企业财务管理中的税收筹划应用问题

张永葵

【摘 要】税收是我国进行财政管理的主要手段，但对企业来说，税收意味着支出。随着我国税收体制的改革和完善，企业要想在合法的情况下降低税收成本，就必须做好税收筹划工作。本文就企业财务管理中税收筹划应用问题进行了论述和探讨，以便能对帮助到企业。

【关键词】企业财务管理；税收筹划；应用问题

税收筹划是指在遵循我国税收法律的基础上，纳税人通过代理机构或者自行对企业内部的涉税事项进行筹划。企业应用税收筹划会直接影响到企业的财务管理，而且在一定程度上能够有效的利用税收筹划来提高企业的投资回报率和资金周转率。为此，越来越多的企业都更加重视税收筹划这项工作。

一、税收筹划对企业财务管理的重要性

1.有效的提高了企业的偿还能力和盈利能力

企业在经营发展过程中有几大能力是必须具备的，如抗风险能力、盈利能力、偿还能力、危机公关能力等，其中盈利能力体现是企业主营项目在发展过程中的实际情况，而且这项能力直接关系到企业的净利润。如果企业向实现经济利益最大化，那么必须要降低生产经营成本，提高收入，其中税收也是成本中的一项内容，所以税收筹划功能能够帮助企业合理纳税、合法纳税、科学纳税，避免纳税成本过高，降低纳税在企业使用资金的占有率，从而提高企业对资金的利用率，这就表明企业的可运用资金增加，偿还能力也得到了保障。

2.避免企业在财务管理过程中落入税收的陷阱

我国税收制度和税收法律在很多方面上还存在漏洞和陷阱，如果让企业抓住税法的漏洞，那么将会为企业提供偷税漏税的机会，这严重的损害了我国的国家利益。但是纳税同样存在陷阱和风险，所以企业需要通过税收筹划合理纳税，避免落入税收陷阱中，如果企业在纳税上出现问题，那么很大部分的责任将会由企业进行承担，而且还会面临大金额的纳税款，严重的影响了企业的经济收益和社会上的形象。为此，企业需要做好稅收筹划工作，深入钻研我国税法，为企业实现最大经济效益提供有力的支持。

3.能够有效的提升企业的财务管理水平和会计人员的专业素质水平

做好企业内部的税收筹划工作，有利于提高财务管理人员的专业素质和实际操作水平。企业财务管理的主要三项内容是成本、资金、利润，而且其也是税收筹划工作的主要内容，所以财务管理人员在工作过程中必须全面了解这三项内容的专业知识，熟悉我国相关法律法规的规定，才能熟练操作报税和纳税程序，这样就提高了财务管理人员的专业素质和工作水平。另外，税收筹划直接关系到企业的利益，企业在发展过程中要想做好税收筹划工作就必须提高对财务管理的重视，必定会采取有效措施提高企业的经营管理能力。所以，可以看出，通过税收筹划工作能够实现多方面受益，对企业的经营发展有着重要作用。

二、企业展开税收筹划工作的方式和形式

企业财务管理部门工作内容中的重要一项就是进行企业税收筹划，所以企业财务管理工作的目标就是进行税收筹划工作的目标。但如果采用不同的税收原理，那么税收形势也会有所差异。总体来讲，企业开展税收筹划工作有以下几种方式：一是分行业筹划。二是分税种筹划。三是经营活动筹划。其中，分行业筹划是指不同的行业有着不同的税收筹划办法，如国家在建筑领域和科技领域中采取的税收政策就有所不同，企业在已有的行业税收优惠基础上，选择适合的税收筹划办法。分税种筹方式是指以税收中各类税种为筹划依据，企业重点要抓住在企业发展中涉及到的重要税种即可，如企业所得税等。经营活动筹划是指企业根据生产经营活动的内容进行税收筹划。

企业在进行税收筹划时，主要有三种形式：一是避税筹划，其是指纳税人在熟练掌握税法知识后，通过对经营成本费用的调整来降低税收。二是节税筹划，是指在我国税法的规定下，通过合理的手段，在固有的起征点和减免措施基础上，对企业展开的经营活动和投资活动做出节税或不缴税方法。三是税负转价筹划，其是指纳税人在减轻税负思想的指导下，根据市场的变化形势，将税负进行调整转价到其他人发生的经济行为上。

三、企业财务管理中税收筹划应用分析

1.企业经营活动中的税收筹划应用

企业的经营活动是企业发展和获取经济利益的必要手段，其中多个环节都涉及税收筹划，例如在内部核算、企业销售、转让定价中都涉及到了减轻税负。其中在销售过程中主要是在以下几个方面进行税收筹划：如果销售过程中发生赊销或分期付款，那么企业要尽可能的使用银行本票、支票、汇总结算方式进行双方经济往来。在内部核算中进行税收筹划需要注意以下三点事项：一是要采用科学的计提折旧方法，无论是用哪种折旧方法，如双倍余额递减法、年限平均法，都应结合企业的实际发展情况进行。二是在存货计价上，要在我国已实行的比例税率条件下，选择最适合企业实际发展情况的存货计价方法，但值得注意的是，企业要在采用计价方法前对市场价格变动的形式进行充分分析，尽最大可能利用先进入后支出的方式。三是企业对支出费用进行计提和分摊，其要准确的了解列支限额，分摊方式要尽量的适应列支限额范围，在选择后，要及时的对已发生的费用进行核销入账，并按照计提资产减值的原则，做好利润筹划工作，从而能够实现降低企业税负的目的。在对转让定价开展税收筹划工作时，主要是为了减少企业在经济生活业务上、财务上的税负，在通常情况下，会采用核算价格进行转让产品的方法。但企业应用这种方法有一个大的前提，就是企业自身能够完全适应汇率之间存在差异。对转让定价开展税收筹划有两种方式：一是如果一家企业的税率高另一家企业的税率低，那么在向税率企业销售产品时，要尽量降低售价，而且要压低收费标准。二是如果两家企业的税率都高时，在进行产品销售时，要尽量提高售价，而且也要提高收费标准。

2.企业投资过程中的税收筹划应用

企业展开投资活动主要是为了获取更大的经济利润，提高企业的发展水平。但企业投资是一项高收益高风险的活动，从正常的角度来讲，企业在投资过程中进行税收筹划的重点主要集中在企业投资方式选择上、投资项目选择上、投资地地点选择上、注册地点选择上，另外就体现在设立机构和从属机构的选择上，企业要根据自身发展的实际情况选择适合的投资企业和投资产品。如果企业如选择直接投资的方式会涉及到更多的税收因素，例如所得税、财产税，但如果选择间接投资方式其会涉及到较小范围的税收，只需要考虑利息或股息所得税的征收即可。此外，我国在新税法中规定，如果企业子公司采用了不同的方式办理了从属机构设立手续，那么税费核算和纳税方式也会不同，而且在其享受行业税收优惠政策时也会有所差异。例如如果我国某企业准备在国外企业购买大型机械设备，可以享受到增值税和关税的减免优惠。但如果要转卖专有技术，也需进行缴纳税金。

3.企业利润分配环节中的税收筹划应用

企业在进行利润分配过程中主要有两种模式：一种模式是股利分配；另一种模式是再投资。其中股利分配是指通过对现金分配或股票奖励的方式对企业产生的利润进行分配，如果企业选择的是现金分配的方式，那么根据我国税法的规定要缴纳准确金额的个人所得税，所以在使用这种分配方式时，企业必须要结合企业的发展形式以及内部的资金情况和股东的利益进行决定，合理的制定现金分配的比例，尽可能的降低对股东利益造成的影响；如果采用的是股票奖励的分配方式，企业也需要根据股东的意见和企业内部的发展情况、形势制定股票的分配比例，尽可能的实现股东利益最大化。如果采用的是再投资进行企业利润分配，那么企业在未来发展中就需要扩大生产经营规模，增设投资项目，首先要考虑的是国家给予政策支持和资金支持的项目，然后再进行税后投资计算，尽量不要应用新的投资模式或投资途径，这样不会提高企业缴纳的税款，而且也会降低投资的利息，能够有效的降低企业的经济压力，为企业获取更多的经济效益。

四、结束语

总而言之，企业要想在大程度上获取经济效益，减少税收对企业财务战略管理带来的负面影响，一定要重视对税收筹划工作，结合实际情况深入的分析、测算、比较筹划方式，选择最适合企业发展的税收筹划方法，以保证企业能够实现利润最大化。

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