供水企业中全面预算管理的运用关键点分析

梁燕

[摘要]近年來，随着我国市场经济逐渐完善，全面预算管理在供水企业中运用已经相对比较广泛，但是在管理过程中依然存在一些问题亟待解决。本文对当前供水企业全面预算管理情况进行分析，并针对存在的问题提出解决措施，以期对全面预算管理的发展有一定的指导作用。

[关键词]供水企业 全面预算管理 关键点

前言：随着社会的发展，经济环境的不断变化，企业发展也面临着巨大的挑战，全面预算管理无论在提高企业效益，推动其发展，还是在企业内部形成有效的内外部成本监审以及绩效评价等方面都能发挥重要的作用。但在就目前而言，全面预算管理仍然存在一些问题，制约着供水企业的发展。因此，必须采取合理的措施，完善全面预算管理并广泛应用，从而有效减少供水成本，增加市场竞争力。

一、供水企业全面预算管理现状

（一）供水系统中存在诸多不确定因素

供水企业的自身特点对全面预算管理顺利实施产生影响。众所周知，现今社会对水质的要求越来越高，供水企业在生产经营中要注意开展相应的管理工作，始终把安全放在重要的地位，这对正确处理企业经济效益和社会效益之间有重要的作用。除此之外，供水企业成本核算以及财务审批等工作也会使成本控制上的不确定。自来水销售往往还要受当地气候影响，如夏季高温时间长短，冬季的极寒天气这都会对用水消耗量造成影响，这也造成了用水量无法准确地把握。在一些基础设施方面也存在着问题，经常会有突发爆管、滴漏等情况的出现，对于供水企业的正常供水成本预估影响都非常大。

（二）供水企业中全面预算管理现状

1.预算组织机构形同虚设。一般来说，全面预算管理主要包括工作机构、决策机构、执行机构三个层面构成，其职责和工作内容不同。在实际工作中往往就是总经理牵头，财务负责任人为主任的预算管理委员会，营销、生产、采购、人力资源和资产管理等部门负责人担任委员，直接导致预算委员会的权威不够，影响预算管理的有效实施。

2.预算编制流程和方法不科学。预算编制时往往由预算管理委会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制公司的年度预算，并及时下发给各部门执行。且大部分供水企业编制方法比较单一，采取增量预算编制方法，以上期预算执行结果为基数，结合预算期的变动因素，进行适当的调整，使得费用预算和实际相差很大，不能真正反映企业预算状况。虽然全面预算管理的方式能够不断的实现企业进一步发展，但是现如今仍然有部分供水企业对全面预算不够重视，没有从高层重视全面预算管理工作。这种情况下直接造成掌握决策权的最高层领导以及不同部门的相关负责人对全面预算管理的认识不充分，无法形成战略性的全面预算管理。一些供水企业还会只看重短期的利益，没有综合考虑到企业长期发展的结果，无法形成权威性，对企业全面执行预算管理极为不利，制约了单位长期发展战略的实现。

3.预算的全面性没有充分发挥。尽管全面预算要求基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。实际工作中供水企业管理层认识到到了全面预算管理的重要性，但是一些员工不能看到全面预算的优势，一味的把全面预算管理当做企业对个人的干涉，因此产生抵触心理。加上缺少对预算目标的整合，无法形成协同效应。这种情况下直接造成的后果是下级部门的人员在执行时很容易形成消极懈怠的心理，按照自我规划松弛预算工作，这样就难以实现全面预算相应的目标。

4.未形成完善的全面预算控制。要建立健全全面预算控制体系，主要完成全面预算目标完成情况的考核，以及全面预算组织的工作考核情况。供水企业实际考核中比较关注全面预算目标的完成情况，对其组织工作的考核较少。

供水企业一般年初将各项考核指标下发，次年按责任书进行年终一次性考核。这样的考核周期过长，不利于及时发现问题，并采取相应措施。而且由预算委员会直接依照不同部门进行预算执行的情况，并做好相应的预算执行结果方面的一些惩罚或奖励。这个过程主要是按照不同职能部门预算的结果进行考核，未能分析客观因素变化对于预算执行的影响，容易导致考核结果不公正、不客观，影响执行单位的积极性。

二、供水企业中全面预算管理的运用关键点

（一）加强组织领导

全面预算管理的正常开展离不开健全的组织体系建设，同时在预防出现全面预算管理中工作人员出现管理松弛的情况还有在预算编制、执行管理、考核等方面只停留表面，不能发挥相应的作用。因此企业的领导首先需要重视并支持预算管理工作，始终明确预算管理方面所涉及的管理体制、职能权限、授权批准程序以及工作协调机制等，做好企业内部组织领导工作，才能顺利推进实施全面预算管理工作。

（二）加强预算编制工作的务实性

供水企业编制通常情况下会采用分级编制的情况进行实施，编制时能够与其战略管理流程保持一致，使企业的长期目标、短期目标与预算目标协调一致。通过对上年经营业绩的分析，对发展的市场环境、未来趋势以及成本控制等能够保证先进性。要注意与经营计划的协调，合理预测，避免预算编制中的“松弛预算”行为。预算编制方法要适当，现供水企业有不少是集团公司，那么集团内可能存在工程施工类，这时就不一定与主业的编制方法一致，可以根据项目管理的需求编制项目预算。

（三）实时监控全面预算管理

全方位实时监控，对于供水企业事前监控管理有很大的帮助，也在很大程度上保证了事后处理的有效进行。实时监控对于供水企业在工作中出现的问题能够及时发现，并针对出现的问题进行分析和解决。实时监控的落实，离不开现代化信息管理技术的实施，全面预算系统的上线把各方面数据进行统一的输入和管理，及时解决工作中出现的数据偏差，加强服务质量和措施。这对于供水企业进行全面预算管理有重要的作用。

（四）强化预算控制阶段

预算管理的控制对于企业的发展有重要的作用，要在合理的范围内对预算进行管理。这一过程要先考虑成本问题，以控制成本为前提，以控制现金流量为重点进行，从而保证企业资金的合理化应用，能够始终保持警惕，及时发现问题。在出现失误时，要及时的发现并采取相应的措施去解决，同时也要做到完善经济技术指标，在科学的评估下实现利益的最大化。

（五）强化预算管理的考核

预算考核是为企业实施奖惩和激励提供依据的，在特定预算期间的预算执行过程和完成后都要适时进行考核。考核要讲究时效性，开展不同时间段的考核工作，如季度、年度、不定期时间内的考核工作等。在主要预算指标完成情况考核的同时，要加强对预算组织工作的考核；如编制是否准确，分析是否及时，预算调整是否规范等定性指标的考核。

三、结语

随着供水企业的发展，全面预算管理得到了充分的应用，但在实际操作中，还存在一些问题，影响供水企业的管理。因此，必须采取相应的措施及时解决问题，在工作中要强化风险意识，提高服务质量，保证全面预算管理的落实。