民营企业内部审计的问题及解决措施

(山西财经大学会计学院 山西 太原 030006)

一、民营企业内部审计存在的问题

1.内部审计法规及内部审计理念存在的问题

由于我国由计划经济转型为市场经济较晚，目前市场经济仍处于不成熟的阶段，所以我国的内部审计一直以来发展缓慢，并不具备较高的地位。近年来,内部审计在我国市场经济中所占部分越来越重要,但是我国的内部审计法律制度不是很健全,民营企业的内部审计缺乏类似于注册会计师一样的国家统一规定的工作指导标准程序，审计工作难以做到规范有序;另一方面，内部审计的相关知识并未广泛宣传，民营企业的经营者很少接触到内部审计，对内部审计了解也不够深入，难以重视内部审计的发展。

2.内部审计范围及独立性存在的问题

内部审计在民营企业中的一大误区就是，企业只在财务审计的范围内使用内部审计，本来应该发挥更大作用的内部审计在这样的民营企业中只能用来查找修正企业内部的财务错误。民营企业极少处于企业管理的层次上考虑利用内部审计去提高企业的经营业绩，使得内部审计无法在企业整体经营过程中发挥自己的真正作用。另外，内部审计无法与外部审计通过必要的联系和有效的沟通实现协同合作。在这种情况下，企业对于内部审计在管理中能够发挥的作用的期待就是增强企业对抗外部环境风险的能力。因此，内部审计原有的单一查找错误防止舞弊已经不能满足现代企业管理需求。

内部审计在企业中的定位不明朗、独立性较差。民营企业家族性质决定了其管理层次狭窄，过度集中化，企业决策通常由企业股东自行决定，进行内部审计时往往要考虑各方面利益冲突与其他情况，所以就很难清晰地审计真实的活动与事项，在这种情况下，内部审计的独立性遭受到严重的损害，内部审计职能无法真正发挥作用，严重影响到审计工作的质量。

3.内部审计人员的综合素质偏低

内部审计工作要求审计人员必须具备专业胜任能力，内部审计人员的素质水平高低极大程度上影响着内部审计工作的质量的好坏。但是在现实情况中，一方面民营企业对内部审计往往根本不够重视，从而导致企业内部审计所需的专业人员缺乏的情况比较严重，配备的内部审计人员不够或者人员专业素质不够高。另一方面，由于民营企业往往难以自行对内部审计人员进行必要的完整系统的审计知识培训，也不聘请外部专家来进行培训，企业本身内部审计方面的工作量也不够大，内部审计人员难以获得丰富的审计工作经验，更无从获得相关的后续教育，造成了民营企业内部审计工作难以全盘进行，审计人员无法进行全面监督的局面，因而也导致了内部审计人员越来越难以提出具有价值的改进建议，工作质量越来越差，工作效率也越来越低下，无法满足民营企业当前和未来的发展需要。

二、民营企业内部审计的对策研究

1.规范内部审计，扩大审计领域。

其一，明确内部审计职能定位，民营企业应当根据企业自身可持续发展的需求，结合民营企业的独有特点，合情合理有效有序地明确内部审计的定位。而想要实现这一目的，就必须要去大力宣传建立民营企业内部审计组织的重要性和因此而为企业带来的效益，从根本上改变民营企业家的想法，让企业管理层积极主动地去配备具备较高素质的专业的内部审计人员。在业务流程的实际执行中，应及时向管理者汇报审计工作情况，与企业达到一个合理的、诚信的良好互动关系。其二，扩大内部审计领域，民营企业当前的审计领域主要集中在财务审计方面，而企业要实现内部审计在管理方面的潜力，就必然要逐渐转变为能够增强企业运营能力和促进企业改革从而适应日益激烈的竞争的管理审计。内部审计部门需要做到的就是发现企业运营过程中的问题，并积极参与解决问题的过程，不仅要从财务角度来关注到问题，更重要的是从企业管理控制的角度来提出解决措施及后续完善建议。内部审计部门可以针对民营企业运营过程中的管理方面的难点重点，选择一个相对较小的合适的切入点，进行管理审计的试点改革，依据不怕困难勇于创新的审计理念，逐渐摸索合适的方法，总结相关的经验教训，然后在整个审计领域内逐步推广，逐步实现内部审计的在企业管理中的各项职能，促进企业的进一步发展。

2.提升人员素质，充分发挥内部审计职能。

首先，提高内部审计人员素质，要想使得内部控制发挥作用，“人”是关键因素，就是要求民营企业重视人的因素，不断提高内部审计人员的素质。积极聘用具备专业胜任能力的审计人员，也要注重培训机制的完善，保证内部审计人员接受系统的内外部培训。企业应扩大选选拔内部审计人员的渠道，专业结构要更加多元化丰富化，在保持传统的会计和审计专业的基础上，适当增加经济、法律等专业人才的数量，人才进入民营企业内部审计部门后,不能忽视后续教育和在职的民营企业内部审计人员的培训，确保每年再教育，鼓励内审人员积极参加注册会计师等资格考试。其次，充分发挥内部审计职能：一是要善用宏观意识，从战略的角度立足整个大局去解析问题，透过现象看本质，找到问题产生的根本原因，二是内部审计应当与企业最重要的工作紧密结合，深入到企业经济运营过程中，在企业管理层最关心的方面实现审计工作带来的功效。三是强化服务意识，塑造审计新形象。内部审计人员往往一出现就直奔查错、稽核的目标而去，一旦查出问题来就会给财务人员带来麻烦，因此就会引起企业财务人员的下意识的对立情绪，所以审计人员急需改进审计方法，以为企业服务的意识来进行工作，对企业保持信任，审计人员要认真征求企业财务人员的意见，主动去寻求他们的配合，对于审计中发现的问题配合财务人员一起分析其产生的原因一起探讨改进的措施。

3.加强行业指导和法规建设。

第一，完善相关法律制度，从宏观的角度而言，国家应当建立健全民营企业内部审计相关的法律法规及规章，使得民营企业的内部审计能够在法律层面实现统一规划统一管理，一旦其工作有法可依有法必依，必然会实现内部审计工作的程序和制度的规范化。具体来说，主要通过两种方式来实现：一是修改完善审计法律中与内部审计相关的条款，或者单独制定内部审计法律法规，明确内部审计在国家法律中的地位。我们可以参考发达国家的经验，借鉴国际内部审计的规则，结合中国的实际国情，使得内部审计制度成为固定的法律法规。通过这样的方式，使内部审计上升到国家法律制度的层次，用国家的强制力来保障内部审计应当具备的有效与独立。二是通过法律法规来明确内部审计机构与人员的法律地位，类似于国家对财务部门与会计人员的地位的规定。一旦内部审计组织机构法定化，它的人员的权利与义务也会明朗起来，将会促进内部审计在企业中全面铺开。如此一来，内部审计工作也将会在法律法规的框架中运行，实现自身的职能。第二，加大对内部审计理论的研究力度。国家应该提高对内部审计理论研究的重视程度和投入力度，通过树立典型，提高奖励等方法吸引更多的专家学者参与到内部审计理论研究的领域中来，以构建良好的学习科研环境。