国有企业内部控制存在的问题及对策

□刘 微

（山西省国新能源发展集团有限公司 山西 太原 030024）

内部控制在国有企业的生产经营和发展中发挥着重要作用。但是，企业也存在内部控制意识不强、财务管理不完善、组织结构缺乏、人员水平有限、信息资源共享困难等诸多问题。因此，企业需要根据自身发展情况，改变机制，建立健全内部控制管理制度，提高员工综合素质，提高财务管理水平，促进企业的持续发展。

1 内部控制的结构及原则

所谓内部控制，是指一个单位为实现业务目标，保护资产的安全和完整，确保会计信息正确可靠，确保实施的自我调整、约束、规划和评估。商业政策可以确保商业活动有序开展。主要包括控制环境、会计制度及控制程序3个方面。会计制度占据内部控制制度的核心地位，其实施内容在企业发展中起着关键作用。

同时，国有企业在内部控制中存在很多不足之处，主要表现在以下几个方面。

1.1 对内部控制认识不足

目前，大多数国有企业已建立内部控制管理体系，利用其制度规范发展。虽然内部控制组织结构完善，但普遍缺乏深刻认识，表现在以下两个方面。①没有直接负责的人员，相互相推,相互唠叨。②不遵守领导的安排。

这些问题的出现恰恰表明，员工缺乏内部控制观念，缺乏对理念的理解，只停留在内部监督的层面，而不能深入理解内部控制的本质和内容[1]，导致执行力和约束力低。

1.2 内部控制缺乏健全的组织构架

国有企业属于股份制企业，企业的大部分控制权掌握在股东手中。由于沟通渠道广泛，人力资源丰富，“法人”管理多家企业，这样的管理模式导致管理不善，运行困难，无法保障少数股东的权力。同时，监事会和董事会的职责也没有明确界定。

1.3 财务管理制度不健全

1.3.1 财务管理人员水平有限

除了财务专业知识之外，财务管理人员还应具有良好的财务分析和风险预测能力。由于融资需要，部分国有企业缺乏人事管理竞争意识，导致经营和财务账户出现不良状况。

1.3.2 财务人员工作意识淡薄

为了应对财政局的审计，或者为了最大限度地发挥短期效益，部分公司纵容财务人员伪造虚假的资料，使资金流入虚假账户[2]。其他人由于业务水平低而无法准确记录凭证，这样会导致用缺乏真实性的数据进行分析、评估。

1.4 缺乏专业技术人员

由于企业员工多，要实现专业技术水平统一有一的难度，再加上员工自身的专业限制和后期业务水平低，与新技术和新系统接触较少，导致国有企业不能快速发展，无法实现突破。

同时，国有企业的大多数金融系统都采用先进的财务软件来管理和控制日常业务。由于缺乏专业知识，他们只能简单地处理日常财务程序，并没有真正了解财务软件信息自动化的管理和控制功能，缺乏有能力的财务会计[3]。

2 国有企业内部控制的解决方案

2.1 注重员工培训

国有企业应该注重员工能力的培训，采用专家座谈、会议、出国深造等多种方式加强员工专业技能培训和再教育，提升员工工作能力，调动员工工作积极性，进而提升企业竞争力。在培训时，要注重企业文化的深化及拓展[4]，以企业实际出现的问题进行深入研究。

国有企业要以风险为核心、以财务管理为核心、以内部控制管理为主导，不断深化企业资金链。根据国家主导方针或市场需求，不断调整符合企业发展方向的国有企业资本运营方案。

2.2 完善内部组织架构

国有企业要完善内部组织架构，严格按照生产需要和发展目标明确分工，提升工作效率。同时，利用科学手段，完善内部控制管理体系，组建风险评估组和监督部门，对企业进行全面的风险评估和监督工作，实现对企业内部的有效监管，如财务管理、资金流动及财务审计等方面，进而提升国有企业内部沟通的效率[5]。通过高效沟通，不仅增强了国有企业应对风险的能力，同时也实现了企业内部控制的有效实施。

2.3 加强财务管理水平

通过建立符合企业实际要求的职能部门，对企业资金管理、财会纪要、货物流动等进行有效监督，严格落实责任人，加强监督，提升财务人员工作态度、积极性及责任感。

同时，建立财务管理与绩效管理相挂钩的评价体系，使企业内部各部门相互监督。加强企业资金管理及财务审计，使资金科学、合理地运用。还要及时了解资金流动情况[6]，企业管理层可根据企业资金流动情况进行分析，从而作出有效调整，使企业的资金管理更加科学有效。

3 结束语

在信息化时代，企业要与时俱进，根据市场需求和企业实际需求，利用信息化技术建立企业内部资源共享平台。同时利用企业员工学术交流、技术交流、深造等方式，整合国内外先进的经验技术，研发一套符合自身企业发展的新思路和新技术，并且运用到实际工作中。

同时，要从良好的信息环境出发，重视科学创新和信息管理平台的建立，努力实现“国有企业管理与信息技术相结合，风险预警与信息技术相结合，财务管理与信息技术相结合，不仅使企业各个部门的沟通、协调更加有效，而且可以利用资源共享平台，方便部门查询和管理，及时掌握信息动态，将信息提供给决策者，方便决策者进行风险评估。