关于我国中小企业内部控制的建议

刘贞利

【摘 要】 中小企业内部控制问题的成因和中小企业本身的特点休戚相关，因为中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到各种因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会影响企业的经济的发展。中小企业应结合自身实际建立符合自身的内部控制制度，从而为中小企业在现有的市场经济环境中持续成长和发展壮大提供保障。中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立的健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康的发展，提高企业的竞争力。

【关键词】 内部控制 监管机制 组织结构

我国在2008年和2010年，分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，但这些规范主要是针对大型上市公司。由于规范我国中小企业内部控制的相关法律法规还没有制定，所以中小企业的内部控制制度参差不齐。当前要想改变这种混乱的情况，政府部门要根据中小企业的实际生存环境和发展特点，制订出适合我国经济发展状况内部控制的法律规范。另外就是建立中小企业的监督管理体系，对中小企业的财会人员做好把关监督工作，对于财务的从业人员资历和学历进行来历控制，并且定期对其业务水平进行培训，对于不符合要求或者不认真履行职能的财会人员加以惩罚甚至取缔其从业资格；对其他的社会审计机构在对中小企业提供服务和咨询时，要求其时刻监督企业的内部控制问题，做好一个外部责任人的工作。

（一）提高管理者内部控制意识

企业管理者对内部控制的重视程度与内部控制的执行效果有非常重要的作用，是倡导者。因此，中小企业的管理者應全面认识内部控制与企业经营管理、风险控制的关系，高度重视内部控制，按照内控规范进行决策，做好带头模范作用，只有高层领导的积极参与企业内部控制才能执行到位。改变现有家庭式的管理模式，用现代管理科学来武装头脑，企业领导人要严格要求自己，自觉接受监督，更新经营理念，强化管理，一切从企业发展着想，树立正确的内部控制理念，提高企业整体的管理水平，自觉遵守企业的内部控制制度并以身作则，积极采取措施，确保内部控制的有效实施。

（二）完善企业组织结构，建立现代企业制度

随着中小企业的不断壮大，为了适应新的环境。中小企业在设置组织机构时，应从企业特点和人、财、物的实际情况，合理划分各个部门的职能，注重企业的关键部门，尽可能的做到简单、高效，保证控制目标的实现。建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。内部控制关键部门财务部人员组织机构、人员素质直接决定着内部控制的工作质量。企业的组织结构应明确各个部门的职能和权限，并根据各部门的职能特点，责任到岗，以岗定位，既要做到各岗位职能不交叉，又要做到不相容职务相互分离。同时，将合适的人才安排到合适的岗位，通过培训在岗人员，及时更新员工技能，从而保证企业内控的有效运行。

（三）加强企业文化建设

企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。内部控制需要人人参与，每个人都树立内部控制的思想，从思想上高度重视内部控制的作用意义，深入了解和掌握一些内部控制的常识。与大型企业相比，大多数中小企业仍然是家族式的管理，管理上存在很多先天不足，更是需要培养自己的企业文化来巩固企业的管理。中小企业面对外界环境的机遇和挑战，更应该注重企业文化的培养与加强，不能忽视企业文化对内部控制的作用，也不能只注重短期的企业文化。优秀的企业文化对促进内部控制有积极的影响。

（四）加强内部审计机构的职能

按照《会计法》、《审计法》等法律法规要求，加强企业的会计监督和内部审计监督，以及配备相应的会计和内审队伍。从审计监督来说，审计体制、审计目标、审计职责、审计处理、审计授权等多方面都应该得到提升。保持内部审计机构的独立性，直接对企业最高领导者负责，保证其审计职能不受影响，也保障了企业资产的完整性。有些中小企业考虑成本的因素，没有独立设立审计部门，可以使用满足不相容职能条件下的员工负责审计工作，既达到了审计监督的目的，同时，也节省了企业的人力、财力。中小企业必须建立合理的内部审计机构，强化内部审计职能，才能保证提高企业的经济效益，使中小企业走上良性发展的道路。

（五）加强会计队伍建设，完善相关财务制度

按照《会计法》和《企业财务通则》等财务、会计法律、法规的要求，加强会计人员的岗位技能培训，具备高素质专业知识，并做到权责分离，岗位不交叉，避免财务风险，货币资金风险，着重建立以预算管理、资金管理、资产管理和对外担保等为重点的财务管理制度和内部控制制度，细化内控程序的可操作性。

总之，虽然当前我国的大部分企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识的浅薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。

【参考文献】

[1] 应冬云.中小企业内部控制问题探讨[D].南昌：江西财经大学，2012.

[2] 刘先艳.我国中小企业内部控制问题研究[D].昆明：云南财经大学，2011.

[3] 文硕，“审计发展史”，企业管理出版社，1996年.

[4] 陈武朝郑军，“中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨”，“审计研究”200年第1期.