论税收服务“一带一路”战略的有关问题探析

储虹

摘 要：“一带一路”经济战略的提出，给我国经济带来了发展机遇。由于“丝绸之路经济带”的经济主体多样复杂，做好税收服务工作能够推动“一带一路”战略的实施。基于此，文章主要对“一带一路”战略下的税收服务工作问题进行了分析，并提出了相应的解决措施。

關键词：一带一路；税收服务；问题；解决措施

“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”战略构想的提出，为沿线国家优势互补、开放发展开启了新的机遇之窗。但是，在丝绸之路经济带建设过程中，面临政治桎梏与安全威胁、沿线国家经贸合作壁垒和障碍较多、建设基金不足、企业投资回报期长等挑战。因此，我国政府应做好税收服务工作，为经济发展战略的实施奠定坚实的基础。

一、一带一路战略的意义

“一带一路”是中国与丝路沿途国家分享优质产能，它的战略目标是建立一个政治互信、经济融合、文化包容的利益共同体。

第一，是探寻经济增长的战略。在后金融危机时代，“一带一路”战略的提出，将中国自身的产能优势、技术与资金优势、经验与模式优势转化为市场与合作优势，实行全方位开放的一大创新，为建立更加平等均衡的新型全球发展伙伴关系，夯实世界经济长期稳定发展的基础。

第二，实现全球化再平衡。“一带一路”鼓励向西开放，主动向西推广中国优质产能和比较优势产业，将使沿途、沿岸国家首先获益，这超越了欧洲人所开创的全球化造成的贫富差距、地区发展不平衡，推动建立持久和平、普遍安全、共同繁荣的和谐世界。

第三，开创地区新合作。“一带一路”作为全方位对外开放战略，强调共商、共建、共享原则，超越了马歇尔计划、对外援助以及走出去战略，给21世纪的国际合作带来新的理念。

二、一带一路背景下税收服务工作存在的问题

（一）跨境投资税收问题。首先，企业所得税政策不完善。我国企业所得税的境外税收抵免限额是按“分国不分项”的原则确定的，在高税率国家的实际纳税超过抵免限额，从而导致抵免不尽；在低税率国家实际纳税达不到抵免限额，出现了抵免限额结余的情况。同时，境外税收抵免不仅有控股比例的要求，而且还有严格的层级限定，这就严重制约了我国企业“走出去”。

其次，多数沿线国家在防范税基侵蚀与利润转移方面缺乏行之有效的措施和税法依据，在信息交换方面也各有不同。例如，爱沙尼亚、斯洛文尼亚、波兰、马来西亚等国缺少反避税、资本弱化规则和转让定价信息不一致等问题。

（二）税收协定签订及执行问题。截止目前，中国已经与99个国家签订了避免双重征税的协定，加上内地与香港特别行政区、澳门特别行政区签署的税收安排，共有101个协定和安排，覆盖范围较为广泛，既覆盖了对我国内地投资比较多的国家和地区，也包括了目前我国内地对外投资比较多的国家和地区。但是，一带一路经济战略实施后，沿线国家并没有与中国签订税收协定，这也从一定程度上阻碍了我国对外投资的发展，阻碍了经济的发展。

（三）国际税收征管合作问题

第一，国际情报交换平台的缺失。情报交换的对象是和中国已经签订税收协定的国家，且协定中一般需要有情报交换条款，没有签订协定的国家无法进行情报交换。目前国际上专业的情报交换平台很少，涉税信息共享平台的建立不完善，这都导致国际税收情报交换难度加大。

第二，建立国别税收信息中心条件差。在“一带一路”战略沿线国家税收制度变化频繁；一些国家的税制信息虽然掌握，但非常陈旧，不能与时俱进；由于语言的不相通，翻译难度大，缺乏税收与语言双重掌握方面的人才。

三、一带一路战略税收问题的解决措施

（一）健全税收政策

第一，降低或消除国际双重征税。为了减轻境外投资企业的税收负担，鼓励本国企业走出去发展，各国税制在避免双重征税方面均有特殊设计，主要分为三类：采用抵免法、实行免税法、多种方式并用。

第二，完善亏损弥补与结转机制。相关部门应釆取相关措施以防范企业利用境外亏损避税，要求企业提供我国政府的证明性文件，对于避税的企业要加大惩罚力度。境外的损失可以用境内的公司利润来弥补，一国的亏损可以综合其他国家的收入，总的计算应纳税所得额。

（二）提高税收协定作用

首先，我国应该加快同其他国家的税收协定的谈判，努力扩大税收协定的范围，包括增加税种，扩大税基、调整税率等的谈判。加大力度完善与东南亚、南亚、西亚以及欧洲各国的税收协定。

其次，通过税收协定，协调与各缔约国的税收利益关系，避免重复征税；同时应密切把握国际经济的动向，及时调整涉外税收政策，减少国际税收竞争对我国经济的负面影响。

（三）加强国际税收征管协调合作力度

政府应加强国际间的税务合作，充分利用协商程序解决境外投资税收争议，保障中国企业的合法权益。同时加强国际间的税收协调与合作，加强国家之间的税务情报互换工作。同时，“一带一路”战略带动了新一轮中国企业“走出去”国外企业“引进来”浪潮，中国企业在抓住投资机遇的同时，也应充分了解相关国家的税务制度，注意涉税风险，采取积极的措施进行风险防范。

综上所述，“一带一路”战略的实施，给世界经济的稳定发展带来了新机遇。为了能够实现经济共同发展，我国政府及相关部门应加大对税收政策的完善力度，做好国际税收征管协调合作，为保证经济的和谐发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]李香菊，王雄飞.“一带一路”战略下企业税收风险与防控研究[J].华东经济管理，2017，31（5）：134-139.