行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

◇闪 晖

行政事业单位在我国社会发展中具有非常重要的作用，它存在的目的并不是以盈利为主，而是在于对社会的服务，它可以解决人们生活上的一些困难，更好地服务于社会。但是从近年来的发展中可以看出，财务内部控制问题愈加突出，针对这些财务问题，行政事业财会人员应该严格执行财务预算工作，加强对单位资金的管理工作，将内部审计和外部监督结合在一起。

一、加强行政事业单位财务内部控制的作用

（一）确保资产的安全性

财务内部控制工作是单位所有管理工作的基础所在，尤其是在新形势发展的背景下，单位更应该完善内部财务管理工作，以此确保国有资产的安全性。在事业单位中所有资产都是通过国家财政部门来转款拨付的，而单位在使用过程中，必须要确保这笔资产的安全性。在一些县级单位，资产的管理模式有限，保证资产的安全性就显得更为重要。因此，单位财会人员应该做好相应的保护措施，确保资产的安全性，为地方经济发展做出一定的贡献。

（二）确保单位可以发挥出自身的基本职能

同民营单位的财务管理工作相比，行政事业单位中财务控制能够提高社会总效益。而行政事业单位财务管理的最主要目的，就是充分利用国家财政资金，为社会发展提供一些服务。尤其是在现阶段，我国经济发展正处于一个非常关键时期，县级行政事业单位对于区域经济的发展也具有非常重要的作用。因此，事业单位更应该充分发挥出自身的优势，确保单位可以在一个良好的状态下运行。

二、行政事业单位财务内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度无法落到实处

部分事业单位对于财务内部的控制工作没有落到实处，认为内部控制是一项比较繁琐的过程，所以对待这项工作也缺乏一定的主动性。还有一些单位不重视财务部门编制预算，不按照政府的规定进行采购和预算，在编制的时候，对于数据的处理缺乏科学性，没有对预算绩效进行后续的分析。而在固定资产的管理中，对于事物的管理没有落实到实际的行动中，管理人员对于资产的报废流程也不清楚。最后，就是在合同管理方面，缺乏一定的管理意识，财务部门的工作人员没有意识到合同的重要性，在签订合同的时候，不够严格与紧密，有时候会遗漏掉一些非常重要的内容。

（二）内部审计和外部的管理不够严格

事业单位中的资金一般都是来自于国家，具有一定的社会职能，而这种职能过于单一化，于是就导致部分管理人员缺乏相应的风险控制意识。另外，由于单位中的管理制度，一般是以行政管理为主，所以很难形成一个严格有效的内部审计制度。同时，部分单位在业务管理上比较独立，政府以及第三方机构很难对单位内部财务系统进行监督，这在某种程度上，降低了外部监督对于内部财务控制的作用，也不利于企业的长远发展。

（三）管理工作比较混乱，导致国有资产的流失

在事业单位中，部分财务人员对于会计核算方面的知识认知不够全面，在工程进度、合同签署等工作中，财务人员一般都不会直接参与进来，这就导致财务部门能够发挥出的作用是非常有限的。另外，行政事业单位在实施政府采购制度后，有效地控制了固定资产使用量，提高了资金的使用效率。但是，单位会计核算的基础一般是收付实现的，购置资产的时候，是借记事业支出，这样在账面上并没有以权责分明制度为基础，假设单位不设置专人管理，就会导致国有资产流失。

三、解决事业单位内部控制问题的主要对策

（一）加强对内部控制制度的完善程度和执行力度

单位财务内部控制制度，在整个单位运行过程中都具有积极的作用，这就需要相关人员加强对内部控制知识的学习与宣传，建立良好的内部控制观念，树立起每个部门和每个工作人员的责任意识，并由此认识到内部控制的重要性。事业单位还应该结合自身的实际情况，制定出一个合理化的单位内部控制制度，并且在运行过程中进行相应的监督，确保内控的稳定运行。首要任务就是应该加强内部预算的执行能力，在做预算的时候，部门要严格把控好各个环节的资金链，查看这些资金链是否同预期相符合，确保预算的稳定运行。

例如，某事业单位在完善内部控制制度的过程中，从三个方面出发，争取从源头上降低和控制资产的损失风险，规范整体的经济业务行为。首先，要提高单位财务人员内部控制的思想防线。这是制度得以顺利实施的关键所在，还要对单位的相关负责人进行相应的培训工作。让他们可以了解和掌握相关的知识，并认识到单位内部控制制度的重要性，这样也可以创造一个比较好的工作环境。其次，要完善内部控制制度。按照会计基础工作的相关要求，明确各个岗位自己应该做的事情，尽量实现岗位同岗位之间的相互监督，进而健全内部控制制度。最后，审计部门也要定期对单位内部的财务工作进行检查和监督，指出单位管理中存在的缺陷，减少资产损失风险。在出现问题的时候，应该及时查找出原因，这样才能从根本上规范事业单位的会计工作。

（二）增强风险管理意识，完善内部审计和外部管理

受到市场经济的影响，行政事业单位外部环境变得更加复杂化，给单位财务管理工作也带来了相应的风险。这就要求相关人员应该构建一个风险预警机制，避免单位财务风险的出现，确保事业单位的财务安全。在这种发展情形下，拥有一个严格的内部审计机制和外部监督就显得尤为重要，针对一些县级事业单位财务内部控制中存在的诸多问题，就需要完善资金管理审计和效益审计等多项内容，进一步强化单位信息的公开化、透明化。此外，内部审计人员还可以通过提出一些有效的内部控制建议，为管理者提供一些有效的决策依据，以此来促进内部管理的科学性。

新常态背景下，某县级的行政事业单位为了完善内部审计和外部管理工作，开展了一系列有效的管理策略。这就要求单位内部的审计机构必须从国家宏观调控政策出发，扩大审计监督面，深化审计内容。要对单位的发展规划、工作计划等项目有一个大致的了解，这样才能保证内部审计工作可以落到实处。而在时间上，则是采用“季审”+“专审”的方式，“定期”+“不定期”的方式来开展内部的控制审计工作。在审计对象上，不仅要包含单位日常经济活动，还有对一些工程项目也要进行相应的审计。另外，组建审计小组，审计机构在单位负责人的领导下，独立行使自身的基本权利，并向单位的相关负责人汇报工作，以此来确保内部工作的独立性。

（三）构建一个资产管理系统，避免资产的流失

事业单位的规模不同，那么财务内部的控制方式也会有所差异，但是从一个整体化的角度来看，可以从两个方面来加强内部控制工作。一方面，是设置相应的资产管理部门，单位要根据自身的实际情况，安排至少两个以上的管理部门，并制定相应的规章制度，明确管理者自身应该尽的责任与义务。另一方面，还要建立一个比较完善的资产管理系统，积极培养高素质人才，确保资产的安全性与完整性。随着信息技术的快速发展，科学化管理已经逐渐成为时代发展的一种必然趋势。在完善资产管理系统的时候，不仅可以设置相应的口令，还要明确资产管理人员的权限，从而为单位的资产决策提供一个合理化的依据。

现阶段，我国社会已经进入到一个信息化的时代，事业单位的财务管理工作也迎来了一个全新的发展局面。相关部门应该对单位的资金走向、费用支出等情况进行全面的掌握，加强对资产的管理与健全，对财务信息进行相应的汇总，提高监督和管理工作的积极性。事业单位应要求财务人员对新的财务管理软件进行认真地学习，熟练地掌握并运用这些软件。

四、结语

行政事业单位内部财务控制对单位管理的优劣有着直接的影响，各个业务部门工作人员在日常财务工作中，应该确保财务信息的真实性与完整性，以此来提高管理水平。单位的相关负责人也要意识到这项工作的重要性，在发展的基础上，制定一些可以实施的方案，以此来推动行政事业单位的长远发展。