财务会计内部控制面临的困境和优化策略

朱兆国

[摘 要]目的：探究分析财务会计内部控制问题与优化措施。方法：通过对朋友企业财务会计内部控制工作实际开展情况进行调查，明确该项工作所存在的问题，并以此为依据制定出相应的问题优化方案。结果：经过调查发现，朋友公司财务会计内控工作在监督机制、内控意识以及人才三个方面存在问题。结论：各企业需要对自身财务会计内控问题进行明确，并积极展开各项优化、完善措施，以实现对财务会计内控效率的切实提升，带动企业全面发展。

[关键词]财务管理；财务会计；内部控制；监督机制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.137

在企业内部实施财务会计内控工作的主要原因，就是为了更好地对企业资产进行运用与保护，确保企业各项资金调动合理，以实现理想化企业经营运作模式。但在实际实施财务会计内控过程中，还是存在着一定的问题，有待进行提高。如何实现高质量财务会计内控管理模式，切实提高企业财务管理水平，已经成为企业关注的重点内容。因此对企业财务会计内控工作展开深度研究，有着突出的现实意义。

1 材料与方法

本文将以笔者朋友所在单位为例，对该公司财务会计内部控制工作实施现状进行调查。

1.1 企业资料

该企业在1996年挂牌上市，属于食品生产行业，证券类型为流通A股，注册资金为180000万元，在行业中属于领先地位，整体发展态势较为理想。虽然公司一直极为重视财务管理，并加大了对财务管理工作的改革力度，但财务会计内容控制工作还是没有达到预期水平。

1.2 方法

笔者运用资料查找以及沟通调查等方式，对该企业内部财务管理效率、偿债能力、财务内控结构以及财务人员整体内控意识等方面情况进行了调查。

2 结 果

2.1 内控监督机制有待完善

调查发现，该企业内部监督机制并不健全，部分监督工作落实质量并没有达到预期要求，存在着个别人员违规操作以及不当操作等方面状况，对企业发展造成了直接制约，且会造成一定程度的经济损失。同时还存在着内外部监督工作失衡的问题，对外部监督工作有所忽视，导致监督效果大打折扣，对企业经济活动开展也形成了负面影响。

2.2 内部控制意识有待增强

通过与该企业员工的沟通发现，多数员工并没有认识到财务内控工作的重要性，有的员工甚至认为财务内控工作是无足轻重的，整体员工内控意识相对较弱。由于内控意识水平会对财务会计内控工作开展质量产生直接影响，所以人员内控意识不足，会对内控作用与功能发挥产生直接影响，并不利于各项内控工作的开展。[1]

2.3 内控专业人才水平有待提升

时代的快速发展，使得企业财务会计管理也随之发生了极大的变化，财务人员需要不断对工作方式以及模式进行创新与完善，这就对内容专业人才提出了更高的要求。[2]但该企业内部的专业性人才数量有限，具有企业管理与财务专业素养的复合型人才相对较少，会加剧内控机制不规范问题，并不利于企业发展。

3 结 论

3.1 强化财务内控意识，保证内控整体环境

一方面，要对企业管理层财务内控意识进行强化，要通过组织讲座以及加强宣传等方式，帮助他们转变自身观念，确保他们能够真正认识到财务内控的作用，并可以带头对各项内控工作进行支持，以便带动起员工对内控工作的热情，从而不断地对企业内部员工财务内控意识进行强化；另一方面，要对企业内部财务工作环境进行完善，要通过完善财务管理机制以及对财务监督执行环节进行规范的方式，在企业内部创建良好的内控工作环境，以为后续内控工作开展奠定良好基础。[3]同时企业要给予相关财务人员足够的责任与权力，并要在人力以及物力等方面予以支持，以为财务内控制度实施质量提供保障，确保各项财务内控工作能够顺利开展。

3.2 加大人才培养力度，注重复合型人才培养

针对企业内部专业人才以及复合型人才不足的问题，企业要按照自身财务会计内控工作需要，有目的、有计划地进行人才培训工作。首先要对企业内部所有财务人员综合情况进行明确，不仅要对其专业技能技巧水平进行了解，同时也要对其职业发展规划以及性格特征等内容进行明确；其次要在上一步的基础上，对人才潜在能力进行分析与评估，并有针对性地对人才展开专业技能培训，且要按照培训目标，对人才展开全面考核，明确人才综合能力培训情况，以便及时对培训内容以及培训方式进行调整；最后要加大对复合型人才的培养力度，要在对财务人员进行专业知识与技能培养的同时，对其展开相应企业管理能力训练，确保他们能够为企业提供更加精准、全面的服务。[4]

3.3 完善内控标准，控制职业判断风险

现阶段企业所实施的内控标准与机制，虽然能够为企业内控工作开展进行一定程度的约束与规范，但是按照原有发展战略以及原则导向体系进行建立的，与目前企业实况与发展需要存在一定差距，所以企业还需要对其展开进一步完善，以保证审计单位内控工作开展效果，确保审计判断能够向准确化以及客观化方向发展。[5]

在进行内控标准建设过程中，企业一方面可以按照国家相关规定，制定与国家层面相符的统一式控制标准；另一方面则可以按照企业已经发布的相应规范机制，参照企业所处行业特征以及企业内部结构、规模等因素，自行对标准内容进行制定。但需要注意的是，企业自行进行标准制定时，需要在获取权威机构认证之后，才能对其进行使用。由于企业之间差异相对较大，所以实施全国统一标准并不现实，可能会对企业行为形成约束，所以建议选择第二种方式，设置与企业管理要求与特征相符的内控机制，以对标准实用性以及适用性进行保证。

3.4 完善监督机制，实施数字化管理

针对企业内部监督机制所存在的问题，企业有关部门一方面要对财务内控监督机制进行完善，要在明确财务会计内控制度所涵盖内容，即固定资产、筹资以及预算等控制机制，要按照这些内容确定监督范围与监督职责，并要实施责任分配制，确保各项监督职责能够真正落实到个人，以保证每位监督人员的工作态度与效率；另一方面要加大对现代化技术的运用力度，要结合企业现行信息系统，建立起与之相符的数字化财务管理系统，这样不仅便于各项财务工作的顺利开展，同时也能实现对财务工作开展情况的实时监督。[6]管理人员要从数据以及信息系统入手，对各项信息数据进行有效控制，建立起较为完善的企业管理信息沟通与分享网络，以便通过对网络技术以及计算机技术的运用，实现财务内控与数据的深度融合，确保管理信息价值能够得到有效开发，可以为财务内控工作开展提供有利的数据支持，进而实现精准化、高效化财务会计内部控制模式。

参考文献：

[1]汪勤.新形势下工会财务内部控制工作的优化路径[J].中国集体经济，2017（16）：94-95.

[2]周波.基层国库单位会计内部控制存在的主要问题与建议[J].中国国际财经：中英文，2017（12）.

[3]魏源.財务风险管控视角下的高职院校内部控制问题研究[J].商情，2017（21）.

[4]隋菁.内部控制理论面临的困境与对策[J].金融经济：理论版，2017（1）：159-160.

[5]张毅力.财务会计如何做好中小企业的内部控制[J].财会学习，2017（12）：244.

[6]连欢.浅谈行政事业单位内部控制建设存在的困境及策略[J].财会学习，2017（17）：242.