试析企业PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨

张文贤

摘要：文章以推动社会经济发展为前提，针对企业PDCA闭环型财务内控体系的构建，首先介绍了PDCA，其次分析了构建该内控体系的原因，再次阐述了存在的不足，最后提出了几点建议，并且论述了该内控体系的实践应用，从而真正认识到PDCA闭环型财务内控体系的重要作用。

关键词：企业 PDCA 闭环型财务内控体系

现如今，我国各个企业针对PDCA闭环型观念逐渐提高重视，并且广泛运用于财务内部控制体系，为企业财务内部控制发挥了重要的作用。市场经济不断发展，企业为了适应市场以及国民经济的发展需求，一方面需要提高核心竞争与市场影响力，另一方面也要建立健全财务内控体系。在财务内控中应用PDCA闭环型观念，既能够优化管理流程，也可以实现企业的有效运转，推动企业实现可持续发展。接下来，文章主要围绕PDCA闭环型理论在企业财务内控体系构建中的应用展开分析。

一、PDCA概述

PDCA是现阶段评价企业标准化的重要标准，也是评价企业运营行为的重要根据。其中“P”是plan一一计划，用以评价企业制定的方针与标准，明确发展规划；“D”即do一一落实，与企业实际发展情况相结合，将制定的规划标准加以落实；“C”即check一一落实归化结果总结，加大对执行效果的重视，确定其中存在的问题；“A”即action一一行动，针对总结检测的最终结果进行处理，并且在处理的过程中积累经验，结合实际情况进行推广，合理提高执行规范性与标准性。

二、企业构建PDcA闭环型财务内控体系原因

PDCA作为标准化建设的一个重要观念，在提高企业行为规范性上起到了重要的作用。企业构建PDCA闭环型财务内控体系，对于企业今后的发展有非常关键的作用。

（一）制定方案与落实

制定方案在PDCA闭环型财务内控体系中是重要的基础与前提，方案是否合理与今后企业的财务管理发展有直接关系，并且直接影响内控效果。构建PDCA闭环型财务内控体系过程中，制度的落实是以制度决策为前提，对企业内部环境进行分析，展开风险评估以及市场调查，为构建PDCA奠定基础。财务部门也要根据内控管理标准在实践中落实，落实的过程则是内控管理中非常关键的环节，对于企业经营效益的提升有极为重要的影响。

（二）制度优化与完善

PDCA闭环型财务内控体系在其实际运行的过程中是不断循环往复的，制度的优化与完善对PDCA循环框架进行了衔接，可以准确的了解企业财务内控管理当中的不足，使用针对性的方法加以解决，对内控制度进行调整。通过构建PDCA闭环型财务内控体系，有利于提高企业的内控管理专业性，实现各个部门的有效合作，为财务控制能力的提高提供了支持。

三、企业PDCA闭环型财务内控体系构建存在的不足

（一）内部控制环境方面

虽然当前相关部门已经提出了与财务内部控制相关的规范，为了符合这一要求，企业也建立了管理机制，然而落实的过程中却存在一些影响因素，导致财务内控效率低很多企业管理部门始终处于被动角色，无法发挥出企业的主体作用。内部控制机制在关注度不够，没有制定更为完善的评估体系作为支持。另外，内控成本一般是企业负责，内控效益本身体现了长远性、隐蔽性的特点，再加上企业中的内部环境不是非常完善，导致财务内控工作存在限制。

（二）内部控制机制方面

虽然在企业中已经建立了内部控制机制，然而其本身缺乏集中性，各个部门之间各自为政，导致相互之间了解不足，一些工作上存在重复性。企业中的自我防范、约束机制不全面，内部管理所需要的信息不足，进而对企业内控执行能力造成冲击。内制制定部门只是关注构架详细内部机制，为了避免承担内容不完善的责任，缺乏针对机制执行力的考虑，继而影响了执行效果。

（三）监督与管理方面

现如今，企业的内部控制存在形式化的问题，将补救视为关键内容的事后管理，导致事前预测、事中控制两个环节不合理。中介部门发展水平对外部审计造成了直接的影响。外部审计经费不足，其中有一部分由被审计企业提供，从而使得外部审计独立性缺失。外部监管机制中交叉现象的存在，导致统一性有待提升，管理分散，从而影响了最终的监管合力。

四、有效构建PDCA闭环型企业财务内控体系的建议

（一）及时优化内部管理机制

第一，要建立一个健全的财务内控体系，在体系中明确财务管理部门工作责任与权限范畴，为企业当中所有财务管理工作的互相约束提供保证，为财务管理当中的资产管理、资产管控机制的构建提供支持。此外，企业要对财务内控管理过程进行优化，将相对应的职责权限进行合理划分，优化企业内控管理制度。第二，资金管理流程是否有效，与资金应用效率也非常密切的联系，企业需要加大资金管理流程掌握力度，与当前企业实际发展情况相结合，拟定预算标准，在原有预算管理体系的基础上加以完善。第三，细化财务管理流程，组建健全的财务管理标准，确定各个部门承担的职责，一方面保证企业的财务管理工作，另一方面也要做好领导监管工作，对资金的应用进行监督，以免出现徇私舞弊的现象。

（二）强化企业内部监督

对于PDCA闭环型这一新型理念的应用，企业如果想做好财务内控体系监理工作，提高内部监督管理力度非常重要，提高业务内容科学性，以相应的業务内容为基础，构建管理标准，对监管工作的执行加以保证。此外，谨慎决策企业投资，做好资金流向管理与控制工作，以免财务风险的存在导致经济损失。在落实财务内部管理工作的过程中，需要严格以法律标准为准绳，针对行为有失规范性的职工必须要严格惩处，保证企业内部的资金监管工作能够得到有效执行。企业也要组建完善的预算编制制度，加强预算编制专业性，充分体现出企业的预算执行情况。充分发挥内部审计优势，凸显出内部审计监管的独立性，做好财务风险管理工作，以免出现财务风险。