中小企业内部控制面临的环境分析

□高广红

（上会会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所 江苏 南通 226001）

在我国经济发展过程中，中小企业起到了重要作用，但是随着市场竞争不断加大，中小企业因为规模较小，发展受到了限制。要想进一步提高中小企业的核心竞争力，就必须构建企业内部控制制度，明确内控制度面临的问题，提高中小企业资源的最大化利用价值,来实现更大的经济效益。

1 中小企业内部控制面临的环境

1.1 内部环境

中小企业内部控制面临的内部环境主要是企业自身的因素。主要包括：①企业资源环境。中小企业的资源是其能够开展内控管理的关键所在。企业的规模、生产经营的实际情况、经济效益等都是影响内控管理的关键环节。②企业文化环境。中小企业虽然不同于国有大中型企业，但是在发展过程中也会形成独立的企业文化，这些企业文化就是影响内控制度形成的关键，也是决定内控制度是否更加完善和体系化的关键。③企业能力环境。企业能力主要是企业后期发展的动力和对财务管理控制的能力[1]，这是促使企业内控制度体系化建设的关键性环境因素。

1.2 外部环境

1.2.1 政治环境

政治环境也就是国家对于中小企业发展的态度，相应的政策法规、税收优惠等内容，这些政治环境是决定企业内部控制制度建立的关键。

1.2.2 经济环境

国家经济发展的大环境决定了中小企业是否能够长远地发展下去。在具体的发展过程中，必须要形成全面有效的经济环境分析，确保与企业自身内部控制相适应。

1.2.3 技术环境

企业发展需要有独立的财务管理技术，这些技术是企业发展的关键环境因素。

1.2.4 社会文化环境

主要是我国当今中小企业生存过程中所面临的社会消费因素。例如文化水平会影响人们的需求层次，风俗习惯和宗教信仰可能抵制或禁止企业某些活动的进行，人口规模与地理分布会影响产品的社会需求与消费[2]。

2 中小企业内部控制的环境适应性优化对策

2.1 构建内部控制细则

构建内部控制细则是中小企业内部控制制度建立的第一步。首先，内部控制制度细则的建立要依据国家相关法律法规，例如国务院的《中国中小企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》，对法人治理结构、成本核算、成本管理、资金管理和财务会计报表管理等控制制度的有关内容都提出了规范性要求。中小企业要以这些法律法规为主要依据，制定细则，从企业长远发展的角度出发，通过制定和系统化管理细则，促使企业进行管理创新，以完整有效的财务管理制度，使内部控制制度得到改革[3]。构建内部控制细则的主要作用包括：有助于管理层实现经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。当前，中小企业面临的社会环境复杂，在国内企业竞争激烈和全球性经济危机的情况下，要提高资金的利用效果，并根据外部市场需求编制预算。面对如此复杂的财务控制环境，中小企业必须认清外部环境，通过细则对企业活动进行直接控制和间接控制，由单一控制转变为多层次、多方位的系统控制。

2.2 构建财务管理企业文化

在企业管理中,文化非常重要。很多企业也从单一的竞争延伸到文化的竞争。一个成功的企业需要依托成功的文化管理,这样才能调动起员工的积极性和创造性。企业文化影响内部控制制度，所以中小企业在构建企业文化的过程中，必须要构建相应的财务管理文化内容。

目前，企业文化受到了企业管理者的高度重视，具体是从和谐、发展、利益角度进行规范。在财务管理方面的文化构建还是较少的，中小企业必须要从这方面进行完善。企业文化指导财务管理制度的制定，主要是因为财务管理是企业的核心，同时企业文化需要财务管理作为介质进行体现。企业经营的目的是收益最大化，而财务管理恰恰是有效的控制和计算该目的的工具。企业能否正常经营并得到高效的回报，取决于正确的准则和精神指导，这样才能加强员工之间的交流合作，为企业创造更多的经济效益[4]。

2.3 优化企业内部经营环境

中小企业内部控制面临的经营环境会影响内控制度的建立，所以中小企业必须要优化内部经营环境。首先，要明确经营线路。中小企业往往有“小而专”的特点，所以在经营线路的设计上要有明确的方向，这样有利于中小企业在短期内获得更大的利益，壮大实力，也使企业有能力逐步建立财务内部控制制度，使财务体系化。要明确经营线路，就要分析企业的运营环境，包括短期偿债能力和流动资产偿还能力分析等，在制度建设方面作出适当的侧重点调整。其次，要加强财务人员的培训。使财务人员了解新的政策理论知识。同时，建立动态控制系统，将内部控制管理意识贯穿到、每一个部门、每一个岗位、每一个员工，使控制意识深入人心。另外，企业必须要重视资金配置。根据预算分配结果有效的分配和使用资金，有些项目发展要考虑与地方政府合作，切实将公司发展与地方政府城乡发展协调一致，确保在激烈的市场竞争中发展企业规模，合理配置企业资源。

2.4 健全风险管理下的内控体系

中小企业内部控制面临的社会环境使企业处于财务风险之中，所以内控体系的构建必须要与风险管理相融合。首先，建立健全财务风险控制的岗位授权体系。明确界定涉及风险管理的每个岗位的授权对象的范围和数量。建立和完善财务风险控制报告制度是对每个员工行为的约束。其次，建立健全财务风险控制与审批制度。对于涉及财务风险管理的重要事项，必须明确审批的程序、条件、范围和限额，必要的文件、部门和授权审批人员及其相应的职责。另外，要构建企业内部的风险预警体系，并纳入企业内部控制管理之中，确保出现任何财务风险的时候，都能够尽快实现对内部管理漏洞的补救，确保企业财务管理指导企业人事管理、企业经营决策管理等工作。

3 结束语

中小企业内部控制的优化，必须要结合区域面临的环境作出适应性的优化对策。例如构建内部控制细则，构建财务管理企业文化，优化企业内部经营环境，健全风险管理下的内控体系，发挥财务管理在企业的生存发展过程中的核心作用，促进我国国民经济的快速发展。