医院全面预算管理信息系统的构建

曾雪琳

[摘要]医院全面预算管理，是利用预算对医院内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的经济活动，降低成本，提高经营效率，实现医院可持续发展。全面预算涵盖医院的所有经济活动，要求全员参与、全过程跟踪管理，依靠传统的手工或Excel表进行统计分析显然效率低下、信息滞后，无法实现即时有效的管理，因此医院引入综合性的信息系统管理工具势在必行。本文主要分析了构建医院全面预算管理信息系统的意义，提出医院全面预算管理信息系统应具备的功能及相应设计思路以供探讨。

[关键词]医院 全面预算 信息系统 构建

医院全面预算管理，是利用预算对医院内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的经济活动，降低成本，提高经营效率，实现医院可持续发展。全面预算涵盖医院的所有经济活动，要求全员参与、全过程跟踪管理，医院的服务对象是广大人民群众，主要面对的业务是各种各样的病患诊疗，具有多样性、多变性、复合性的特点，依靠传统的手工或Excel表进行统计分析显然工作量巨大、效率低下、信息滞后，无法实现即时有效的管理，因此医院引入综合性的信息系统管理工具势在必行。

一、构建医院全面预算管理信息系统的意义

（一）有利于医院控制成本，提高资金使用效率

近幾年来，国家为了解决人民群众看病难、看病贵的问题，连连出台医疗改革措施，如取消药品加成、限制医院医疗费用增长幅度、推行按病种付费等，这些措施无一不在倒逼医院控制医疗成本。全面预算作为覆盖全体员工、全部业务、全过程管理的管控手段，是医院强化成本控制、走精细化管理道路的重要途径。医院建立以全面预算为导向的信息管理系统，有利于医院将成本控制目标分解到各科室，促使医院整合资源，提高资金使用效率。

（二）有利于医院全面预算管理的“落地”实施

医院是特殊的服务行业，主要管理者与职工是医疗专业人员，对经济活动管理工作比较陌生，其行业本身具有高度的专业性，决定了他们不可能花太多精力去理解掌握经济业务，全面预算管理信息系统将预算的任务目标、过程管理、执行结果嵌入日常工作之中，对医疗专业人员起到潜移默化的作用，有利于全面预算管理在医院真正“落地”。

（三）有利于医院提高管理工作效率

医院因其业务的服务对象和服务内容既广泛又复杂，依靠人工管理费时费力，极易出错，全面预算管理信息系统可以实现预算管理过程的自动化、规范化、程序化，减轻预算管理人员繁琐的整理汇总工作，使之将更多时间和精力用于分析和追踪管理。

（四）有利于医院强化预算约束作用

医院工作关系广大患者的生命安全和切身利益，各项工作必须慎之又慎，全面预算管理信息系统将工作程序和关键控制点置于系统的监控之下，通过数据反馈和预警机制，有利于控制人为的不合理干预，强化预算的约束作用，促进医院各项工作按规范开展，防范医疗风险。

（五）有利于医院预算的监督与考核

全面预算管理信息系统将预算执行的时点、结果全过程记录在案，通过信息系统的比较分析，对内有利于为预算考核提供公正合理的依据，对外能够在发生医疗纠纷时提供一定的佐证。

二、医院全面预算管理信息系统的主要功能

（一）总体功能

第一，实现医院预算的分级授权和归口管理，不相容岗位分离，实行电子签名负责制，互相制约和监督。

第二，实现预算管理信息系统与医疗收费系统、物资管理系统、资产管理系统、人事管理系统、会计核算系统等信息模块的数据共享。

第三，实现预算工作短信或微信提醒。

第四，实现数据的导入导出、备份恢复，保证数据的安全性。

（二）预算编制功能

第一，实现在信息系统操作平台上进行预算的申报、审核、汇总、平衡控制、调整、审批、下达等程序，反映预算编制全过程。

第二，实现预算编制过程中随时调取医院近期或以前年度历史数据的功能。

（三）预算执行功能

第一，实现在信息系统操作平台上进行预算项目执行的事前审批、事中控制、事后监督，实时记录预算执行各工作节点的情况。

第二，实现管理者实时查询预算执行情况的功能。

第三，实现预算的额度控制和预警机制功能。

第四，实现预算调整与预算编制相近的审批流程控制。

（四）预算报表功能

实现预算报表的自动取数，生成多维度的预算统计、分析报表。

（五）预算考核功能

实现预算过程和预算数据资料的读取，自动计算定量考核指标，智能分析定性考核指标。

三、医院全面预算管理信息系统的设计

（一）总体框架设计

总体框架设计的主要控制点是全面预算管理信息系统对医院各信息功能模块的衔接和用户的权限管理。

第一，医院全体员工都是全面预算信息管理系统的用户，不同的用户拥有不同的角色，系统通过对角色的定义实现用户的分级授权和管理。不同的角色设置不同的权限级别，而相同的角色应针对不同的业务逐项认定授权，体现不相容岗位互相分离，业务之间形成互相制约的监督机制。

角色分为一般用户、科室预算员、科室负责人、预算会计、预算办公室负责人、分管院领导、院长。一般用户权限最低，仅限于个人的查询和申请与个人有关的事项；科室预算员管理本科室的预算和按归口管理原则由本科室管理的经费预算；科室负责人、分管院领导、院长按医院规定的审批权限履行预算管理职责；预算会计对医院的预算事项进行收集、整理、汇总、分析、上报等，可进一步细分为预算编制会计、预算审核会计、预算执行会计；预算办公室负责人审核预算会计的工作。

第二，医院预算从内容上包括医疗收入预算、基本支出预算、项目支出预算、财政补助收支预算、科教项目收支预算、政府采购预算，从程序上包括预算编制、预算执行、预算调整、预算报告、预算考核。每一项预算内容都能对应各预算程序，预算程序嵌入在每项预算内容之中，并与医院的医疗收费系统、物资管理系统、资产管理系统、人事管理系统、会计核算系统等信息模块接口，通过数据共享，形成综合性、系统性的全面预算管理。如医院的支出预算，在编制时能从医疗物资管理系统、人事管理系统、会计核算系统等调取历史记录做为参考，支出预算编制之后，通过预算分解至各科室有关责任人，再通过预算执行反馈数据，职能管理部门对反馈数据进行分析，调整工作安排，同时也根据反馈数据评价考核工作人员，与工作人员绩效挂钩。

第三，预算目标分解落实到各个业务层面和相关责任人，信息系统按预设的执行时间要求设置工作提醒，发送到用户终端，同时发送短信、微信至个人手机。信息系统设置数据导入导出功能，可以方便地与一般办公软件协同。信息系统定期备份数据，发生数据损坏的应通过系统管理员进行恢复。数据操作在信息系统中留痕，严禁私自篡改、删除数据。

全面预算总体框架如图所示：

（二）预算编制流程设计

医院预算编制流程设计的主要控制点是体现预算的申报、汇总、审核、上报、审批全过程，所有工作步骤应留下操作记录和电子签名。

医院预算编制流程设计如下：

第一，一般用户根据个人工作职责，按医院年度工作计划分配的工作任务，提出个人预算申报，所在科室预算员初步审核后，经科室负责人审批后提交科室预算申请。

第二，科室预算按归口管理的原则分类向预算经费归口管理科室汇集，由归口科室的预算员就某项经费的合理性、必要性进行审核，一般项目经归口科室负责人审批后提交经费预算申请。重大项目应事先经过论证或可行性研究、按重要程度和金额大小的权限经过分管院领导、院长或院务会、党委员集体决策后，列入了项目库才能提交经费预算申请。

第三，预算会计汇总经费预算，进行收支平衡，合理性审查，经预算办公室负责人审核后，报预算委员会讨论，形成预算控制数。

第四，预算会计将预算控制数下发到预算经费归口科室，再由归口科室组织调整各科室预算申请，提交调整好的经费预算申请。

第五，经费预算申请经由预算会计汇总、预算办公室负责人审核，依次提交预算委员会、党委会、职代会审议通过，形成正式的预算文件下发。

第六，按预算文件的批复数，逐级分解下达至最基层的预算执行者。

（三）预算执行流程设计

医疗服务因具有社会公益性，不允许将医疗收入指标分解到各科室，更不允许将医务人员收入与科室收入直接挂钩，因此医院预算执行流程设计的主要控制点是针对支出预算执行，包括基本支出执行流程、项目支出执行流程、物资采购领用和监管流程、预算调整流程。

第一，支出预算设置预警机制，当申请的支出无预算或超预算时，信息系统转入预算调整流程，预算调整执行与预算编制相似的严格审批程序。预算调整未通过，则无预算或超预算的支出不得執行。

第二，在支出预算总额控制下，基本支出执行流程按最基层预算执行者提出申请，执行者所在科室负责人、经费预算归口管理科室负责人同意后，还需按重要程度和金额大小经有权人审批方能执行。

第三，项目支出预算在基本支出预算的基础上，事前增加论证或可行性研究、立项审批流程，事后增加监督管理流程。

第四，物资采购领用和监管流程把支出预算与物资管理系统相衔接，对物资的采购支出要在验收、入库后才能办理。对麻醉类药品、精神类药品、高值卫生耗材等要有使用后的追踪管理流程，对药品、卫生耗材要有总量上的控制。

第五，预算执行设计实时查询功能，可以随时跟踪预算执行进度。

（四）预算报表设计

预算报表设计的主要控制点是报表数据取数公式设计的正确性，各项数据之间互相映证。

医院预算报表系统的设计要从使用者角度出发，满足使用者的管理要求。医院预算报表统计维度包括按预算执行科室统计、按预算经费归口管理科室统计、按支出功能统计、按支出经济分类科目统计；分析维度包括对预算年初编制数、年中调整数、执行数、执行率、同期比、环比的分析等。各项数据应能从信息系统自动提取。

（五）预算考核设计

预算考核设计的主要控制点是考核资料保密性设置。

医院预算考核按人员层次设计，包括普通员工的考核、科室负责人的考核、医院领导层的考核。考核内容包括两个方面，一是根据信息系统记录的预算编制、执行、调整等过程资料，考核预算工作的规范化管理程度；二是根据预算执行额和执行率对比预算目标，分析考核预算目标的完成情况。每项预算考核指标设置详细的评分规则，考核结果传递至绩效管理系统，与绩效奖惩挂钩。

四、结束语

医院的全面预算工作从2012年正式施行《医院财务制度》时开始逐步展开，但大部分医院全面预算管理信息系统的建设仍在探索当中，本文在提出医院全面预算管理信息系统构建思路时，更多地从预算管理会计的角度去构想信息系统的总体框架和流程设计，更加完善的医院全面预算管理信息系统建设还需要计算机信息系统专业人士的参与。