税收筹划在企业中应用的现状及其发展对策

黄晓丹

【摘 要】税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，对于降低企业成本具有重要的价值，因而企业应当更加重视税收筹划工作。本文对企业如何开展税收筹划进行了研究，在分析了税收筹划的重要性基础上，重点分析了企业税收筹划方面存在的诸多问题，并有针对性的提出了发展的对策。

【关键词】企业；税收筹划；风险因素；发展对策

在“营改增”的大背景下，对企业税务管理工作提出了新的要求，企业如何更好地开展税收筹划工作，不仅是企业管理工作的需要，而且对于促进企業科学发展同样十分重要。当前，我国很多企业对税收筹划仍然缺乏清醒的认识，甚至一些企业不重视这项工作，不仅没有达到降低成本的目的，反而出现了一些违规和违法操作的现象。因此，需要企业给予重视，积极探索更加有效地工作方法，强化税收筹划工作的科学性。

一、税收筹划对企业的重要价值

税收筹划关键在“筹划”二字，税收筹划并不是偷逃税款，而是从国家的税收政策出发，通过科学的筹划，达到降低企业税收成本的目的，特别是在“营改增”的背景下，企业要高度重视税收筹划工作，这对于企业发展具有十分重要的意义。企业开展税收筹划工作将有利于企业税务管理工作目标的实现，企业在开展税务管理工作的过程中，除了要按照国家的要求缴纳税款之外，最重要的就是要通过卓有成效的管理工作，在法律框架内降低纳税额度，这是税务管理的重要目标，而这一目标只有通过税收筹划才能实现；企业开展税收筹划工作将有利于提高企业经济效益，“营改增”对降低企业负担十分重要，在这种情况下，企业要对国家的税收政策进行深入的研究，找出能够合理降低税负的相关内容，通过降低税负来提高企业的经济效益。总之，企业一定要重视税收筹划工作，既要给予重视，又要在方方面面给予支持，更要从企业的实际情况出发，找出薄弱环节，加强改革创新，真正使税收筹划工作能够为企业发展创造更好地条件。

二、企业税收筹划存在的突出问题

尽管随着“营改增”的深入实施，很多企业已经对税收筹划工作有了新的认识，但是由于“营改增”改变了企业传统的税务管理模式，因而必须对其进行深入研究，这也迫使企业不断改进税务管理方法，将税收筹划上升到一个非常重要的层次。虽然很多企业在税收筹划方面步入更加科学化的轨道，但深入分析当前我国一些企业在税收筹划方面的具体表现，仍然存在一些问题和差距，需要企业给予重视并不断加以改进。

1.税收筹划观念比较落后

税收筹划具有很强的综合性，应当从企业的整体发展出发开展税收筹划，但当前我国很多企业不重视税收筹划的综合性建设，在税收筹划观念方面还比较落后。比如有一些企业在开展税收筹划的过程中，由对于其认识不到位，认为税收筹划不是企业的工作，甚至认为属于“一次性”筹划行为，导致企业税收筹划缺乏统合性；再比如还有个别企业的税收筹划工作没有处理好合理性与合法性的关系，认为税收筹划是一种违法行为，甚至认为是违背道德的事情，因而没有进行系统性的安排，只是按照税务部门的要求缴纳税款等等。由于企业在税收筹划观念方面不适应形势发展需要，因而对税收筹划缺乏重视，特别是很多中小企业没有开展税收筹划业务。

2.税收筹划缺乏有效合力

企业的税收筹划工作，如果只是税务管理部门和人员的工作，根本无法取得良好的成效，只有形成合力，才能使税收筹划取得实效。当前很多企业对税收筹划都有片面的认识，特别是很多大型企业把税收筹划交给一些专家处理，由于他们并不了解企业的经营情况，因而在税收筹划方面也不可能科学。很多企业也没有将税收筹划纳入到企业的整体管理工作当中，同时也没有作为日常活动来开展，只是在缴纳税款之前进行一些专题性的研究，参与更多的是财务部门，其他部门不参与其中，同样会制约税收筹划工作的实效，导致企业税收筹划缺乏整体性，不能形成合力。企业在开展税收筹划工作过程中，应当重视整体性和效能性建设，加强税收筹划合力。

3.税收筹划面临一定风险

税收筹划并不属于违法行为，相反税收筹划正是企业落实税法的重要举措之一。但当前我国一些企业片面的认为，税收筹划就是少交税甚至不缴纳税款，因而在开展税收筹划的过程中出现了一些风险，严重的甚至受到了法律的制裁。比如一些企业为了达到少缴纳税款的目的，没有正确处理好税收筹划与偷逃税款的关系，甚至很多企业存在侥幸心理，通过增加成本等方式减少税前利润，进而实现了少缴纳税款的目的，但这种行为属于违法行为，并不属于税收筹划。很多企业并没有对税收筹划风险进行深入的研究，特别是一些税收筹划人员专业水平不高，也出现了一些人为的风险因素，这些都需要企业给予重视，只有有效控制税收筹划风险，才能使这项工作取得实效。

三、企业开展税收筹划的发展对策

税收筹划不仅可以降低企业成本，而且也能够使企业税务管理更具有针对性和目标性。针对解决当前一些企业在税收筹划方面出现的问题和不足，要求企业既要提高重视程度，更要研究更加有效的税收筹划工作模式，最大限度抓好这项工作，使税收筹划能够为企业发展提供支撑。

1.创新税收筹划观念

企业开展税收筹划，最主要的目的就是降低税负，因而应当进一步创新税收筹划观念。企业要从落实“营改增”的角度出发，深入研究税收筹划工作的战略性举措，要将税收筹划纳入到税务管理乃至企业管理体系当中，加强税收筹划的组织领导，强化税收筹划工作的持续性，不能将税收筹划作为“阶段性”甚至是“一次性”工作，而是要重视税收筹划的综合性和战略性。比如企业的税收筹划一定要正确处理好合理性与合法性的关系，在法律的框架内开展税收筹划工作无可厚非，但不能违背法律规定。这就要求企业要对“营改增”等税法进行深入研究，找出有利于降低企业税负的内容和方法，既要严格遵守法律，又要发挥企业的积极作用，着力降低税负。

2.打造税收筹划合力

税收筹划具有综合性和全面性，企业的税收筹划工作应当融入到日常管理活动当中，努力形成税收筹划合力。企业应当建立税收筹划部门，既可以单独设计，也可以设立在其他部门，税收筹划部门负责税收筹划的组织工作，并且要发挥各个部门以及其他方面的积极作用，参与到税收筹划工作中来。对于大型企业来说，要重视税收筹划组织和人才建设，要引进更多的专业人才，从企业的实际情况出发开展税收筹划工作，通过运用科学的方法开展税收筹划，对于具有很强税收筹划经验的人员，应当委以重任，企业的生产经营活动都要与税收筹划结合起来，制定最优纳税方案。加强税收筹划制度建设，明确相关部门和人员的责任，统筹做好这项工作，特别是要在确定税收筹划方法、税收筹划流程、税收筹划模式等方面进行创新。还应当加强与税务部门的联系，经常邀请税务部门专业人员帮助企业建立税收筹划方案等等，能够起到更好的效果，税务部门也应当在这方面给予企业更大的支持。

3.防范税收筹划风险

企业要把防范税收筹划风险作为开展工作的重要内容之一，而且要作为重点，避免由于不当的税收筹划行为而出现违法犯罪现象。企业要建立税收筹划风险防范机制，经营者以及税收筹划人员要树立“风险意识”，强化税收筹划的“法治化”，加强税法以及其他相关法律的研究，依法开展税收筹划，避免陷入违法犯罪境地。比如企业应当建立税收筹划危机预警机制，在开展税收筹划过程中，如果发现触犯了税法以及其他法律，必须及时发出预警，切实做好修正工作，同时在开展税收筹划之初，就要对各类风险进行科学的预测，切实做到防患于未然。当企业出现税收筹划风险的时候，一定要做好补救措施，主动与税务部门进行联系，将税收筹划风险降低到最小程度。

综上所述，对于企业来说，追求经济效益是其经营与发展目标之一。在“营改增”的背景下，企业一定要比以往任何时候都要更加高度重视税收筹划工作，不仅要将其作为提高经济效益的重要方法，而且也要将其作为促进企业可持续发展的战略举措，针对解决企业在税收筹划方面存在的观念缺乏创新、缺乏有效合力、存在一定风险的问题入手，建立更加科学和完善的税收筹划模式，创新税收筹划观念、打造税收筹划合力、防范税收筹划风险，推动税收筹划工作取得新的成效。

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