供电企业基于风险管理导向的财务稽核体系构建

尹悦

摘 要：随着我国经济发展水平的不断提高，电网建设供给侧需求日益增加，电网建设投入力度持续增强，电力市场化趋势愈加明显。财务管理作为企业管理重要一环，其管理理念和管理方式直接关系到企业各项业务能否顺利、高效开展，更关系到企业的可持续发展以及竞争力的提高。本文主要结合当前供电企业财务稽核管理现状及存在的问题，探究以"大监督"为核心的财务稽核管理新模式，从而更好的防范风险，快速达到稽核管理目标。

关键词：供电企业；风险管理；财务稽核；体系构建

1.供电企业财务稽核管理现状及问题

1.1供电企业财务稽核管理现状

稽核机构及岗位设置。大部分省级供电企业都设有稽核处，归口财务部门，并设置专人专岗具体负责财务稽核及风险管理，统筹组织对所属各级单位开展日常稽核、专项稽核、内控专项评价等工作。在市级供电企业层面则通常设有财务稽核岗位，负责本单位财务稽核相关业务。而在县级供电企业则通常不再设置专门的财务稽核岗位。

财务稽核管理方式外延不断扩充，手段持续创新，形成以在线稽核、线下定期稽核、专项稽核及不定期飞行检查相结合的财务稽核管理体系。在线稽核是市级供电企业的主要管理模式。按月对开展在线稽核，对稽核疑点进行逐一排查，分析整理出存在的问题，并将问题清单上报省公司；省公司汇总所属各级单位在线稽核问题情况，按问题类别归纳形成在实时监督报告，按照规定的时间节点上报国网公司；国网公司将根据各单位的实时监督报告中反映的问题进行记录，形成国网公司层级实时监督报告并下发，对相关单位进行问题整改督导，跟进整改情况，对于未整改的问题下达整改通知。

1.2供电企业财务稽核管理存在的问题

首先，县级供电企业作为基层重要的供电部门，承担着本区域内电网运行及维护、电力经营等工作，但没有设置专门的稽核岗位。财务稽核岗位的缺失，造成风险管理权责缺失从而大大降低了企业传统管理对经营风险的防范效果，极易引发各种风险事件，不利于企业的稳定和各项工作的顺利开展；再者，地市层级供电企业虽然设置了财务稽核岗位，但是从岗位配置上看，绝大多数财务稽核人员都是身兼数职，岗位的专一性、专业性不够，难以使财务稽效用最程度的发挥出来。

财务工作强度在时间上具有周期性的特点，在业务繁忙时，会计核算差错率会随之增加，一方面加大了财务稽核工作难度，另一方面财务稽核人员自己也分身乏术；此外还有一些地市供电企业设置的财务稽核岗位形同虚设，业务开展走马观花，存在形式主义，不能真正起到对工作的监督促进作用，使资源遭到浪费，各种潜在的风险难以识别与防范；另外稽核业务开展存在局限性，业财融合不够紧密，仅限于财务内部，无法取得业务部门配合，尚需加强财务部门与公司其他部门的横向沟通；最后，稽核人员专业素质参差不齐，缺少统一的培养机制，难以以更加专业的头脑及方法开展工作，这些“先天不足”也使得财务稽核工作在各单位间呈现良莠不齐的局面，可能诱发各类风险。

2.供电企业建设风险为导向的财务稽核体系的方法

当前，供电企业面临的内外部环境不断变化，潜在的各类风险也随之变化。以风险管理为导向的财务稽核体系就是从风险视角出发，以风险管理为导向，结合全面的稽核手段创新形成适应新形势下的财务稽核工作体系，具体包括制度标准、组织机构、工作流程、管理工具等，同时，建立有效的保障机制，不断加快财务稽核人才的培养，完善优化配套信息技术支撑，搭建稽核工作长效运行机制，形成完整的财务稽核管理体系。

2.1对财务稽核管理制度修订完善。

规划并设计符合企业现状及发展规律的财务管理制度工作计划表，以某项标准的提升作为主题，比如“提升财务基础”、“提升综合素质”等主题，对企业现行规章制度进行梳理，并进行调整与优化，从而确保工作进度表更加科学、合理。通过这种方式不仅能够明确企业内部财务部门各岗位职责，还能进一步规范财务流程，为新的财务工作提供指引，也加快了业财融合步伐。在采取以上措施基础上，将风险管控作为核心，成立风险评估和内控工作小组，汇编各项内控制度。

2.2将财务稽核工作标准建立起来

采用多种方式建立财务稽核工作标准，包括专家讲座、开设论坛、单位试验等方式，制定出财务稽核规范标准，“准备—现场实施—报告—调整—总结全面”全面覆盖，为供电企业财务稽核的开展提供科学指引。

2.3对财务稽核工作流程规范完善

成立内部稽核小组，对会计基础工作深度挖掘，从各个层面将会计基础管理工作评价框架及具体内容构建出来，包括管理层面、整体框架、业务评价等。只有对会计工作内涵深入了解，才能更好的引领企业关注基础工作，重点管理关键要素。

2.4优化财务稽核管理工具

从不同角度进行经营风险的评价可以减少经营风险分析的单一性与局限性，包括资金支付角度、重大项目支出角度、重大费用支出角度等，对企业经营风险全面评估，进而将稽核工作的重点、难点划分出来，采用对应的实施程序。此外，注重对薄弱环节的查找及调整，确保各个环节能够相互匹配、相互补充。

2.5对财务稽核手段创新，建全稽核长效机制

不断从实际工作中总结经验，可以采用阶梯式的线上稽核工作理念。这种工作理念主要是指在企业内部、下属县级公司开展线上稽核工作，在此基础上运用信息系统有重点的将在线稽核计划制定出来，分配稽核任务到各个子单位中，对多发的财务风险领域加大关注度，对在线稽核规则不定期的运行。通过对重难点问题的整理及核算及时将整改意见下发，实时跟踪处理情况，对在线稽核工作分层推进，从而保证疑点的及时识别与及时控制。

此外，在财务稽核工作不断深入下，也要不断健全稽核机制，对财务稽核常态机制整改、完善，同时健全稽核协同监督机制与财务稽核考评机制，从而使财务稽核体系运行更加稳定、高效。基于此，财务稽核也随之成为了一种自我分析、自我评价的方法，推动了财务管理闭环的形成。

2.6加大对财务稽核人才的培养

财务稽核人员的工作能力及职业道德水平关系到供电企业風险管理的成效，更影响到供电企业的健康、良性发展，针对当前供电企业财务稽核人员专业素质参差不齐的情况，需要供电企业定期进行统一的培训与教育，多开展专题培训，组织稽核人员对典型案例进行学习与分析，提高自身财务稽核本领，树立财务风险防范意识，提升职业道德水平；构建公平、公开的人才晋升及奖罚机制，抓典型、树典型，使企业内部形成良好的财务稽核工作风气。

3建立风险导向的财务稽核体系成效

通过以上以风险为导向的财务稽核体系的构建，首先使得内部控制与财务稽核有机融合，将两者间的关系进一步明确了。内部控制体系中监督要素的重要内容就是财务稽核，为内部控制体系的持续运行提供了基础保障，而反过来，优化的内部控制运行又为财务稽核创造了良好条件。其次，促进了在线稽核手段的成熟与发展，比起传统的在线稽核，阶梯式的在线稽核更能够抓住重点，减轻了工作负担，使数据分析及整理更加具有针对性与准确性。

结语：总之，供电企业建立以风险管理为导向的财务稽核体系是供电企业面临激烈市场竞争环境下的必然选择，需要供电企业充分考虑自身情况，不断对相关环节及内容持续改进与优化，使体系在实际应用中更加科学、顺畅。

参考文献：

[1]吕晓英. 小议供电企业当前的风险管理和财务内控体系[J]. 财经界（学术版），2016，（22）：210+153.

[2]刘娟. 供电企业基于风险管理导向的财务稽核体系构建[J]. 中外企业家，2015，（19）：137+147.