企业集团资金集中管理的思考

俞琪

中图分类号：F275.1 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）1-000-02

摘 要 本文阐述了企业集团资金集中管理的四大常见模式。在此基础上，以中石油集团为例，分析了企业的管理现状，阐述了企业的资金集中管理模式改革方法。通过对改革效果的观察，证实了资金集中管理模式在提高企业经济管理水平及整体效益方面的应用价值。

关键词 收支两条线模式 中石油集团 分散式管理

随着企业的发展壮大，企业成员逐渐增多，资金量加大，管理难度提升，传统分散式管理模式中存在的问题逐渐暴露。将集中的模式应用到企业资金管理中，成为了企业改革的主要举措。

一、企业集团资金集中管理四大模式

资金集中管理，指母公司以维护企业权益为目的，通过种种手段控制子公司的经营及决策过程，以集中资金资源，将资金统一到母公司的管理范围内的一种资金管理方法。目前，资金集中管理的常见模式共包括4种：（1）统收统支模式：各子公司无银行账号，资金全部由母公司管理。该管理方法的优势在于能够有效提高管理及结算效率，缺陷在于容易降低子公司财务的灵活性，对其盈利能力的提升不利。（2）收支两条线模式：子公司在集团内部开设分账号，可单独结算，但需由母公司统一管理资金。（3）资金收支计划驱动拨款模式：由结算中心制定收支样表，采用不同方式管理不同子公司的资金。（4）资金集中监控应用模式：由母公司全面监控子公司的资金使用情况，以实现对资金体外循环过程的控制。

二、中石油集团资金管理现状

（一）中石油集团概况

中石油集团是集油气业务、石油装备制造以及金融服务等业务为一身的企业，是中国境内的主要油气生产及供应商。截止到2015年，企业市场总值已达3820亿美元。企业下属分公司较多，管理难度大，资金分散性强。目前，传统的分散式资金管理方式，已经远远无法满足企业的需求，企业借款量显著提升。改革资金管理模式开始变得迫不及待。

（二）中石油集团资金管理情况

中石油集团资金管理模式及管理机构的设置等情况如下：（1）管理模式：当前企业的资金管理模式，以分散式管理为主。中石油集团员工数量大，集团下属公司独立账户量多，采用分散式模式管理，管理难度大，容易滋生腐败，管理水平有待提升。（2）管理机构问题：集团下属企业资金需求不一，部分企业存在资金冗余，部分企业则需通过银行贷款维持运营，资金流通状况差。加之企业各子公司均存在各自的管理机构，管理的集中性较差，管理效率极低。（3）资金额度管理水平低：企业传统的资金额度管理方式，以子公司全权管理为主。各子公司均可按照自身的运行情况及资金需求情况，通过银行贷款等方法获取经营所需的资金，资金额度管理水平低。（4）会计处理分散性强：中石油集团传统的会计处理方式，以各公司分别处理为主。各子公司均按照不同的方式处理会计掌握，母公司整理账务的难度较大。（5）风险控制水平低：中石油集团内部所用网络，与外部连通，网络被黑客及不法分子入侵的几率较高，对资金安全性的提升不利。

三、中石油集团资金集中管理改革策略及效果

（一）中石油集团资金集中管理改革策略

1.资金集中管理模式的选择。中石油集团下属子公司多，各子公司的收支差异较大，加之子公司的经营模式存在一定的独立性，因此如采用统收统支模式管理，难度较大，适用性差。资金收支计划驱动拨款模式对母公司与子公司之间业务融合度的要求较高，资金集中监控应用模式的资金集中效果差，同样无法满足中石油集团的资金管理需求。因此，将“收支两条线模式”应用到集团的资金集中管理过程中较为适宜。

2.管理机构及平台设置。中石油集团的管理机构及平台设置方法如下：（1）管理机构设置：由集团财务部门专门负责管理资金，部门明确分工，由不同人员分别负责资金数据的收集、整理、核算以及统筹等方面工作。部门内落实责任制，由部门负责人对资金自收集到统筹的整个过程加以管理。如资金的使用及流通等出现问题，需由负责人承担部分责任。（2）管理平台设置：各成员均于同一银行开设账户，除资金收支外，禁止成员开通其他业务；成员需开通网上银行，以降低资金管理的难度，提高管理效率；集团子公司应1日1次结算资金，将资金数据记录到“汇总账户”中，以供母公司管理；集团企业可通过网上银行，查询各子公司的业务与资金变化情况。

3.资金额度管理方法。中石油集团的资金额度管理方法如下：（1）集团公司按照财务部门及市场部门的年度报告，计算各子公司的现金流量及资金周转率，分析子公司的运营情况，寻找规律，以判断子公司下一年度的资金需求。以之为基础，确定子公司的标准额度。（2）子公司透支后，可向母公司申请配置标准额度。母公司收到子公司请求后，应立即与银行沟通，通过对子公司资金配置资格的审核，判断是否为之增加额度。（3）如子公司额度透支，母公司同意为之提供临时借款。应由子公司垫付银行贷款的利息。

4.资金的会计处理方式。中石油集团资金的会计处理方法如下：（1）集团企业分公司可采用以下方法处理会计业务：分公司按年、月、周将所需资金计划额度上报集团公司，然后集团公司将批复的额度下达指令到银行。企业可先行透支使用，当日业务结束后，集团公司再统一与银行办理结算。当分公司需使用资金支付相应业务支出时，应记录为：借：相关科目，贷：银行贷款。收到总部当日的透支补平款时，需记录为：借：银行存款 贷：内部存款等科目（2）集团企業子公司可采用以下方法处理会计业务：子公司资金计划管理模式与分公司一致，会计处理方式与分公司一致；自公司对外支付时，应记录为：借：相关科目，贷：银行贷款；收到总部当日的透支补平款时，需记录为：借：银行存款 贷：内部存款等科目。

5.风险控制方法。为提高资金集中管理的安全性，加强对风险的预防十分重要。方法如下：（1）银行风险控制措施：严格审查银行的网络安全机制，要求银行为所签订的协议保密；将企业内部与外部网络隔离，提高财务信息的安全水平。（2）内部风险管理：拟定资金结算风险防范及管理方案，规范内部成员的行为。针对未按照规定履行职权者，应给予严厉的惩罚。（3）流动性风险：当银行账户金额低于某一指标时，应限制取款、限制账户透支，避免发生流动性风险，提高企业资金的安全性。

（二）中石油集团资金集中管理模式的运行效果

通过资金集中管理模式运行状况的观察发现，中石油集团资金管理模式的改革取得了如下成效：（1）资金利用率显著提升，各企业资金周转压力降低。（2）与2015年相比，2016年，企业新增借款减少量达1.53亿。（3）与2015年相比，2016年，企业整体节约利息支出达754万元。表明资金集中管理模式的实施，取得了良好的效果。

四、结语

综上，以中石油集团为代表的分散式管理资金的企业，应认识到该管理模式的缺陷。应根据企业的经营情况及组织模式，合理选择资金集中管理模式，以提高母公司对对子、分公司资金的使用与流通情况的管理水平，拓宽模公司的管理权限，降低贪污等问题的发生几率，为企业经济效益的增加，及市场地位的提升提供保证。

参考文献：

[1] 周瑾.浅析企业集团资金集中管理中的财务公司模式——以ZC集团财务公司为例[J].经贸实践，2017（16）：247-248.

[2] 王小凤.企业集团资金集中管理的路径优化策略与建议分析[J].商，2016（23）：11-12.