浅谈企业零余额财务管理

史媛媛

摘要：随着社会经济的发展，市场环境日益复杂，经济管理对于企业越来越重要。财务管理是企业管理中不容忽视的环节，零余额账户制度的推广，为企业的发展提供了诸多便利，与此同时，也存在着一些问题，因此，加强企业零余额的财务管理是十分必要的。

关键词：企业；零余额；财务管理；探讨

企业作为国民经济的重要组成部分，在我国经济发展中起重要作用。资金是企业运行和发展的物资基础，资金管理是企业管理中的重中之重。零余额账户是财政体制改革中国库账户管理的新思路，对加强企业的资金管理，提高经济效益具有重要的意义。因此。从企业的具体情况出发，分析企业财务管理中存在的问题，采取有效的策略，做好零余额的财务管理工作是企业管理者和财务人员值得探讨的问题。现将自己的一些体会总结如下：

一、零余额账户

零余额账户是一个过度账户，是财政部门或财政部门为预算单位在银行办理预算资金支付和清算而开设的账户。它每天的余额在与设立在中央银行的国库单一账户清算后为零。所以叫零余额账户。零余额账户是连接国库单一账户与企业商品账户的桥梁和纽带，代理国库单一账户对企业预算的支付。零余额账户能够有效控制预算资金的合理使用，对预算资金进行统一管理，减少了资金分散、滞留等不良现象的发生，使企业资金的支付更及时、更快捷。

二、存在的问题

（一）工作人员自身的水平和能力

一些企业，特别是一些中小企业，由于规模小、资金困难，无法招聘到素质更高、能力更强的财务管理人员，只能用一些学历不高或者离退休的人员担任财务工作，一方面由于工作人员自身的能力和水平有限，另一方面财务人员队伍年龄结构老龄化，这些人虽然有一定的工作经验，但思维不够敏捷，接受新生事物和学习能力欠佳，对现代的管理模式和工作方式适应能力不强，比如现在都是信息化管理，采用会计电算，运用大数据和云计算技术，年老者还习惯于手工记账，无法跟上时代的脚步，工作中困难重重。对于零余额这种新兴的事物，接受能力较慢。

（二）会计核算不合理

在核算过程中，一些财务人员虽然知道有零余额这个项目，但在核算中并没有体现，或在核算时根本没有设立零余额项目，即使设立了，体现也不明显，还有的企业工作人员错误的认为既然零余额最后的余额是零，因此在核算时不需要涉及。零余额账户和普通银行账户没有明显区别，会计核算不合理，核算时都按普通账户填写，零余额账户的项目收支情况不明确。

（三）资金使用不规范

资金相当于一个企业的血液，资金的使用是否合理直接关系到整个企业运行情况，影响着企业的生存和发展。一些企业，在资金的使用上，不遵守规则，并不按零余额中批文规定的用途使用这笔资金，而是把资金转用到其他的项目，还有的企业把零余额账户中的资金偷偷转到自己企业的普通账户，根据自己企业的需要，支配这部分资金，个别企业，无视相关规定，对大额资金擅自挪用，违反资金管理程序，甚至触犯法律，产生不良的影响，给企业和国家造成经济损失。把不是零余额范畴的资金也从零余额支付，导致企业当月零余额支出超标，不得不预支下个月的额度。工作人员本身对相关规定一知半解，单据填写不规范，账目不清晰，资金使用混乱，严重影响资金的使用效果。

三、完善企业零余额管理的有效措施

（一）加强培训，提高工作人员的业务能力

在抓好企业的生产经营，提高企业经济效益的同时，做好企业的管理工作。把资金管理当成管理工作中的头等大事来做，从财务人员的自身素质抓起，组织在岗人员定期进行业务学习，学习现行的财务管理制度和法令法规，学习会计法，学习零余额的相关知识，了解零余额的意义和作用及零余额的使用规则，学习财务管理的实践经验，组织信息技术培训，学习计算机的操作技术和财务软件的使用规则、程序，了解现代的财务管理方法，紧跟时代的步伐，切实做好零余额条件下的财务管理工作。在可能的情况下，增加资金投入，聘请专业性强、业务水平高、年富力强的知名人士担任财务管理工作，带动其他财务人员的不断成长和进步，促进财务管理队伍整体水平的提高。

（二）加强内控管理

1.实行岗位责任制

财务工作無论是传统的手工记账时代，还是信息化化普及的今天，都是以人的工作为主体，再先进的设备也是人操作的，因此，企业要加强管理，实行岗位责任制，合理设置财务工作的各个岗位，职责明确，在岗位的配置上，既要考虑担任此岗位人员的专业素质，又要兼顾把不相容的业务分离，减少和避免作弊的几率。例如出纳和会计分岗，审核记账员不能由出纳兼职，系统维护人员不能担任电算操作员，奖惩分明。一切按制度办事，对各种违规行为，根据情节，给予必要的处罚和处分。对于工作努力，在本岗位上做出突出贡献的工作人员，给予鼓励和奖励，调动财务工作人员的积极性，促进企业的和谐稳定发展。

2.控制零余额账户的用款额度

企业应按照财政部门的预算管理使用资金，做好资金的核算工作。加强对零余额用款额度的控制。制定企业的工程项目、原料购买、设备采购等计划和用款计划，跟进管理工程进度，保证产品质量。配合财政部门监督企业的预算执行、资金的申请与拨付和账户管理等情况，及时报送有关报表。安排专人负责，定期到银行核对企业的零余额账户的情况，企业往来的资金要及时存入代理银行，不得擅自支出，更不能私设“小金库”，企业不得私自挪用零余额用户中的资金，零余额用户中借出的款项要有授权批示。

3.建立健全审计机构

审计是财务管理中一个不可缺少的重要环节，是对财务工作的检验和监督，企业要在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须高度重视审计工作，把审计的工作和企业日常的生产经营相融合，逐步建立健全符合自己企业发展需求的审计机构，建立健全各种审计制度，选择踏实认真、有责任感的人员担任审计工作。提高审计人员的自身修养和专业能力，加强审计人员的安全防护意识，多向其他企业学习，取长补短，给自己企业的审计工作增添新鲜血液，为零余额的管理打下必备的基础。

4.加强资金监控

严格对资金支付和预算资金的使用管理，资金的支付要根据业务部门所申请的内容和款项进行审核，严格遵照财务审批流程，按照發起的付款时间，按期到财务部门办理资金支付业务。预算是最终核算和资金支出的重要依据，因此要严格控制预算支出，对于预算范围外的资金支出不予办理，临时性的资金支付项目，要求发起部门进行预算调整，经上级审批后再支付。严格资金预算的执行力度，减小预算执行偏差，提高资金的使用率。加强对企业资金的流入流出的监控，保证资金安全。

5.严格票据的管理，规范财务程序

加强零余额账户用款额度相关的票据的管理，财务人员要明确各种票据的购买、领取、使用方法等，并对各种票据妥善保管，严格票据注销的职责权限，没有权限的人员不得擅自处理票据，票据的使用情况要有专门的记录本记录在案，减少和避免空白票据的遗失和被盗。规范财务程序，一切按流程办事，财务专用章设专人保管，人名章必须由本人或其授权人员保管。不能由一个人保管支付款项所需的所有印章。对需要领导或部门负责人签字盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续，不带他人代签。

6.加强监管力度

建立健全零余额账户用款额度业务的监督检查制度，并设立专门的机构，定期不定期进行抽查和检查，监督企业的零余额账户用款额度是否超标，与业务相关岗位及人员的设置情况，是否存在缺岗或混岗的现象，用款额度审批是否手续齐全，印章和票据的保管和使用情况是否违规等。

（三）提高安全意识，保证资金安全

随着信息化的普及推广，信息化管理已成为财务管理的必然。现代化管理带来诸多便利的同时，也增大了财务风险。加强风险防范意识，注重网络安全。对财务工作人员加强警示教育，规范电脑的使用流程，财务软件系统要验证登陆，财务软件和第三方反病毒软件捆绑，提高工作人员的安全意识，确保财务信息的安全可靠，保证资金安全。

四、结束语

零余额管理是财务管理的新方式，零余额制度使资金管理更集中，资金运用更有效，是时代发展的需要，也是经济改革的必然选择。本文通过探讨零余额账户的内涵，分析企业财务管理中存在的问题，通过加强培训，提高工作人员的业务能力、实行岗位责任制、控制零余额账户的用款额度、建立健全审计机构、严格票据的管理，规范财务程序、加强监管力度、加速信息化进程，提高安全意识等有效措施，加强企业零余额账户的财务管理，促进企业的健康可持续发展。让我们齐心协力，为零余额的有效实施和企业的发展而不懈努力，为我国经济的腾飞添砖

加瓦。

参考文献：

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（作者单位：天津国际矿业权交易所股份有限公司）