对行政事业单位内部审计质量管理的思考与探索

李红蕾

[摘要]行政事业单位内部审计质量管理工作是保障行政事业单位内部审计工作质量的重要措施。行政事业单位内部审计工作发展离不开审计质量管理工作的开展，通过审计质量管理工作，为行政事业单位的内部审计工作发展提供不竭的动力。文章对行政事业单位内部审计质量管理工作进行深入分析，希望能够为行政事业单位的审计工作质量管理工作提供参考。

[关键词]行政事业单位；内部审计；质量管理；审计工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810154

1行政事业单位内部审计质量管理概述

（1）行政事业单位内部审计质量的基本含义。

行政事业单位内部审计质量的基本概念就是行政事业单位内部审计工作的有效性与合理性的统称。行政事业单位内部审计质量是对行政事业单位内部审计工作的合法合理性与审计工作发挥的实际作用相结合的外在表现形式。行政事业单位的审计质量的衡量指标又要有以下几个部分：包括行政事业单位的内审监督体制，内审工作的规章制度，内审工作人员的综合素质，内审工作的管理流程和完善程度，财务工作相关的一些凭证是否合法，是否做到了完整性、合理性和真实性等一系列内审工作相关的具体内容。行政事业单位内部审计的核心是保证内部资金的收支合理，避免贪污腐败问题的发生，从而保证行政事业单位内部资金的安全，避免由于管理不善造成的经济损失。行政事业单位的内审工作质量对行政事业单位的审计报告的质量具有决定作用，相反，行政事业单位的内部审计报告的质量也是内审工作质量的外在表现形式，内审工作质量不仅影响着行政事业单位的资金安全，单位内部管理工作的质量，对于行政事业单位的内部审计工作的发展和整个行政事业单位的长远发展都会产生十分重要的影响。

（2）行政事业单位内部审计质量管理工作概述。

正常情况下，行政事业单位的内部审计质量管理又可以叫作行政事业单位内部审计质量控制，主要的工作内容是运用一些审计管理的相关方法对行政事业单位的内部审计工作质量进行检查和管理，对审计工作质量进行干预，为提高行政事业单位的内部审计工作质量保驾护航。一般来说，行政事业单位的内部审计质量控制工作具有明确的组织形式，运用一些技术手段，对于行政事业单位的审计报告等书面审计材料以及内部财物流动的情况进行真实性和合法性方面的检查。运用行政事业单位内部审计质量管理的过程，对行政事业单位的内部审计工作人员也是一种管理的方式，通过行政事业单位内部审计质量管理工作，对内审人员有一种管理和威慑的作用，不断地对行政事业单位内部审计质量进行检查和管理，能够有效地消除内审工作人员违法违规的侥幸心理，对审计问题的真实性和完整性能够做到有效的监督，从而起到提高行政事业单位的内部审计工作质量的作用。行政事业单位内部审计质量管理就是对内部审计质量的监督和管理，包括对审计的相关资料真实性和合法性进行督导和控制，达到提高单位内部审计工作质量，促进单位内部审计工作不断进步和发展的根本目的。

2行政事业单位内部审计质量管理存在的不足

（1）行政事业单位内部审计质量管理缺乏风险意识。

随着我国社会经济的不断发展，行政事业单位的业务类别在不断增加，给审计工作带来了不同程度的困难，这就意味着内部审计质量管理工作的难度和复杂性明显增加，人员不足和风险意识不够的情况日益凸显。不少行政事业单位虽然对内部审计工作质量具有一定程度的重视，但对于内审工作管理和督导方面重视程度不够，由于对内部审计质量管理工作缺乏高度的重视，导致行政單位内部审计工作质量下降、监管工作开展不够深入的问题，进而对内部审计工作质量造成了不良影响，审计工作未能达到应有的效果，给单位的腐败问题提供了可乘之机。一些行政事业单位的内部审计管理人员由于人员不足，减轻审计质量管理工作的任务量，错误地将查处重大的案件作为内部审计质量管理工作的中心，而这样的错误将审计质量管理工作的方向归结于对于重点审计问题的督导和处理，违背了内部审计质量管理工作的初衷，即应该用整体的观点对待行政事业单位内部审计质量管理工作。只有坚持用整体的观点看问题，才能使内部审计质量管理工作真正起到应有的作用。如果只侧重于重点案件的检查和处理，就会使内部审计工作留下过多的空白区域，导致审计质量管理工作的漏洞，这些问题都体现出了一些行政事业单位内部审计质量管理工作的风险意识不足的问题，应该引起重视。

（2）行政事业单位内部审计质量管理工作存在规章制度不健全、管理制度执行不到位的问题。

根据一些调研的分析结果可以得出结论，目前我国大部分的行政事业单位内部审计质量管理工作的规章制度都不够完善，主要表现为：在执行行政事业单位内部审计质量管理工作的过程中，缺乏相应规章制度的约束，或者是虽然有规章制度进行管理，但是在实际的内部审计质量管理工作中存在未按照规章制度进行严格执行的情况。例如：一些管理人员虽然明明知道内部审计质量管理的相关规章制度，但是在实际工作当中，却没有做到严格按照规章制度进行工作的情况。一些行政事业单位的内部审计质量管理工作仅仅做到了对重大资金项目的审计质量管理工作，重点检查大额的资金周转相关的审计工作，对于资金不多、项目较简单的一般项目没有按照规章制度进行内部审计质量管理。把质量管理工作的精力都放在了数额较大的经济业务，却忽视了一般的资金流动不是很大的经济业务的监管。从而导致了一些内审人员对于小额经济业务审计工作不重视的情况，从而给行政事业单位的微小腐败问题提供了温床。此外，关于行政事业单位内部审计质量管理的相关规章制度不够完善。

（3）行政事业单位内部审计质量管理工作的监管不够。

经过一些关于内部审计工作质量管理工作的调查，笔者发现，内部审计工作的级别从下到上的管理力度是依次递减的。也就是说，内部审计质量管理人员的监管力度虽然较大，但是随着内部审计工作质量监督和管理级别的逐渐增高，管理的力度就会越来越小。内部审计质量管理的环节出现问题就有可能给内审人员之间的舞弊行为提供条件，不利于行政事业单位内部审计质量管理工作的有效进行，较高层次的管理人员缺乏监管的机制，就有可能给内部审计质量管理人员的渎职行为提供有利的培养基，进而导致管理层出现严重懈怠工作的问题，给行政事业单位的名誉造成严重的不良影响。

3解决行政事业单位内部审计质量管理存在问题的具体方案

（1）建立健全内部审计质量管理的人员分配机制，把责任落实到个人。

针对目前行政事业单位内部审计质量管理人员不足，导致工作效率降低的问题。可以采用创新型人力资源分配方案，破除传统的人力资源分配观念，使人力资源分配做到与时俱进，做到人力资源的充分利用，提高审计质量管理的实际效果。例如：可以将每一个内部审计质量管理人员的工作内容进行明确的规定，每个人的工作范围都要划定清晰的界限，遇到问题的时候直接找对应的个人。这样不仅能够做到内部审计质量管理的高效性和合理性，还能够有效地加强每一名工作人员的责任感，避免由于人力资源不足的问题导致工作中的漏洞或者重视程度不够、工作态度不端正的问题。此外，这种方法还能够有效地杜绝贪污腐败的问题，因为人与人之间的工作责任都是划分清楚的，每个人都要担负着自己的责任，因此，一旦哪个环节出了问题，绝不会有内部舞弊行为的发生。

（2）建立健全相应的规章制度，为质量管理提供制度保障。

针对许多行政事业单位出现的规章制度不健全的问题，比较可靠的解决方案就是加强规章制度的约束力，建立健全相关的规章制度，对内部审计质量管理的每一个工作环节和工作流程都要进行细致明确的规定，让那些以规章制度规定不到位为理由的工作疏漏现象毫无可乘之机。既能够保证内部审计质量管理的完整性，还能够有力地约束相关工作人员，促使他们端正工作态度，让内部审计质量管理发挥应有的作用。

4结论

笔者通过文章详细阐述了行政事业单位内部审计质量管理的主要概念以及存在问题，针对存在的问题的原因进行了分析，并针对存在的问题提出了相应的解决方案，希望能够对行政事业单位内部审计质量管理提供思路和启发。

参考文献：

尤广辉浅析内部审计文化的构建[J].中国内部审计，2011（6）.