营改增对金融业的成本、收入、利润影响及相关建议分析

彭红丽

[摘要]近些年，国家开始大力发展支柱型产业，健全相关的法律体系，完善相关的监督机制。“营改增”就是在新形势下，通过税制改革实现对金融业的全新调控，可以说“营改增”对金融业的发展是一把“双刃剑”，不仅是机遇还是全新的挑战，该种税制改革不仅避免重复征税，降低了税负，还成功的实现了与各个行业的抵扣链接，对于金融企业的影响是显而易见的。目前，就全面出台的营改增方案来看，其对金融业的发展举足轻重，特别是在税务方面的影响可见一般，但是目前在实践中积累的经验较少，需要在实践中不断地积累，并在发展中不断扩充，明确其显著的特殊地位，实现所要实现的方向和目标。所以需要在实践中探索出全新的新式“中国经验”，本文就是在积极的探索中，借鉴我国目前的金融业发展现状，探索性的探究营改增对金融业减税、提高利润的重要意义。

[关键词]营改增 金融业 影响

一、金融业“营改增”的现状及意义

（一）金融业“营改增”现状

新经济形势下，金融业的税负负担较为繁重，金融业在征收营业税时的税负负担较重，原有的营业税征收方式是全额计征5%，以及计征10%以上的其他附加税费，计征25%企业所得税这样来看，其税负负担较重，甚至其逐渐的开始成为金融业发展的一块绊脚石，因此，“营改增”对国家和金融行业来讲也尤为重要。虽然目前相比较国际经济的发展来看，我国金融业的发展中也存在着许多的隐患。“营改增”背景下，我国也积极的实施基本的免征增值税的规定，极大的提高了金融业的经营绩效，但是全面推开“营改增”政策，我国金融业的相关环节增值税的计量难以准确的核算，经济全球化的大环境下，该行业在面对“营改增”的税制调整还需要进一步的创新与发展。

（二）“营改增”对金融业的意义

我国财政收入主要的税种还是增值税，其作为重要的税收税种，可以采取抵扣制，其能够最大限度减少税负负担，但是从国家层面的意义来看，针对金融业实施全面的“营改增”政策，虽然会减少国家的财政收入，但是整体上的角度来看，实施全面的“营改增”也在实践中证实了，其对金融行业的促进意义。发展中国家金融行业的学者要站在长远的角度，来衡量“营改增”政策，其整体上能够促进金融业快速全面的发展。

二、营改增对金融业财务的影响

现代服务业中，金融行业发挥着至关重要的作用，目前的核算来看，虽然仍然按照5%的税率征收营业税，但是试点后如果改征增值税后，按照6%的比例计算相关的数值，实现比率上的提高，特别是在税率上实现了上涨，但是从税收上，需要在实践中看到应纳税额的相关数值，才能真正的看出其变化趋势。尤其是增值税的进项税额的抵扣问题，其最终决定了金融业税负的压力减少，实践中实现了对其的全新认识，特别是“营改增”后应纳税额的金额，可以在实践中看出其变化的趋势，能够看出其对金融业的长远发展。

（一）“营改增”对金融业财务成本的影响

宏观上来讲，根据我国的财政税务总局的相关明文规定来看，特别是财税[2011]101号的文件规定执行的是3%的优惠税率。全面实施营改增后，能够使得金融业实施6%的税率，加大了相关可抵扣的项目，拓宽了相关抵扣的内容，增加了抵扣的范围，特别是实施了增值税的税制后，很多的金融行业涉及到的存款利息和人员的相关费用将不可抵扣，这样就不可避免的将会导致税负成本增加，使得普通的金融机构税收的成本将会增长到10%左右，使得相关的税收成本增幅达到50%以上，尤其是商业银行在实施营改增后税负的增幅将会达到8%；这样将会使得目前各类的费用实现税负成本的增幅，其比例将会达到60%左右，这样可以看出，营改增对金融业的财务成本有着一定的不小影响。

（二）“营改增”对银行业利润收入的影响

金融业的银行其税收主要是来自于存贷款利息净收入、手续费及佣金收入，这些收入都是能够实现收入的因素，特别是实施了营业税改征收增值税后，很多营业税不需要缴纳增值税，这些不需要缴纳的部分，将会实现相关利润的转增，能够帮助银行实现利润额的增加。另一个方面来看税率提升了，并不意味着税负的压力增加，还需要取决于可抵扣的进项税额的多少。很多进项税额难以实现抵扣，大多数是因为客户大多数是个人，无法开具发票，手续费等佣金收入及成本支出的部分，也很难的将进项税实施抵扣处理。

从2012年直到2015年的累计银行年鉴统计数据显示，发现金融业最为典型的是银行，其大部分的利息支出、成本支出等相关费用，如果完全不可抵扣，就会出现“营改增”后的税前利润下降1.93%；相反的状况来看，其如果能够完全的抵扣，就会使得银行的税前利润实现下降，并且下降的比例将会达到0.48%，综合全面的内容来看，实施“营改增”后，可以实现银行税前利润的大幅度减少，并且其能够实现的下降幅度，将会介于0.48%～1.93%之间。

另外，“营改增”后的银行业引起总利润的变动较大，根据2010年直到2012年的32家银行样本数据内容来看，实施“营改增”后如果增值税的税率为6%，则银行的利润就会平均增加5.31亿元，增幅达到3.92%，如果增值税税率为11%，银行利润减少9.71亿元，实现降低的幅度为7.17%，如果假设税率达到13%以上，就会对商业银行的经营产生一定的较大影响。

（三）“营改增”对证券业的影响

相比较证券业来讲其相关的四大版块收入，在实施营改增后都按照5%的比例缴纳营业税，一部分的手续费和佣金收入都可以小部分的抵扣，其他的例如交易所的相关规费，开户过程中的过户费等，大部分需要可以抵扣的话，这就与比较一般的买卖金融商品收益来看，就会与普通商品买卖类似，这说明其能够实现大部分的进项抵扣，通过对相关数据的测算，我们能够看出其“营改增”对净利润的影响数值大概的比值将会在-1%-1%之间（具体比例視进项税抵扣情况而不同），我们能够看出其对利润的影响，如下图所示：

（四）“营改增”对商行利润与税负的影响

本文列举A银行的2012-2014年的相关财务资料进行数据分析，判断相关营业支出的变化，测算“营改增”前后对A银行利润项目的影响，具体的相关

从上表格中，能够通过数据看出“营改增”对A银行的影响，尤其是凸显了增值税是价外税的优势，特别是实施营改增后，很多税金及附加不再是包含营业税，这就在核算上很多营业支出的大幅度减幅超过了营业收入，这就使得银行的利润有所增加，相比较之下同比的利润率就有所增加。另外还可以看出，A银行的流转税税负率呈逐年小幅下降态势，“营改增”后A银行企业所得税税负率下降的幅度并不大。

三、营改增对金融业财务发展的建议

（一）优化纳税筹划方案

通过上述“营改增”对金融业的影响，我们必须在发展中不断的对进项税和销项税进行梳理，积极的区分金融业的纳税业务，对不同的纳税业务实施不同的增值税征收方法。其次，实施有效的避免重复征税的现象，坚持以增值税的计税为基础，通过增值税的计税，确保准确的核算进项税发票与销项税发票。尽量不要与不开具增值税的供应商合作，加强彼此之间的协商，注重财务行为的规范化，才能真正的防止暗箱操作，确保金融业的收入、利润实现快速的增长。

同时加快财务系统升级，确保系统的合规合法，注重加快规范化财务工作流程，尽快开展增值税的前期准备工作，确保征收工作的稳步，同时正确的梳理公司的业务内容，构建合理的框架结构，确保相关的业务收入和征税情况达到一定的目标和标准，根据自身的利润收益状况，制定较为完善的制度规范流程，尤其是经营利润方面的内容，要确保准确无误。另外，加快财务人员的业务培训，规范化申报流程和管理制度流程，实现充分的沟通和合作，使得其少受到一定的冲击。

（二）优化战略经营成本

战略决策关系到整个行业的发展，一次重大的改革的政策变动，将会使得一个行业的利润发生变动，特别是现代化的今天，运用先进的生产技术，和现代化手段能够优化战略经营成本，进一步的提升商业信息的时效性，确保信息的准确性，进而能够整体生实现成本的优化，优化了管理者的精力。特别是一些地域优势，可以通过利用资本实现经营成本的节约，突破保护屏障。经营中还可以利用电子商务、电子数据交流、电子报表等信息技术，优化经营过程中的成本，实现部门间的交流与合作。“营改增”能够使得我国的金融业加强与国际间的合作与交流，实现交流的同时，注重降低经营成本的目标，从获取利润的角度，大幅度的实现降低成本的目的，特别是金融行业的快速发展，可以充分的利用好电子商务将成本降低到最低点，大幅度的降低交易的成本，实现经营利润的最大化，以利用电子商务获得较多的成本优势。

就目前的金融行业的“营改增”实施效果来看，其税负和利润的影响还较小，不能一概而论，应理性应对。但是，金融行业的增值税抵扣链条还需进一步的完善，需要实现扩大进项抵扣范围，使得整体税负降低，才能利于金融业在我国的规范化发展。另外，从金融行业的相关机构的设置上来看，若要实现一定的减税目标，就需要大量的抵扣相关的进项税额，尽可能较多的实现可抵扣的金额，从中可以看出进项税额的抵扣是能够影响到金融业的关键，直接影响到企业的利税，还需要金融行业的企业加强自身的实施细则的落实，制定完善的制度规范化内部管理。

四、结束语

综上所述，“营改增”对于金融行业来讲是全新的机遇与挑战，特别是对当前的国内银行和保险行业的影响较大，需要及时的采取措施进行相关保障，才可以实现其利润的稳步增长。很多金融行业实施“营改增”后实现了税前利润的短期效益，实现了相关收益的可控，以及相关利润的稳步增长，需要该行业的相关人员注重相关学习，并且確保其稳步增长的同时，实现温和可控。