浅谈事业单位部门预算绩效评价

王学娟

【摘 要】随着事业单位预算决算的逐步公开，部门预算的绩效评价越来越引起社会公众的重视。如何进行部门预算的绩效评价，实行对事业单位的经济活动的有效监督，提高事业单位的资金运营质量和资金配置效率，增强公信力，成为各级财政部门的首要问题。然而因为事业单位承担着为社会提供公益服务的责任，在其部门预算绩效评价中存在着一定的难度。本文从事业单位内部的角度出发，提出对事业单位的部门预算绩效评价时不能仅仅依靠财政部门的监管，而要转变观念，在事业单位内部建立部门预算评价小组以及一套完整的预算绩效评价体系，从设立绩效目标开始，在部门预算执行过程中的监督，再到预算执行后的绩效评价，全过程地完善事业单位部门预算的绩效考评，并提出加强部门预算绩效评价的公开，结合公众监督的力量，充分发挥预算绩效评价的监督作用，切实有效地加强资产的管理，及时发现预算执行过程中出现的问题并做出相应解决措施，提高事业单位预算管理工作效率，监督和鞭策事业单位的科学管理，提高管理透明度，更大地发挥事业单位的职能，更好地服务社会。

【关键词】事业单位；部门预算；绩效评价

一、引言

事业单位是以公益为目的，由国家设立的主要从事教育、科学、文化、卫生等部门的法人组织。在事业单位中，部门预算是一项重要工作，也是财政进行拨款的重要依据。近年来，随着事业单位预算决算的逐步公开，部门预算的绩效评价越来越引起公众的重视。如何进行部门预算的绩效评价，实行对事业单位的经济活动的有效监督，提高事业单位的资金运营质量和资金配置效率，增强公信力，成为各级财政部门的首要问题。在2015年1月1日起施行的新《预算法》中明确提出，在公共部门预算和人大审查预决算的过程中全面加强预算绩效管理，各级政府和各单位要对预算支出情况进行绩效评价。新《预算法》要求预算绩效评价要贯穿部门预算的编制、审核、执行、监督和决算的全过程当中。然而在实际工作当中，由于事业单位的绩效目标不同于企业的绩效目标，行政事业单位承担着一定的社会责任，因此在进行部门预算的绩效评价时存在着一定的难度，使得各单位存在着“重预算，轻执行，虚评价”的现象。为了解决这个问题，执行财政部门对于事业单位部门预算进行绩效管理的规定，本文对于现行事业单位中部门预算当中进行绩效评价问题提出了一些建议。

二、事业单位部门预算绩效评价中存在的问题

现行的事业单位部门预算主要是按照地方财政要求，在每年的年中或年末的规定时间内进行下一年度的部门预算。在对于事业单位提交的部门预算中，对于绩效评价缺乏一个切实可行的绩效评价体系，使得目前的部门预算绩效评价存在着众多问题。

1.预算单位各级人员不重视，部门预算的绩效评价形同虚设

事业单位中从领导到职工普便认为与资金收入和支出相关的事情都是财务部门的事情。在进行部门预算的过程中，主要工作也是集中在单位的财务部门进行。而财务部门很难对单位的全部活动进行细致的梳理与把控，这样就不能对于各种财务收支的绩效目标进行明确与控制。事业单位的领导对于部门预算的绩效评价在思想上并不重视，他们更加关注收入的预算而非绩效管理，认为掌控的资金越多越好，特别是一些单位还有收入，也就是纳入财政管理的资金，认为是单位自己的资金，可以任意支配，没有意识到事业单位的资金退即国家投入资金。对于资金的使用效率与效果以及因此而产生的经济效益与社会效益并不重视，对于资金的投入有没有达到单位的绩效目标，有没有发生资金闲置与浪费并没有引起足够的重视。

按照财政部门要求，事业单位在年度部门预算中支出金额大于100万元时，要同时提交部门预算绩效目标申报表，支出金额在100万元以下的项目进行部门自评。然而事业单位内部没有建立绩效管理部门，对于部门预算的绩效评价更是无从谈起。往往是在进行部门预算过程中先进行预计测算再找绩效目标。绩效目标描述简单笼统。在设定绩效目标时只是按照以往传统目标设定，没有根据单位的具体情况，使得绩效目标与现实差距较大，难以发挥事业绩效评价的效果。同时，在部门预算的执行过程中，不考虑绩效目标，忽视了绩效评价，使绩效管理形同虚设。

2.不能真正发挥绩效评价的监督作用

目前，在事业单位部门预算的绩效评价中，主要是由财政部门进行监督执行。财政部门的主管科室和预算科对于所属事业单位提交的支出金额在100万元以上的项目年度部门预算进行绩效评价。个别带来单位为了逃避预算绩效评价，人为的将支出预算进行分解，这样既省去了单位设置绩效考核目标，同时也省去了财政部门对预算进行绩效评价。在财政部门对事业单位部门预算进行绩效评价时，主要是委托第三方进行。接受委托责任的第三方，对抽样事业单位收取资料，入户进行实地检查与核实，并聘请绩效评价专业人员对抽样单位进行评价。第三方的确可以对事业单位提交的部门预算进行专业的事前绩效评价，提出修改建议，但是在事业单位实际的预算执行过程就没有任何的监督和指导，缺乏事中跟踪的先进机制。基本上都是等到了“生米煮成熟饭”之后，再通过绩效评价发现问题，资金的浪费已经成为事实，也只能是亡羊补牢，为时晚矣，不能真正发挥预算绩效评价的监督作用。

3.没有有效的奖惩制度

财政部门对事业单位的预算绩效评价没有制定相应的奖惩机制，对于绩效评价结果没有加以应用，就事论事，决算中仅依靠财务支出进行分析，没有利用绩效评价对下一年度的部门预算进行修正和完善。同时，没有将预算绩效評价与领导和相关责任人的绩效考评挂钩，没有有效的奖惩制度对领导和责任人进行约束和考核，提高预算的绩效评价意识，更好地完成预算的绩效目标。

4.没有有效的公众监督

目前，对于事业单位的财务公开中主要是要求各单位在政府信息网和单位自己的门户网站对预算和决算等事项进行公开。但是对于公开的预算和决算中并未涉及预算的绩效目标以及后期的绩效评价情况，公众也很难从其他公开的平台中得到相关的信息。对于公众而言，事业单位部门预算的绩效评价似乎听起来比较陌生。一是对于事业单位进行部门预算绩效目标并不了解；二是对于每一个单位自己的预算绩效评价也不清楚。所以对公众来讲，难以从绩效评价的角度来对事业单位的部门预算实行有效的监督。事业单位都是关系到教育、医疗、卫生等民生的部门，如果不能发挥公众的监督职能，很难真正提高事业单位的服务意识与服务水平。

三、完善事业单位部门预算绩效评价体系的建议

本文认为，在对事业单位的部门预算绩效评价时不能仅仅依靠财政部门的监管，而要转变观念，在事业单位内部建立一套完整的预算绩效评价体系，从设立绩效目标开始，过程中的监督，再到预算执行后的绩效评价，完善事业单位部门预算的绩效考评，发挥预算绩效评价的监督作用，切实加强资产的管理，及时发现预算执行过程中出现的问题并做出相应解决措施，提高事业单位预算管理工作效率。

1.单位内部建立预算绩效评价部门

进行部门预算的绩效评价，首先要在事业单位内部建立一个部门预算绩效评价小组，这个部门不同于内部控制部门或者内部审计部门的职能。在该部门中，应该有熟悉单位内部各科室业务的成员，能够对各科室的具体业务活动进行细致分析，合理判断单位内部及各科室活动的绩效目标的合理性。同时该预算绩效评价部门还应该有财务人员，可以从财务和资金的角度对业务活动的资金投入与收益、服务项目的投入与成果进行比较分析和考核。其次，在该绩效评价部门中还应该聘用具有事业单位绩效考评的专业人才，能够发挥专业特长，从经济效益、社会效益和服务效益三个层面，来把握单位内部的绩效目标的科学性、合理性，提出专业性的指导与建议。另外在绩效评价部门的负责人一定要是单位的领导，最好是事业单位的一把手，能够使部门预算的绩效评价重视程度提高，能够在部门预算的申报、执行等过程中，统领全单位，做出明确决策，对于部门预算的全过程进行负责，承担主要责任。只有绩效管理部门建立，才能真正做到“凡事有人负责，凡事有人监督”。

2.建全单位内部预算绩效评价指标

预算绩效的评价指标是事业单位进行预算绩效评价的基础，它从获取利益出发，以低投入高收益为前提，具有经济性、效率性和有效性的特点。评价指标要分为财务效益、社会效益和服务效益三个层次，同时预算绩效指标要尽可能的具体化，合理可行。绩效指标不明确直接影响评价效果。在设计绩效指标时财务指标与非财务指标相结合，定量指标和定性指标相结合。事业单位的经营目标并不是利润最大化，而是社会效益最大化。因此事业单位的绩效应该是反映事业单位对于社会的贡献大小，也就是对社会效益以及服务质量的评价。社会效益可以用公众认可度或社会贡献度等指标进行评价，服务质量可以用职业道德与服务效果来进行评价。例如对于学校的绩效评价指标可以从教学、科研、社会满意度、资金投入等方面分别设定，例如招生增长率、学生升学率、就业率以及学生对于学校的满意度等。绩效评价指标可以细化出一级指标、二级指标、三级指标，指标越细化，评价越有针对性，越能够使评价贴近事实。同时，要设置指标的权重，反映出各个不同指标对于整体绩效的影响程度。依据指标的权重，对绩效目标的完成情况进行打分。在设定绩效指标和权重时要参考同行业标准及历史情况，并结合本地区的具体情况综合考虑，使绩效目标具有可比性，要体现事业单位中最核心、最重要的绩效因素，不能盲目设置。

3.全过程评价部门预算绩效

要对事业单位部门预算的全过程进行绩效管理，要使绩效评价贯彻始终。

（1）部门预算事前评估

在事业单位部门预算提交之前，由单位内部的绩效评价小组对预算进行事前评估，从源头上对其存在的问题进行修正，这样能够有效地避免出现资金浪费等问题。事前评估中，对项目实施的必要性、可行性进行判断，审核预算的绩效目标是否符合国家经济发展、单位长远的发展规划，并符合财政支出范围、方向。对于项目资金的预算是否合理，是否与绩效目标和项目内容相匹配，编制依据是否充分，投入产出比是否合理。对于发现的不合理收支进行剔除，对于影响单位总体绩效目标实现的收支现象进行整改，检查项目明细的合法性、合规性，是否顺应事业单位的总体规划，促进事业单位管理目标的实现，实现单位的可持续发展。从立项之初就明确目标与责任，从源头上加强对国有资产的有效管理，降低单位的财务风险，加强管理成本的控制。单位的绩效评价小组要坚持实事求是、客观公正的态度，深入实际了解和调查情况，不得弄虚作假，敷衍了事，在充分论证的基础上，对于单位的部门预算作出评估建议。

（2）部门预算执行过程监督

事业单位在年度预算的具体执行时，内部绩效评价小组要从项目决策、项目管理和项目绩效实现三个方面对预算执行进行监督检查，对单位的每项收支进行监督检查，及时发现当中存在的问题，及时进行纠正，对于发现的违反预算安排的支出及时叫停。笔者建议在事业单位的直接支付和授权支付两种支付方式的网上审核环节中，增加一项单位内部绩效评价小组审核环节，特别是对于重点项目，重大金额的经济活动更要加强监督审核，注重对于重点岗位，重要工作人员的监控，真正使单位的每一项支出都在预算绩效评价小组的监管之下进行。利用现代信息技术手段，在单位内部建立绩效评价数据库，让单位的每一项经济活动都在系统中进行，让静态数据流动起来，使每一项资金的收支都阳光透明，在公众的监督之下。

（3）部门预算执行事后评价

在单位的预算执行完毕，由单位内部的绩效评价小组对于预算的执行情况进行详细分析与评价。将项目实际完成情况与申报的绩效目标进行对比，从项目的经济性、效率性、有效性和可持续性等方面对项目绩效进行量化分析。对于项目绩效目标未完成的情况分析原因。最后根据设置好的绩效指标进行评价和打分，形成事后评价报告。部门预算的绩效评价报告要进行公开，接受公众的监督。同时，要将预算绩效评价报告中的绩效完成情况与领导的管理绩效相联系，与各个部门领导的个人待遇挂钩，形成绩效考评奖惩机制。对于绩效目标完成较好的部门实行奖励，从而提高预算绩效评价结果应用的积极性。对于绩效目标尚未完成的部门进行追究，责任追究也是对评价结果有效利用。

（4）加强事业单位部门预算绩效评价外部监督

为了提高对于事业单位部门预算的绩效管理水平，发挥舆论监督力量，事业单位要在政府信息网以及自己的门户网站中对于单位的部门预算以及设定的绩效目标同时进行公开，在完成年度预算之后，要将单位对于预算的绩效评价连同决算报表一起再次公开，真正将单位的财务管理、绩效管理公之于众，公开透明，真正做到阳光下办公，接受公众对于事业单位预算的绩效管理进行监督。这样才能促进事业单位提高自居身的服务意识与管理水平，擴大事业单位的社会效益，更好地为社会公众服务。

四、结语

事业单位内部建立部门预算评价小组对单位的预算进行绩效评价，是一种自下而上的制度建设，能够促进部门预算的绩效管理更加规范化。以预算绩效管理为起点，按照事权、财权、与事责相匹配的原则，建立从目标—任务—绩效的考核机制，摒弃原有的经费管理模式，科学分析评价单位的各个预算项目的经济效益与社会效益，确保财政资金的高效利用，促进资金合理流动，避免资金浪费，监督和鞭策事业单位的科学管理，提高管理透明度，更大地发挥事业单位的职能，更好地服务社会。

参考文献：

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