纺织行业的税收征管问题研究

王一帆

（江西财经大学，江西南昌 330013）

1 纺织业的发展现状与前景

纺织业作为传统产业，为国民经济发展做出了巨大贡献。纺织品是主要的出口产品，一定程度上促进了出口贸易的发展，增加了我国的外汇储备。但与此同时，纺织业不可避免地存在一些问题，使其在国际市场上的竞争力下降，失去以前所占的市场份额。

1.1 纺织业存在的问题

1.1.1 环境污染严重

传统的染前处理工艺流程包括烧毛、退浆、精炼、漂白和丝光5个步骤。在这一过程中，必须用大量的烧碱和助剂等化学制剂，耗费大量的水和能源，造成严重的环境污染。据统计，我国单位织物能耗为世界平均水平的2.4倍，以棉织物为例，1万米棉织物处理需300吨水。2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》正式实行，征税对象有水污染物、大气污染物、固体废物和噪声，纺织行业是高度水污染行业，税收负担加重，以及更新生产设备、购进污水处理设备，都将造成企业的生产成本增加，从而使小企业无力负担而倒闭，纺织业面临新的抉择。

1.1.2 劳动力成本增加

我国作为人口大国，在改革开放后，引进了很多劳动密集型产业，但近些年，我国丧失了人口红利的优势，而越南、泰国等东南亚国家，凭借其低廉的劳动力成本吸引了很多在华的外资服装厂，给我国带来一定的损失。

1.1.3 缺乏创新，品牌意识薄弱

我国纺织业存在着严重的产能过剩问题，很多中小纺织企业生产的是低附加值产品，没有品牌意识，在国际市场上获取的利润并不理想，就像微笑曲线所表示的一样，制造的附加价值低，而处于产业价值链两端的研发和市场价值丰厚。

1.2 新的机遇

“一带一路”倡议被越来越多的国家认可并接受，利用该政策，积极对外投资，延长产业链，促进与沿线国家的贸易往来，为纺织行业带来新的发展机遇。

2 纺织业税收监管现状

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律法规的规定，对税款征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的总称。

税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税收管理目标，将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段，也是贯彻国家产业政策，指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施的基础性工作[1-3]。

税收征管包括管理、征收和检查3个基本环节,三者相互联系，相辅相成。管理是征收和检查的基础，征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和保证。

2.1 纳税申报缺乏真实性

有的企业财务制度不健全，财务核算不规范，以至于难以核查业务的真实性，此外，如若企业会计人员法律意识淡薄，在日常的记账过程中未反应企业真实的经济业务，或者通过做假账来掩盖某些应税行为，从而偷逃税款。以缺乏准确性的报表数据为参考，必然会造成税收征管不到位。

2.2 机构间分工协作不到位，信息共享不足

管理、征收、检查三环节相分离有利于税收征管效率的提高，三者是相互联系、相互制约的关系，但是三者在衔接上还存在一些问题，有些纺织企业可能没有缴足税款，在自行申报时，管理人员未对申报资料严格查实，将受理的申报资料直接交给征收机构，而征收人员没有将其与同类型的企业进行对比，直接按照管理环节审核过的资料征收税款，不能及时将信息反馈到稽查环节和管理环节，在实际工作中，三环节脱节，没能实现三环节相互监督，不断完善的初衷，易造成税款的重复流失。

2.3 纳税人自身原因

部分纳税人对最新的税收法律法规或政策不了解，从而影响到税法的执行力。有的纳税人受自身利益驱使，实施偷逃税款的违法行为，有的纳税人认为纳税的奉行成本太高，拖缴税款，税务机关多次催缴，造成征税成本增加，对税收征管带来负面影响。

3 解决措施

3.1 明确各环节职责，完善税收征管体系

明确三部门的职能分工，避免出现相互交叉、推卸责任的情形，实现征管的精细化、规范化，管理部门对税源的调查负主要责任，征收、检查部门将执行环节获取的纳税人实际经营情况反映给管理部门，从而构建全方位的税收征管体系，提高税收征管效率[4]。

3.2 建设高素质的税务人员队伍

税收征管要求税务机关对纳税人的涉税信息进行多方位的搜集，征管人员在熟知国家税收政策的基础上，要求掌握税务、计算机、统计等多方面的知识。因此，要积极开展在职教育培训，提高征管人员综合素质[5]。

3.3 加强发票管理，搭建信息网络平台

要求纳税人依法开具、使用发票，同时规范发票的使用，防止随意开具发票。通过构建信息网络平台使纳税人信息更易查询，同时加强与银行、涉税相关部门的合作，使该信息平台成为税源监控中心。