小微企业应收账款保理业务简析

陈小梅

摘 要：尽管小微企业在我国经济增长中发挥着重要的作用，但是仍存在很多制约其发展的因素，其中融资困难是小微企业普通存在的难题。然而解决这一困难最有效的途径之一就是应收账款保理融资。首先对应收账款保理业务进行了介绍，其次阐述了保理业务对小微企业的影响，再次分析了保理业务在我国发展的现状以及不足，最后提出了改进我国保理业务发展的建议。

关键词：小微企业；保理；现状；策略

中图分类号：F83 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.08.055

2017年9月27日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议，仍然强调了对小微企业的关注和政策支持。会议指出了，加大对小微企业发展的财政金融支持力度，特别是推动缓解融资难、融资贵问题，有利于促进创业创新和新动能成长、扩大就业、增强经济发展活力和包容性。可见，小微企业经济迅速发展，已经成为社会主义市场经济的重要组成部分，是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。2013年小企业会计准则的实施以及相关优惠政策的出台，表明政府和社会对于小微企业的发展也越来越关注。

但是小微企业中资金、人才、技术等方面的制约，导致其发展仍然阻力重重，面临着较多问题：现代化管理水平较低、企业信息化率较低等。而在这些问题中，融资难是一个突出的方面。近些年，尽管小微企业信用贷款融资在总量方面上的紧张程度比起以前有所减少，但由于金融机构配套小微企业的数量仍然不足，并且银行业金融机构对小微企业客户放贷仍然十分谨慎，放贷意愿不强，这些因素导致融资需求与供给之间的差距不断扩大，无法满足小微企业多样化的金融服务需求。在国家的引导下，相关法律法规环境的不断明朗、市场经济的不断发展，促使市场日益灵活，企业信用销售额越来越大，商业信用越来越盛行，从而导致应收账款规模越来越大。据估计，小微企业超过70%的资产为应收账款和库存，应收账款的存在使小微企业有运用应收账款来改善其融资难题的可能性。而应收账款保理融资方式可以帮助小微企业加速资金周转的效率。保理业务依附于应收账款而产生的，使债权人手中的应收账款得以转让，尽早回收，并且集融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。小微企业不断增长的应收账款给保理业务带来庞大的市场需求，同时保理业务又能满足当下经济发展形势下小微企业的融资需求，应收账款保理融资发展前景十分广阔。

1 保理概述

保理是指由卖方、供应商或出口商与保理商之间形成的契约关系。按照契约规定，债权人将其与债务人之间赊销产生的应收账款转让给保理商，并且可以从保理商处获得以下至少两项服务：应收账款催收、销售分户账管理、贸易融资、信用风险控制与担保。保理商可以是银行或其所属机构，也可以是商业性公司。

保理业务按照地域划分，可分为国内保理和国际保理；按照是否通知买方，可分为明保理和暗保理；按照保理商类型，可分为银行保理和商业保理。按照是否有追索权，可分为有追索权保理和无追索权保理；按照是否融资预付，可分为折扣保理和到期保理。

应收账款保理业务的流程图如图1。

2 小微企业开展保理业务的好处

由于信用缺失和抵御风险的能力较差，在赊销成为国际国内贸易主流和应收账款风险增大的背景下，小微企业将受到很大的影响和冲击。小微企业应对冲击，解决面临的融资难、融资贵的问题可以通过应收账款保理业务来解决。因此，开展保理业务对于小微企业来讲具有一定的帮助。

（1）使企业财务状况得到改善。小微企业运用保理业务将应收账款债权转让给保理商，提前回收应收账款，从而获得流动性较高的货币资金，增加企业现金流，加速流动资金周转，改善其财务状况。

（2）将客户的信用风险转移给保理商承担。在保理业务中，买方如果存在不能足额支付到期账款的信用风险时，由保理商在其为买方核定的信用风险担保额度内，承担全额付款责任，这样小微企业将应收账款风险转嫁给了保理商。

（3）解决缺乏有效抵押物问题。在传统流动资金贷款中需要提供抵押品，而在办理保理业务时是不需要提供抵押品的，这实际上是小微企业向保理商转嫁了信用风险。小微企业保理业务加速了企业应收账款的周转速度，缩短了周转天数，减少了应收账款机会成本，提高了企业资产的使用效率。

（4）减少应收账款管理成本。根据市场分工的思想，保理业务除了提供融资服务之外，将企业从应收账款的管理之中解脫出来。为了使企业能够集中于生产销售，企业中的应收账款由专业的保理公司进行管理。保理公司一般具有完善的业务运行机制以及专业技术能力强的从业人员，会为客户提供一套有效的账款回收政策，加速账款回收。由于保理公司对销售客户进行了详细的信用调查，账款催收和管理，从而减轻小微企业应收账款的管理负担，节约了其应收账款管理成本。

3 保理业务发展的现状及存在问题

近年来，中国宏观经济下行压力明显增大，在此影响下，随着企业应收账款规模的不断扩大，为保理业务的新发展提供了机遇。小微企业也看到了利用保理业务来为企业提供应收账款融资和管服务所带来的好处。

2017年12月7日，中国银行业协会保理专业委员会在北京召开2017年保理专业委员会年会暨《中国保理产业发展报告（2016）》。保理专业委员会数据平台显示，2016年保理专业委员会全体成员单位保理业务量折合人民币1.72万亿元人民币，同比下降40.07%。虽然银行保理面临挑战，但中国银行业协会秘书长黄润中表示，对于逆周期的综合信用服务的保理行业来说，未来发展前景仍十分广阔。

银行保理业务虽然增长放缓，但商业保理业务日益多样化，呈迅速发展状态。商业保理业务试点工作由商务部批准首先在上海、天津、深圳等地于2012年启动，自此，商业保理业务量增长速度显著增加。自2015年以来，国有企业、大型集团公司、互联网和电子商务等大型企业参与了保理业务。近年来，商业保理发展势头迅猛，越来越受到上市公司的关注，商业保理的模式也呈现多样化的发展，业务量持续增长，并且与银行保理业务形成双轮驱动。

保理业务与供应链融资相结合。

此外，保理业务与供应链融资结合，依托核心企业的信用，向供应链上游供应商提供信用支持，以协调上游合作伙伴的融资；保理业务与互联网金融的融合，主要是使其与互联网金融平台所提供的便捷的融资渠道结合起来。两者的深度合作使保理业务受到的关注度显著提升，同时也带来了越来越多的保理业务量。

虽然保理业务在我国的发展速度日益提升、发展水平日益完善、发展前景十分广阔，仍然存在许多制约因素。

一是市场参与主体对保理业务缺乏正确认识。

我国企业对保理的认知程度比较低，短期融资方式仍停留在传统的短期借款和应付费用等方式上，还不能充分认识到保理业务可能为企业带来的巨大收益，许多企业对于这种建立在商业信用基础上的保理业务还不能适应，拒绝承担其带来的风险，从而忽略了应收账款保理业务的优势。

此外，由于我国金融机构对保理业务缺乏一定积极性，使保理业务在未来贸易中的重要作用并不突出，保理业务尚未成为金融机构获取利润的主要渠道。市场参与主体缺乏正确认识，制约了我国保理业务的长期稳定发展。

二是专业的保理人才的匮乏。

保理业务在我国的推广和发展中缺乏专业性人才，这主要是受到保理业务特点的影响，保理业务从业人员要求具有专业的金融知识、足够的耐心、丰富的工作经验和优秀的从业素质等技能。但是，目前我国保理业务从业人员的情况是，只有一小部分人是训练有素的专业保理研究人员，并且由于应收账款保理业务量在实践中的不足，使得这些员工缺乏实际操作能力。

三是社会信用机制不健全。

不完善的社会信用体系，造成与企业信用相关的公开信息很难获取，小微企业的信用评估难以进行，因此各大金融机构不愿为小微企业提供与之相应的保理业务，使应收账款保理融资成本增大，制约了我国应收账款保理业务的长远发展。

四是法制建设不完善。

到目前为止，尽管我国涉及这一复杂金融业务的法律有很多，但这些法规大都存在一定的局限性和缺陷，特别是应收账款保理业务的相关规定不完善，这严重阻碍了其发展。

4 完善应收账款保理业务的策略

4.1 树立正确认识应收账款保理业务的观念

完善我国应收账款保理业务，应改变我国市场参与者的错误观念，与我国应收账款保理业务相适应，而政府和保理商在这个发展过程中必定会起到很大的作用。加强保理业务的宣传、扶持政策，鼓励市场参与主体积极采用应收账款保理融资。市场参与主体对其有了正确认识，并积极参与进来才能保证我國应收账款保理业务的进一步发展。

4.2 加大专业保理人才的培养力度

保理业务对其员工具有较高的专业水平和素质要求：财务知识丰富，从业经验扎实，综合财务分析能力强，具备良好职业道德素质，熟悉与该业务相关法律常识，能够掌握保理业务最新发展动态。为他们创立一个积极向上的工作环境对提升其工作素质具有一定的所帮助，而这些可以通过扩大培训机构规模与现有培训设施及师资力量联合，为更多的人能够有机会获得学习保理业务所需要的知识技能而创造条件。

4.3 健全社会信用机制

健全社会信用机制可以根据以下几点进行：首先，建立完善的信用数据库系统，通过利用现代化技术手段使企业信用信息公开透明，以此来增强保理商对业务开展的积极性。其次，政府应加强对企业信用的管理和监督。第三，社会的监督机制的完善，使不良公司的信用记录能够及时向有关机构报送。

4.4 完善应收账款保理的法制建设

我国应参考借鉴国际公约和国际惯例，在向保理业务发达国家学习的同时，争取建立一套符合我国国情的法律法规和保理业务操作规程，一定要结合我国的国情，使之具有中国特色。此外，为了保证国内保理业务的发展与国际接轨，实现进一步的业务对接，我们也要吸收国外保理业务的法律制度方面的经验，为日后保理业务实现全面快速稳定的发展打下坚实的基础。

参考文献

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