完善企业会计内部控制的策略

◎杨洪波

在当前市场经济环境下，企业面临着激烈的竞争，在这种情况下，企业为了确保自身的正常运转，实现对企业会计信息的有效管理，保证会计信息的质量和有效性，则需要加强企业会计内部控制，并将企业会计内部控制贯穿于企业发展的各个环节，进一步提高企业自身的竞争力。文中从企业会计内部控制的意义入手，分析了企业付地内部控制中存在的问题，并进一步对完善企业会计内部控制的策略进行了具体的阐述。

在当前激烈的市场竞争中，企业为了能够促进自身的快速发展，不断对会计内部控制进行完善，并将其作为企业的一项重要工作内容，以此来提保证企业财务安全，实现企业经济的有效运转，进一步提高企业的竞争力，为企业的健康、有序发展奠定良好的基础。

一、企业会计内部控制的内涵及意义

企业会计内部控制作为企业管理工作的重要内容，是企业为了保证财务安全及提高会计信息质量而采取的一系列控制措施。企业通过加强会计内部控制，能够实现对财产的有效管理，避免出现危害企业财产安全的行为，全面提高企业财务管理工作的科学化和合理化水平，为企业发展提供重要的经济支持。正确的企业会计仙部控制还能够使企业财务明细更具清晰性，人员实现明确分工，使企业各部门能够明确自身的职责，并为企业的正常经营及经营收益目标的实现不断努力。企业通过完善会计内部控制，还能够提高会计信息的可靠性，为企业的发展和决策提供准确的会计信息支持，进一步提高企业的运营效率。而且在准确的会计信息下，企业决策更具科学性，可以实现企业资金的科学合理使用，为企业发展提供精确的财务数据。另外，国家还能够根据企业提供的准确的会计信息，实现对企业的宏观调控，进一步促进经济的健康、有序发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业内部控制体系不完善

当前大部分企业在会计内部控制制度和实施上没有达到共识，因此导致企业内部控制基础薄弱，而且在企业发展过程中，对于内部控制体系也没有及时更新和完善，无法充分的发挥出企业内部控制的重要作用。这与企业领导层对会计内部控制缺乏重视具有直接的关系。另外，在企业会计内部控制实施过程中，产吩会计人员工作过于僵化，实际工作的实施并没有充分的考虑企业的实际经营情况，从而导致会计内部控制无法与企业的实际情况相适应，更无法适应瞬息万变的市场环境。

（二）内部控制制度落实不到位

部分企业虽然制定了具体的会计内部控制制度，但存在人少事多的情况，内部控制度没有得到有效执行。在实际工作中，财务人员没有实施岗位分离，这就导致资金使用会失去控制。而且在实际工作中，对于现金管理也较为松散，存在违规问题，甚至部分财务人员不经审批，直接挪用企业存款。企业财务关键岗位轮换制度流于形式，这必然会对企业会计内部控制工作的有正常开展带来较大的影响。

（三）内部控制监督力度不够

企业经营过程中，受制于多方面因素的影响，存在会计人员调整会计报表隐瞒企业财务状况和经营成果的情况，部分会计人员还会故意对会计信息进行隐瞒和篡改，部分情况下还会为了达到业绩要求编制虚假会计信息的情况，这对于财务信息使用者的决策带来了严重影响。这些问题的产生主要是因为内部控制监督不到位。企业会计内部控制的落实离不开有效的监督，企业内部审计部门承担着监督的职责，但由于其缺乏独立性，因此在针对企业内部经济和财务状况监督过程中受到多种制约，因此无法达到较好的监督效果。

三、完善企业会计内部控制的策略

（一）加强企业会计内部控制意识

一个企业的会计内部控制做得好，可以有效地预防许多危害企业财产安全的行为，提升企业的市场竞争力，使企业更加健康地发展。企业负责人作为一个企业的核心，应该担任起促进企业发展的责任，增加对企业会计内部控制的重视，建立起符合本企业实际情况的会计内部控制的制度以及相应的职能机构；优化企业会计内部控制系统，完善会计考评制度，使会计内部控制制度能够正常实施；同时也要加强员工内部控制意识，在企业内部形成一个良好的环境，促进企业会计内部控制的全面贯彻与实施。

（二）完善企业内部控制体系

首先，管理层要充分认识到企业会计内部控制的重要性，通过宣传等方式提高管理层对内部控制的关注和重视程度，强化其在建立健全并有效实施内部控制中所负有的责任，使企业拥有良好的内部控制环境。其次，企业应善于发现内控活动中存在的问题，结合实际情况对内部控制体系进行优化和完善。例如，不相容职务相互分离和完善的授权审批控制，可以减少人为造假舞弊情况的发生，有利于企业财务管理的健康发展。建立完善的奖惩制度，定期对相关人员进行考评，使会计人员能够认真对待各项工作，保证内控活动的质量。最后，企业应对市场环境的变化有敏锐的感知，结合企业实际情况和自身需要，积极促进内部控制体系的更新和完善，保证企业会计内部控制的有效运行。

（三）建立完善的会计内部控制信息系统

在当前企业会计内部控制制度完善过程中，为了确保会计信息的真实性、准确性和完整性，需要建立完善的会计内部控制信息系统，强化企业各个部门之间的联系，实现企业会计信息资源的内部共享。同时会计内部控制信息系统的设立，可以为会计人员和审计人员开展工作提供必要的信息支持，有效的降低了内部控制的风险。在企业会计内部控制信息系统建设过程中，需要依托于企业整体的经营环境，基于互联网平台建立信息数据库，以此来保证企业会计信息的安全。

（四）建立职权分离制度

在企业会计内部控制工作中，通过建立健全职权分离制度，针对于不同岗位人员建立相互牵制机制，可以有效的避免徇私舞弊行为的发生。而且通过职权分离制度的有效实现，企业还能够及时发现会计内部控制工作中存在的问题，强化人员之间的相互监督，进一步提高企业会计内部控制工作的整体质量和水平。

（五）强化内部审计监督

在企业会计内部控制工作中，内部审计监督也是一个重要环节，具有一定系统性，主要由管理审计和财务审计两部分工作组成，为了保证两部分工作互不干预，有自身的独立性，并有效实施审计权利，两部分工作应归董事会管理，并不包含在企业经营管理和会计部门系统中，审计部门相当于企业内部独立的经济监督组织，通过科学化的经济监督来维护企业的经济效益。因此企业会计内部控制的完善，需要充分发挥内部审计部门职能，做好会计监督工作，全面提高企业财务管理水平。

四、结束语

当前企业处于市场经济环境下，企业为了能够更好的发展，需要重视自身管理水平的提高。会计内部控制作为企业管理工作的重要内容，在当前企业发展过程中，需要充分的发挥会计内部控制的优势，实现会计信息的有效利用，使其企业发展决策提供重要信息依据。同时还要重视企业会计内部控制制度的完善，全面提高企业会计信息质量和财务管理水平，积极促进企业的健康、持续发展。