全面预算管理应用于现代企业的有效路径

程海青

摘要：当前我国经济发展步入新常态，经济增长速度放缓，企业面临日益复杂的市场竞争格局，这对企业的财务管理提出了很高的要求。预算管理是集计划、控制、激励、评价功能于一体的综合性经营管理机制，本文诊断现代企业预算管理的问题，指出全面预算管理应用于现代企业的有效路径，以整合企业要素资源，建立现代的财务管理体系和模式。

关键词：全面预算管理 现代企业 预算方案

一、现代企业预算管理的问题诊断

一直以来，我国企业普遍不重视预算管理，财务工作显得简单粗放：预算制度不够健全。企业缺乏预算管理意识，基本上采用增量预算法，生产管理缺乏约束，容易跟随内外部环境变化而左右摇摆；预算指标不够合理。预算编制不科学，预算内容不全面，预算细目不合理，编制方法太单一，结果编制出来的预算可行性不强；预算执行缺少约束。企业大多重预算编制，轻预算执行，使用资金的随意性大，审批过程把关不严，容易出现预算超支的现象；缺乏内部监督机制。很多企业没有建立有效的评价体系，难以核实资金使用的安全性和效益性，无法合理地对相关人员实施激励和约束。

二、全面预算管理应用于现代企业的有效路径

（一）建立全面预算体系

現代企业应建立预算管理体制，确立预算管理目标，规范授权批准程序，明确各车间、部门的职责权限，会计负责人应当协助企业领导负责相应的组织工作。企业处于不同发展阶段，预算管理的模式也不同，有的以目标利润为导向，有的以战略为导向，预算管理起点分别为资本、销售、利润、成本、现金流量等方面。因此，企业应根据自身发展战略和经营管理目标，选择适宜的预算管理模式，建立总预算、部门预算、责任预算的三级预算体系，构建“编制一下达一执行一考核一偏差分析一纠偏一再考核”的闭环管理模式，不断提高预算集约调控水平。

（二）提高预算编制水平

预算分为年度、季度、月度预算，企业应当制定预算编制的工作制度，综合采用固定预算法、零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、绩效预算法等多种预算编制方法，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则编制预算，确保编制指标和编制依据的科学性、编制程序和编制方法的合理性，并且将预算指标进行层层分解，落实到各部门、车间、班组以及个人。预算管理机构对预算方案进行研究论证，并进一步充实完善，形成全面预算草案，然后交由企业董事会审核，之后以文件形式下达全面预算方案，由各部门、车间遵照执行。

（三）落实预算管理方案

企业各预算执行部门必须以全面预算方案为依据，认真组织采购、生产、管理、投融资活动等，对于资金收人必须及时人账，严禁账外设账或设立“小金库”；对于资金支出必须明确支出的预算、限额、用途、金额、支付方式等，要求提供原始单据或相关证明，严格执行授权审批程序。企业应坚持统一的执行标准，对资金流向进行实时监控，严格落实预算管理方案。同时加强授权支付管理，严格按照规定程序进行审批，并且建立预算预警体系，及时分析预算与实际出现偏差的原因，妥善解决预算执行中的问题，实现对资金的实时动态控制。

（四）实施预算绩效考核

为了有效落实全面预算方案，企业可以成立监督考核小组，建立“归口管理”预算制度，做好预算管理绩效评价工作。企业应建立严格的预算执行考核制度，设置科学合理的绩效考核指标，坚持公开、公平、公正的原则，组织预算执行情况考核。监督考核小组定期核对动态监控信息与各车间、部门的预算执行报告，确认预算完成情况，将考核与奖惩相结合，形成责、权、利相结合的机制，使预算考核机制落地生根。针对预算执行考核结果，预算管理机构以及企业管理人员应积极总结预算管理存在的问题，并进一步完善全面预算方案。

三、结束语

经济新常态下，我国经济红利渐渐消失，企业发展的源动力更多来自于提高全要素生产率。近100年来预算管理快速发展，已延伸到业务领域和战略层次，成为现代企业的标准管理手段。企业应积极实施全面预算管理，最大化发挥资金和资本的价值，促使企业管理逐步走向规范化、精益化、科学化。