企业实行全面预算管理存在的问题及对策

闫泽慧

摘要：全面预算在企业的实施对建立现代企业制度、提升企业管理水平，增强企业市场竞争力起到了十分重要的作用。为此，文章在阐述全面预算内涵、内容和实施意义的基础上，针对现阶段企业实行全面预算存在的问题，为如何优化企业全面预算管理进行策略分析，旨在更好地促进企业建设发展，提升企业市场竞争力。

关键词：企业 全面预算 管理 问题 对策

预算管理是企业重要管理形式，涉及到企业全部经营发展活动，包括决策预算、业务预算、财务预算，因而也被人们称作是全面预算。近几年，在社会主义市场经济体制的深化发展下，全面预算引起了各個企业领导者的关注，全面预算在企业的推行为企业战略发展目标的实现，企业经济效益和社会效益的获得，企业市场资源的优化配置起到了重要的作用。同时，全面预算还能够根据企业以往发展特点，对企业未来经营发展做出全面的规划和安排，从而推动企业实现更好的发展。但是从实际发展情况来看，基于财务特点的全面预算管理实施不够完善，距离预期目标存在一定距离。为此，文章结合实际情况就如何完善企业财务预算管理进行策略分析。

一、全面预算管理概述

（一）内涵

全面预算管理是企业根据战略发展规划、资源情况、经营发展目标等，应用系统化的方法来编制企业发展的一系列管理标准和行动计划。全面预算管理以企业的整体发展战略和经营发展目标为前提，充足的现金是全面预算开展的重要支持，全面预算管理以货币的形式进行展现。

（二）特点

第一，全方位。全面预算是一个完善的体系，具体包含企业财务预算、经营发展预算、业务财务预算和专门预算。第二，全员性。企业全面预算不是某一个部门的事情，而是需要多个部门以及企业全体员工的全面参与。第三，全程性。全面预算不仅包含预算目标的制定、编制传达，而且还包括预算的执行、分析和把控。第四，战略性。全面预算的有效开展能够为实现企业战略发展规划提供重要支持。

（三）内容

企业全面预算主要是采用数量、金额等形式对企业未来

定时期内各项经营发展情况做出详细的规划和说明。全面预算是企业内部管理的有效方式，对合理分配和利用企业内部各项资源起到了十分重要的作用。全面预算管理对现代企业管理发展有着十分重要的意义，也是实现企业战略发展目标的重要途径。

二、企业全面预算管理的意义

（一）能够为企业战略管理实施提供重要基础

通过有效的全面预算管理能够为企业战略制定和实施提供重要支持。在全面预算管理的影响下能够进一步分解企业总体经营发展目标，明确企业发展方向，并结合实际将企业预算编制内容和企业发展目标有效结合，引导企业全体员工参与到企业预算编制和战略实现中。

（二）能够进一步完善企业管理制度

全面预算管理是企业经营管理的基础性工作，对全面开展企业各项经营活动有着十分重要的作用。企业在开展全面预算管理的时候会充分考虑企业发展需求，根据社会主义市场经济变化来协调各个企业、各个部门、各个人员之间的关系，结合实际制定适合企业的管理制度，包含资产管理制度、财务管理制度、人力资源管理制度等，从而使得企业管理发展适应现代企业发展要求。

（三）能够协调企业各部门关系

全面预算管理能够让企业各部门成员更清楚地了解企业发展规划意义、目标和作用，从而加强各部门之间的沟通交流，提升企业工作效率。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）缺乏对全面预算管理的科学认识

我国企业发展较晚，现阶段，仍然有些企业的发展不够成熟，处于发展的成本阶段。这些企业在发展的过程中不了解战略发展内涵，也没有意识到全面预算管理对企业长远发展的意义，片面地认为全面预算管理是一种抽象的、形式化的工作，和企业发展建设关联不大，且认为预算管理是属于财务部门的工作，没有认识到企业全体人员都需要积极参与到预算管理中。

（二）全面预算编制组织体系不合理

企业全面预算编制主要是指以销售预算为基础点，根据企业实际情况以及社会主义市场的发展预测来确定企业成本费用、下一步发展战略规划。但是在实际发展中，企业的全面预算编制不够合理，首先，一些企业领导和管理者受个人认识局限的限制，全面预算编制不符合实际发展目标，甚至全面预算编制违背了社会主义市场经济发展要求，整个预算指标体系难以得到社会主义市场经济的认可，严重影响了企业预算管理的有效性、准确性。其次，一些企业的全面预算编制过度强调上级意志，忽视了下级预算需求，在上下级信息不协调、不对等的情况下使得全面预算编制的制定不合理。最后，企业在实施全面预算的时候缺乏完善的预算管理组织体系，使得企业经营管理活动中没有全面渗透预算管理，也无法充分发挥出预算管理在企业发展中的作用。

（三）全面预算执行和控制较为薄弱

第一，现阶段，大多数企业全面预算管理存在重视编制、轻视执行的问题，在全面预算执行的过程中企业过于强调预算编制过程的重要性，忽视了对预算执行和预算控制的管控，使得预算执行、预算控制力降低。第二，在执行全面预算的时候，一些企业预算目标没有得到彻底分解，预算主体不够明确，上下级单位在工作上存在互相推诿的问题，全面预算执行难以有效落实。第三，很多企业缺乏完善的全面预算执行监督机制，无法对预算执行成效做出全面的分析，容易滋生不良的行为倾向。第四，企业在全面预算执行中缺乏灵活性，无法结合实际及时调整预算目标。

（四）全面预算编制方法不适合企业发展需要

在现代企业制度的建立下，企业全面预算管理水平提升，全面预算编制方法不断完善，出现了滚动预算、零基预算、概率预算、固定预算等全面预算方法。但是从实际发展情况来看，一些企业在编制全面预算的时候采用的是传统的固定预算模式，缺乏对全面预算编制的灵活性、客观性分析，使得全面预算难以反映出企业发展经营情况。

（五）企业全面预算管理内容不完善

现阶段，企业全面预算管理的内容主要有经营费用预算、销售预算、现金流预算、资本支出预算、资产负债表预算等。不同的预算管理内容对企业战略发展的影响不同。但是从实际发展情况来看，大多数企业采取的全面预算内容不够全面，比如在没有实行现金筹措预算的情况下就很容易使得企业财务发展陷入困境。

四、完善企业全面预算管理的策略

（一）形成科学合理的全面预算管理理念

第一，将全面预算管理纳入到企业战略发展层面。企业管理者和领导者需要抛弃自己原有的全面预算无用论思想，加强对全面预算对企业战略目标实现重要性的认识，将全面预算管理纳入到企业战略经营发展全过程中，从而充分发挥出全面预算在企业管理发展中的全局性、前瞻性作用，为企业各项经营活动的开展提供重要支持。第二，全面预算管理要坚持人本原则。人是企业预算管理的主要制定者和执行者，也是预算管理的考核者。

（二）提升企业全面预算编制水平

第一，明确预算编制目标。企业全面预算编制的制定需要以企业战略目标实现为根本出发点和落脚点，从企业发展全局考虑预算，而不是局部片面地考虑企业预算管理。第二，全面预算编制要实行上下结合的信息传递和信息沟通交流方式，加强企业各部门之间的联系，打破部门之间的发展孤立状态，从而制定出更加符合企业发展要求的全面预算标准。第三，打造分层次的全面预算管理组织。在企业现代化的深入发展下，企业需要建立多层级的、互相关联的预算管理组织体系，明确各部门的权责关系。全面预算的分层次组织包含：在总公司设立全面预算管理委员会，由委员会组织各部门实现企业战略发展目标，协调预算的编制、调整、考核、优化；在分公司设立独立的预算委员会，由此来审查企业预算方法。

（三）提升企业全面预算管理执行力和控制力

第一，明确预算权责关系，科学分解预算目标。企业全面预算的开展需要保证各项预算管理目标的实现，在预算的具体编制执行中，需要将预算目标落实到最小单位和最小责任人，避免出现因为预算权责划分不明确出现的预算管理失控问题和互相推卸责任问题。第二，打造完善的預算监督管理机制。通过完善的预算监督管理机制实现对企业预算事前、事中和事后的全面监控，确保全面预算执行的有效性。

（四）选择适合的预算管理方法

现阶段企业预算管理采用的方法各自有着不同的优缺点，其中，固定预算的编制较为简单，但是社会适应性差；零基预算、滚动预算、弹性预算科学有效，但是预算编制难度大，执行困难、工作难度大。为此，在预算编制方法的选择上需要企业结合自身发展情况和要求进行，如果企业发展稳定可以选择固定预算；如果企业发展弹性、变动大，则是可以选择零基预算。

（五）选择适合的企业全面预算内容

企业全面预算涉及到的内容众多，但是在实际发展中并不是需要全面涉及或者落实这些内容，在具体的全面预算管理中，企业可以根据实际情况来选择预算编制的内容。另外，在内容选择之后，企业还需要根据自身价值链发展特点来分析预算内容，扬长避短，从而发挥出全面预算在企业管理中的有效作用。

（六）强化预算管理考评和激励机制

健全、科学的预算考核评价机制是提高企业全面预算管理质量的重要工具。为此，企业需要完善预算考评激励机制，增强各部门在预算编制、执行中的责任意识，在确定预算目标的时候要充分考虑不可控因素。第一，将预算考核纳入到企业战略考核中。将预算考核作为关键绩效指标，打造关键业绩考核体系，形成权责分明的机制。对全面预算目标进行分解，严格按照制度安排各个岗位，明确各个岗位工作人员的工作责任，在预算管理出现问题的时候能够找到岗位对应的人进行负责。第二，加强对重点业务预算控制和现金流量的把控。比如销售收入、采购管理、成本费用预算等。第三，完善预算评价机制。企业需要结合实际创新企业预算评价指标，将财务指标和非财务指标进行细分。

五、全面预算管理在某汽车集团的应用

（一）案例概述

某汽车集团有限公司是一家大型制造业集团，该企业为了适应激烈的行业竞争，在发展中积极学习外部先进经验，创新企业管理手段，实现企业精细化管理，将全面预算管理贯彻到企业日常管理的全过程中，在全面预算管理的影响下该汽车集团企业实现了制度化、系统化、常态化发展。

（二）全面预算管理在企业的具体应用

第一，企业形成了完善的预算管理体制度体系。汽车企业在总结往年经验的基础上从预算政策、预算审批、预算编制、预算跟踪、预算评价等方面开展全面的预算管理，对促进企业规模化发展起到了重要支持。第二，企业建立了系统化的预算管理流程。全面预算管理各环节存在密切的关联。该汽车集团结合自身发展情况将各个预算管理环节密切结合，形成了具有特色的预算管理流程。第三，全面预算管理充分凸显人本性。该汽车集团公司打破传统预算管理思维和管理模式，在全面预算管理的过程中充分体现了对员工的尊重，让员工参与到企业预算管理的全过程中，充分调动了企业员工工作积极性和主动性。第四，借助信息系统进行全面预算管理。为了能够实现对这些数据的全面分析，企业在全面预算管理中引入了现代信息系统。

六、结束语

综上所述，企业全面预算管理是实现企业战略管理发展的重要工具，对实现企业资源的优化配置，提升企业发展成效起到了重要作用。完善全面预算组织管理体系，增强全面预算执行力，强化全面预算考评机制，合理选择全面预算方法和内容，从而在真正意义上发挥出企业财务预算对企业长远发展的重要作用。