加强企业应收账款管理的研究

李小刚

[摘要]随着市场竞争的日益激烈，企业为了提高市场占有份额，提高产品销量，赊销这一销售方式便不可避免的出现。应收账款正式赊销策略的直接产物。由于赊销手段的应用比例不断增高，应收账款在企业账面上的比例日益增加，对企业的正常运转和流动资金周转造成了极大地影响。很多知名企业因此走向衰败。本文主要从山东日冷食品有限公司应收账款的现状出发，分析了其应收账款管理中出现的问题，进而提出加强山东日冷食品有限公司应收账款管理意见。

[关键词]应收账款 商业信用 信用管理 措施

应收账款的定义可以分为狭义和广义两种，广义上包括应收的货款、票据、分期账单等等；狭义上则是指由于企业交付货物或者提供了劳务服务，而产生的收货方或者接受服务方应支付而尚未支付的款项。应收账款是一项重要的企业流动资产组成部分。本文所讲的应收账款主要是狭义上的应收账款，主要包括企业因赊销商品或是提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、包装费等。应收账款的产生是企业所采取信用销售的结果，所以，处理好和灵活运用应收账款，能为企业创造更多的收益。

一、应收账款形成的原因

所谓应收账款是指生产或销售企业提供产品或者服务，而产生的一种等值的回报。它是由需求方提供商业信用作为担保，现行或生产或销售企业的商品或者服务所产生的，属于一种短期信用投资行为的产物。企业将生产成本投入到应收账款上，以此来增加销量，抢占市场，提高行业竞争力，同样也增加了企业流动资金的投入，成本支出也明显增加。一旦投资失败，企业无法及时收回应收账款，企业将会面临信用危机。有调查显示，我国大约有超过八成的企业采取赊销的销售手段，在企业的流动资金当中应收账款的比例过半，超过发达国家企业的一倍以上。企业之间相互拖欠货款，形成连锁反应，造成了逾期应收的账款不断增加。据有关机构进行统计和分析，在发达的市场经济中，企业逾期应收账款的总额一般低于10%，而在我国，这一比率却高于60%。造成企业的应收账款不断增加的原因，有以下几种因素：

二、山东日冷食品有限公司应收账款管理的现状

山东日冷食品有限公司成立于1993年，有日本日冷株式会社与山东商业集团共同投资建立，主要从事熟肉制品、速冻方便食品的生产。

在我国市场经济体制下，拉动内部需求是政府宏观调控的目标首选，交易周期速度加快，会引起资金周转速度加快，这样不仅可以提高资金的使用效率，还可以增加政府的税务收入。早在公司成立之初我们国家的社会主义市场经济尚未开始发展，产品也供不应求。许多行业基本上都属于卖方市场，在这种经济环境下，山东日冷食品有限公司完全没必要赊销自己的产品给客户，甚至可以要求客户提前付款预定。然而，随着中国的经济体制改革不断深入，买方市场逐渐代替卖方市场，买方在买卖关系中拥有更多、更大的发言权。买方不仅可以在众多的供应商中充分地比较和选择，而且常常要求对方首先提供服务或者商品，然后在双方的约定时间内，支付购买商品物或者服务的账款。山东日冷食品有限公司为了使产品的竞争力大幅度提升，不仅需要在提高产品产量，更重要的是要在质量上狠下功夫，另外还需要向买方提供优惠的付款条件，即赊账。

三、山东日冷食品有限公司应收账款管理存在的问题

虽然山东日冷食品有限公司在应收账款的管理上实行了严格的规章制度，但是企业机构的庞大、管理流程的不完整，以及一些人的自私思想，管理中还存在一些漏洞。据有关部门统计，山东日冷食品有限公司和其他企业之间互相拖欠货款金额不仅居高不下、而且还逐年上升，截止到2010年，山东日冷食品有限公司应收账款得总额已经超过了1.6万亿元。山东日冷食品有限公司的坏账率在5%左右，与发达国家的同类企业相比大约是它们的10～20倍。同时，应收账款的组成结构也非常不合理，企业财务部门对山东日冷食品有限公司的所有分公司的财务数据进行分析显示，山东日冷食品有限公司总的应收账款约为623亿元，其中属于到期未收回的应收账款约有约有402亿元，约占总金额的64%，约有四分之一的属于长期拖欠，实际上收回困难的烂账、死账。目前山东日冷食品有限公司的信用管理存在以下问题：

（一）应收账款清收管理责任不清、落实不力

这是多数企业普遍存在的一种现象。山东日冷食品有限公司也不例外，在应收账款管理方面，也存在内部责任划分不清，致使落实也很不力，常常是销量优先。山东日冷食品有限公司的管理者在对销售金额、收入上的追求过于偏执，对于赊销产品后如何收回这些应收账款，缺乏理性的看待和考虑。他们认为在当前竞争日益激烈地市场环境下，企业生存的第一要务是将产品销售出去，因此他们把销售任务和销售业绩和员工薪酬福利挂钩，至于回收应收账款则可以以后再说，到了该回收应收账款时出现了相互推卸责任的情况，造成了。山东日冷食品有限公司的应收账款也越积越多。

（二）缺少信用管理部门。出现管理真空

山东日冷食品有限公司在处理应收账款方面并未设立专门的信用管理部门，而是由营销部门和财务部门共同管理。营销部门由于其薪金待遇与销售额挂钩，他们更加注重签订销售合同和业务量的增长，对于客户的信用考察被忽略掉了，所以营销部门无法有效地对应收账款进行信用管理。而财务部门只是负责账面信息的统计，由于职能的关系也很难对有效的管理应收账款。另外，两个部门之间缺少有效地沟通交流机制，营销部门只掌握客户信息和交易情况，财务部门只掌握应收账款的信息，无法形成有效地信用管理体系。

（三）缺乏有效的跟踪和管理

在市场经济环境下，山东日冷食品有限公司在运行的过程中，其经营、销售和资金等都会随着市场环境的变化而发生改变。因此，积极地跟踪管理应收账款是企业维持流动资金，确保企业市场竞争力的一项重要工作。如果放任应收账款的存在，则会造成大量的坏账，造成企业流动资金的短缺，影响企业的正常运营，不管赊销对于销售的作用多么明显，但是只有收回应收账款，让资金流回企业才能算是真正的完成订单銷售，应收账款的管理才算真正的完成，山东日冷食品有限公司平时对于应收账款只是在产生时进行管理，对于后期的追踪管理并不重视，人为的造成应收账款管理的整个过程被分割。

四、加强山东日冷食品有限公司应收账款管理的措施

（一）建立独立的信用管理部门并配备专职的信用管理人员

当今社会赊销已经成为企业主要的销售方式，成立一个独立的资信管理机构并配备专业的信用管理人员，应成为企业应收账款管理的重要内容。从目前的现状来看，很多企业成立了清欠办公室等部门类似资信管理的机构。但大部分的企业资信管理机构只是收回欠款，是一种被动的后期管理。这和成立独立的资信管理机构并配备专业信用管理人员的初衷是相违背的。按照企业内部牵制制度的相关规定，资信管理部门应成为企业中一个独立于销售部门之外，董事长或总经理的直接领导的管理部门，该部门和人员的主要职能是对客户的信用进行全程的管理。

（二）加强客户日常联系。跟踪分析客户信息

山东日冷食品有限公司在进行了商品赊销后，财务部门凭借销售合同形成应收账款。为了确保及时、足额收回账款，山东日冷食品有限公司应当设立专门的岗位负责追踪和分析应收账款的回收，对于赊销对象的偿债能力、经营状况、流动资金情况进行分析。另外，对于周期长、金额大、经营状况不好的客户要重点关注，控制好客户质量和欠款金额的比例关系。另外，分析企业现存的应收账款情况，比如周转率、回收周期、死账坏账情况、赊账比例等。及时把信息准确地反馈到企业的管理部门，使他们能准确及时掌握情况、随时调整信用政策，如有必要，采取适当措施，以确保在最短的时间内应收账款的回收。

（三）加强应收账款的追踪管理服务

对于应收账款的回收，不能等待客户自觉的到期还款，而是应当对所有的应收账款进行跟踪分析、管理。通过对应收账款客户的日常跟踪分析、管理活动，使山东日冷食品有限公司与客户的联系常态化，不仅能够像欠款客户提醒欠款到期期限，让他们注意还款，同时还能够通过沟通维系与客户之间的良好关系。另外，保持对应收账款的跟踪联系，能够让欠款客户感觉到山东日冷食品有限公司在关注应收账款，产生一定的负债压力，这样可以有效地降低延期付款发生的概率，提高应收账款的回收率和及时率。还能够有效地识别有风险的应收账款，便于更好地选择收回方式。