业部的组织架构，建立了作业部、车间、班组三级成本核算管理层次，明确各层次的管理职责。

2.设立三级成本核算指标体系

为使作业部、车间、班组三级成本核算管理层次的工作重点清晰明了，我们明确成本管理体系中三者的工作侧重点。作业部级成本核算从宏观上对作业部生产经营情况进行分析、管控，侧重做好成本效益类指标的管理，车间级成本核算侧重可变成本的控制，重点对生产装置的技术经济指标进行分析、管控；班组成本核算侧重生产运行平稳性的控制，重点对生产装置操作指标的分析、管控。

（二）确定成本控制目标

1.编制月度生产计划

我们针对作业部生产工艺流程长、产品品种多、物料互供多的特点，每月初以当前市场价格体系为依据，编制各装置的生产计划。坚持效益最大化的原则，建立“生产流程编制模型”，模拟计算各生产装置的生产负荷、各种产品的产量，最大限度增加单利大的产品产量，提高企业的整体效益。

2.实行三级成本指标分解、转换

成本核算指标的可控性和可操作性是核算工作能否落到实处的关键，在确定成本核算指标的过程中，要做好成本效益指标向技术经济指标、工艺操作指标的转换，通过逐层分解转换，最终将成本指标分解至岗位，保证岗位操作指标的直观性、可操作性和科学性。

（三）实施成本目标的控制

1.建立成本控制操作管理系统

做好生产过程各项生产数据的采集、统计是开展成本核算必不可少的前提。我们以生产装置自动控制系统（均为DCS系统）中的监测数据为基础，依托生产执行系统（MES），建立操作指标标准库，实现对生产工艺过程各个控制点实时数据、工艺卡片的随时获取。以数据采集系统为依托，拓展操作管理系统功能，开发综合应用模块，实现对物耗、能耗等技术经济指标的自动核算。

2.坚持进行三级经济活动分析

我们坚持实行作业部、车间、班组三级经济活动分析制度。班组级成本分析实行日记录、旬分析、月汇报制度，每班结算后把当班各项消耗、变动成本与目标值进行比较，综合各岗位操作分析原因。各车间每月召开经济活动分析会，对各项工艺参数控制情况、技术经济指标完成情况进行分析，发现成本管理当中的可优化项。

四、实施成效

（一）完成年度各项生产工作目标

通过成本核算工作的开展，实现全面目标指标的层层分解，全体职工认真落实各项节能降耗措施，超额完成公司下达的各项年度目标指标。

（二）提升装置的运行管理水平

通过成本核算工作的开展，为生产装置优化運行提供了技术支持，保持了各生产装置的长周期安全稳定运行，全年无非计划停车，关键机组故障率为零，芳烃装置K-201机组创造连续运行1415最长运行周期新记录，短丝能耗指标在总部同类装置中排名第一。

参考文献

[1]李玲玲.企业统计工作与财务工作的协调分析[J].金融经济，2016（06）：180～181.

[2]郭鲜红.试论中小企业会计规范化的有效措施[J].现代经济信息，2016（05）：166.