法务会计在上市公司财务舞弊案件中的应用

杨露晓

摘 要：目前，我国上市公司的会计信息质量非常令人担忧，调查和防范舞弊行为也是国家长期的重任和奋斗目标。在二十世纪时，由于美国出现了关于股票内部舞弊行为，政府也开始重视对这些经济丑闻的调查，因此，雇佣了一些专业会计人员来审计企业的账目，取得了一定的成效。由于法务会计人员对账目数字的猫腻看的比较清晰，所以其越来越受人们的欢迎，并发展及其迅速。本文论述了法务会计在上市公司财务舞弊案件中的操作要点与应用，仅供读者参考。

关键词：法务会计；上市公司财务；舞弊案件；应用

我国市场经济发展迅速，社会在不断进步，人民的生活水平也在不断提高，但与此同时，也会有一些相应的矛盾出现。根据近几年的情况来看，我国上市公司通过编造财务账单及财务舞弊等手段，来损害发广大人民群众的利益案件日益严重，对我国社会造成了极大的不良影响。目前，上市公司的财务舞弊行为是以多种方式出现的，比如，现金舞弊、不同利益人员串通舞弊、财务造假等。因此，对于这种不良现象，我国有必要进一步探讨法务会计对上市公司财务舞弊行为的作用，以及如何更好地运用，才能让我国上市公司财务不再受经济损失，让社会经济正常运行。

1 法务会计的简要概述

法务会计的主要定义就是通过对其财务技能的掌握以及对未解决问题的调查方法，将证据规则与其相结合的一种会计学科。其是一门新型的学科，主要由法务会计人员运用会计知识、对财务的认识，以及调查、审计技术等，来解决有经济纠纷的法律问题。

法务会计主要有两项功能，一种是调查舞弊功能，也属于技术性的功能，主要指法务会计凭借自己的会计知识及经验，通过司法人员或当事人的委托，去为其调查、验证、收集、判断相关的财会事实，并作出判断。比如，以往的上市公司喜欢通过虚增收入、虚减成本来制造假利润等。因此，这是一项非常重要的环节，其不仅是当事人认定的处理案件的依据，还是保护企业财务的重要手段。另一种是社会功能，也就是所说的诉讼支持，其是通过法务会计人员的调查、取证，以及对案件的参与，来及时查明真相，再通过法律程序得到最终的判决，从而保障会计财务的规范运行。

2 法务会计在财务舞弊案件中的作用

2.1 會计调查的应用

会计调查的主要工作就是分析和调查财务依据、审计财务情况、采取行动对真实情况提出专业性建议或评价、根据流程审计活动的真实性和预计费用的合理性、帮助有关方面对财务问题的理解，以及审查新发现的事项等，这些都是帮助上市公司来解决经济纠纷的前提条件，帮其提供综合查询服务，来保证财务的准确性及真实性。

在我国上市公司舞弊案件中，法务会计有不可替代的作用。经调查分析，我国近些年企业舞弊案件十分隐蔽，行为人不仅对财务进行精心设计和谋划，还运用了非常高明的手段，以致人们根本无法察觉舞弊情况。所以，法务会计人员必须提高警惕，加强工作责任感。简而言之，法务会计的调查主要是根据上市公司的基本情况，以及了解其股权关系和实际管理人，来对上市公司的财物价值报表进行评估。其次，第二个作用就是审查上市公司的程序系统，确认其内部控制和程序系统是否能够起到防范作用，并根据理论事实，检查会计系统和数据处理是否健全，然后推荐改变系统方法，来降低欺诈舞弊的程度。第三个作用就是鉴定财务、会计违规行为，并且查明被转移的现金或者其他资产，以及上市公司的高层管理人员的具体消费情况等。最后，法务会计要具体证明上市公司的利益人员或投资者是否有遭受经济损失的现象，并且估计其遭受资金的金额。因此，法务会计的作用是无法估量的，其是上市公司财务的主体，在财务舞弊相关案件中起到了重要作用。

2.2 诉讼支持的操作重点

法务会计的的诉讼支持作用主要体现在财务舞弊案件的不同阶段，从提起诉讼到审理案件、发现程序、法庭辩护等环节，其在每个环节都发挥着积极地作用。首先，在提起诉讼前和诉讼策略的制定过程中，法务会计人员可以为客户进行风险评估，并且帮其预测胜诉后可能获得多少资金补偿，以及败诉后要付出多少经济赔偿等。其次，在法院审理完案件后，法务会计人员将会对此审理提出专业性意见，并详细分析在最终判决后可能得到的经济补偿或付出经济赔偿。然后在发现程序中，收集分析证据，并将其计量损失，对损失范围进行界定等。最后，法务会计人员会在法庭上直接提出专业证言，宣誓作证并且能经受住对方的严格询问，为客户的胜诉提供有效的保障。

2.3 法务会计与独立审计的区别及其意义

法务会计和独立审计虽然都是对财务进行审查的一项任务，并且由独立的第三方接受委托，通过对被审计单位的相关会计资料的核查来揭示财务舞弊行为，两者都能帮助财务管理部门进行内部控制，以至减少不良行为发生。但是，有相同点必然有不同点，两者的差异也是很明显的。比如其性质不同，聘请法务会计是需要一种咨询服务，而不是审计服务，当企业人员对公司财务有诸多疑问时，可以委托法务会计人员对其疑问进行调查确认，而独立审计属于审计业务，是有严格的时间限制的。另外，两者还有对象方面的不同，首先法务会计主要是围绕法律程序来开展业务，换句话说就是就事论事，而不是针对经济实体来进行，独立审计与其相反，独立审计主要就是针对某一实体。其次就是目的性不同，法务会计不对会计报表发表具体意见，其实以最大限度来减少舞弊损失的行为，而独立审计的目的是对审计单位的财务报表或相关资料的合理性处理方法发表一贯性的审计意见。

因此，通过上方的对比，可以准确的判断我国法务会计的出现不仅可以弥补我国审计制度的不足，还可以针对上市公司财务舞弊案件来收集会计资料依据，并以此界定相关利益人员的法律责任，更大限度的保护公司投资者及其他相关利益人员的合法权益。除此之外，法务会计的出现也推动了会计相关信息在网络上面的发展，会计相关的电算化也慢慢影响着人们，这样的市场环境不仅为法务会计的发展提供了很好的帮助，而且还可以充分调动法务会计人员的积极性和主观能动性，最重要的是能合理的对市场秩序进行调整和规范，从而极大程度的减少财务舞弊所产下的经济恶果。

基于我国现阶段的经济发展，法务会计的出现也促进了我国法制社会的发展，法律制度也是我国社会的重要保障。目前，正是由于法务会计的产生，我国法律与会计间的关系越来越密切。在企业交易过程中，多种多样的经济活动也出现复杂的一面，造成了越来越多的经济纠纷现象。从不同角度分析，虽然这些经济纠纷的出现会为会计工作人员带来巨大的压力与挑战，但不得不承认，正是因为这些不同的经济纠纷案件，才使我国重视加强法务会计的建设队伍，重视我国法律制度的存在。因此，法务会计制度的建设是推动我国法制社会进步的重要保障，也是推动我国市场经济发展的先决条件。

3结束语

综上所述，笔者认为，我国的法务会计与注册会计师业务还是有所不同的，法务会计是对独立审计进行再次审计的一个工作，所以根据调查，国外的一些会计师事务所也都增加了法务会计这一项，然而在我国，这种情形明显还是存在一定问题的。因此，目前上市公司对财务的管理有时还不够清晰准确，建议我国必须尽早的加快法务会计业务的发展速度，使其能够独立于现有的任何审计和监管组织。另外，面对众多的财务舞弊案件，相关部门有必要通过引入法务会计人员参与会计审查，并建立有效的相关制度。同时，相关工作人员也应该对此提高警惕，以诚信为本，积极保护上市公司的投资者及其他利益相关人员的合法权益，提高我国社会经济的地位，为以后的社会发展打下一个坚实的基础。

参考文献

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