企业审计存在的问题及对策探析

立信会计师事务所（特殊普通合伙） 温琳

在现代化社会中，市场经济的持续发展与进步导致市场环境产生了很大的变化，同时增加了企业各方面的不确定因素。并且有关的法律规章制度与政策的不健全、企业自身的内部审核管理制度的不完善、企业组织机构与配套机制的不完整，给企业审计工作带来了诸多的困难。因此，本文对中国企业审计中的问题，提出了一些措施，希望以此提高我国企业审计水平。

1 企业审计的重要作用

通常而言，企业审计的重要作用有以下几点：第一，清除腐败情况的持续出现。从中国经济进入高速发展的阶段开始，对于腐败方面的问题处理力度也在随之加深，而审计的诞生刚好是中国发展廉政的规定。伴随着中国企业对于审计工作的持续深入，企业里面存在着的各种腐败问题都可以得到很好的解决。第二，企业审计可以有效促使经济管理的持续发展与进步。企业审计一则加快了企业内部运行效率与循环，二则企业审计对于市场经济发展有非常重要的作用与意义。审计工作规定企业中的职员对于企业责任机制，对于职员更好的参加到企业操作过程中有一定的促进作用。第三，企业审计可以保持市场经济正常运转。由于我国大力倡导市场经济发展，使得中国的经济有了很大的发展与进步，可是市场经济自身也存在着一些缺陷，举例言之，独立性匮乏。假设脱离了国家的宏观调控政策，那么就很难实现企业审计特有的审计能力，也就无法将审计工作的作用充分发挥出来了。

2 社会审计对企业外部审计存在着的问题及举措

2.1 社会审计对企业外部审计中的不足

社会审计覆盖率较小。依据国家法律规章制度，国家审计机构与社会审计机构均能够对企业展开审计，可是事实上中国社会审计结构可以对企业展开审计的机构非常少，与此同时企业审计内部覆盖范围小。

社会审计机构交叉工作。伴随着市场经济发展多元化以及复杂化，企业需要提供信息证据与财务会计资料的压力与工作任务量均非常大，可是中国的企业又不能不接受社会审计机构审计。对中国的企业而言，不仅需要接受国家审计局审计，同时还需要接受社会审计机构进行审计，如此交叉工作，根本不益于充分发挥出审计监督方面的功能，并且还会加大企业工作任务量与工作压力。

社会审计机构对外部进行封闭运转。中国的国家审计局与社会审计机构对企业展开审计，可是国家审计局与社会审计机构交流的非常少，再者由于各自审计资料并未进行共享，因此大多数均是对外封闭运转。

2.2 健全对企业社会审计的举措

首先，健全社会审计对企业会计报表的审计机制。社会审计具备别的审计不具备的专业性与独立性，在企业对外发布的财务会计报表审计之中有着重要的位置。伴随市场经济体制改革的进一步深化，促使企业朝着科技化企业迈入，也需要从外部中介机构审查该企业在市场多种因素影响下的运转状况。中国政府需要坚持小政府，大社会的原则，尽可能较少地干预社会审计对企业的核查，进而由市场决定企业管理。

其次，强化社会审计在经济责任审计等中的作用。为强化社会审计作用，需要对企业领导者在职期间经济责任审计，进而有效监管企业。社会审计需要强化对企业经济决策合法性和经济效益展开评估，进而改进国有资源管理，与此同时保值增值。通过相关实践表明，对社会审计部门健全制度规定，从而出示审计报告与国家审计局间共享，在一定程度上优化升级资源，如此一来可以有效防止企业重复审计监管的情况产生。

3 企业内部审计存在着的不足及举措

3.1 企业内部审计中的不足

第一，审计人员对内部审计关注度弱。在中国，大部分企业领导者对于企业的内部审计认识程度不足，其认为内部审计可以存在也可以不存在，其客观性比不上注册会计审计，还要设定专门部门与人员，成本太高，所以针对企业内部审计部门结构的设定非常随意，造成了企业内部审计工作人员流动性非常大，无法充分发挥出企业内部审计职能与作用。不但财务监管职能无法履行，还会导致审计质量低，不能对企业发展起到促进性作用。因为历史因素，中国企业内部审计是在政府推动下开展的，内审计承担着双向性的职责，不仅需要从国家的角度对企业中的财务收支与资产合法性展开审核，同时还需要从企业的角度，给管理层提供数据信息。这两种身份必然会造成企业领导者对内部审计有偏见，无法客观看待企业内部审计可以给企业带来价值。

第二，内部审计范围限制与独立性差。内部审计是企业中的综合经济监督，审计范畴是非常广泛的。可是，现如今中国企业内部审计，大部分聚集在查证财务信息的合法性及真实性，对于会计凭证等审计信息给予了过多的关注，把精力使用在了企业内部控制之中，不能充分满足当今企业发展对于风险管理方面的需求，无法把企业内部审计与发展融合起来。和发达国家企业内部审计比较，中国企业内部审计权责关系不明确，审计工作人员的直接领导者是由总会计师所担任的，行为受到了别的部门与领导者的制约。另外，企业内部审计工作人员是企业里面的一员，人员利益和部门、企业之间的利益紧密相连，导致内部审计工作人员独立性差，不能解决所发现的问题，直接影响到了企业内部审计工作效率与质量。

第三，内部审计人员知识结构合理性匮乏。企业内部审计工作是企业防御风险，改进管理，给企业增值的一种方式，其规定内部审计工作人员需要具备高素质，现如今中国的内部审计工作人员知识结构比较单一，大部分是来源于会计专业与审计等专业，其知识面简单，对于企业经营管理步骤不了解，经验匮乏，无法充分满足企业内部审计工作的需求。除此以外，因为管理人员对于内部审计了解不够，认为内部审计有没有都可以，没有实时组织内部审计工作人员开展审计培训工作。导致自身知识更新慢，很多比较先进且成功的审计理论知识与方式不能得到广泛使用，也不能扩展企业内部审计范畴。

第四，企业内部审计定位缺乏明确性。目前，企业实施产权分离，所有权以及经营权是互相独立与影响的，内部审计应当仅仅是管理层为监管财务部门，还是需要独立财务部门，控制企业经营活动，提供建议或者意见，避免因为信息不对称导致不良现象产生。监管与评估是内部审计的基础职能。在发达国家中内部审计是来自企业发展的需要，管理层要经过内部审计信息控制内部，给企业发展提供必要条件。而国内企业内部审计依旧是事后审计，过于凸显对财务收支合法性的监管，未能朝着风险导向性审计发展，无法充分发挥出内部审计别的职能。

3.2 健全企业内部审计的举措

强化企业审计团队建设，将审计水平提升。根据西方发达国家企业内部审计发展来看，可以了解到其对于内部审计工作人员有非常高的素质要求，在挑选的过程中，故意提高了门槛，雇佣一些与企业经营需求相符的审计人才。同时发展那些在别的业务具有非常好的专业知识人才学习审计方面的知识，将其添加到审计团队之中，且开展不定期的内部审计培训工作，将审计工作人员知识结构更新，提升其业务方面的能力。在合适的时候提供相应的经费，激励企业内部审计工作人员参与国内审计协会举行的学术活动，学习新的审计方式与经验，提高自我适应社会与经济发展的外部环境，实时调整审计方法。再者，增强会计专业、审计专业等有关专业的内部审计工作人员学习法律与计算机等专业性的知识，再结合自己所具备的审计经验，提高审计工作效率。不但如此，企业还需要监督内部审计工作人员职业道德教育教学，提高审计人员的责任意识与使命感，通过客观的原则规定自己。并且在企业对内部审计工作人员开展后期培训的过程中，引入考核制度，检测企业内部审计工作人员素养，促进审计人员持续学习。

将企业内部审计结构优化审计，提升内部审计地位。在外国好的企业均存在着独立的内部审计机构，企业内部审计担任董事会这一职责。中国的企业需要借助发达国家企业内部审计模式，合理设定内部审计机构，添加内部审计独立性，提升内部审计地位。由于我国内部审计独立性差，导致内部审计工作无法有效进行，中国企业需要设置专门的内部审计部门，且受董事会领导，防止被中间管理层所干涉。详细运用就是，首先，内部审计工作人员利益核算采用独立核算的方法，防止由于任务审计等要素导致内部审计工作人员在工作过程中犹豫不决，发现问题而无法解决问题，从而和内部审计设定初衷相悖。其次，内部审计结构健全的时候，需要维持其灵活性。比如，能够在企业关键部门设定几个常驻内部审计工作人员，充分掌握平时的经营情况，如此在开展审计工作的时候就能够凭借对企业经营业务的熟悉程度，很快发现问题，加强企业内部审计工作的权威性。实施驻派审计工作人员交叉监管，分散权利，防止出现造假的情况。

制定有关内部审计法律制度。按照中国企业内部审计情况与发展，中国需要依据国际内部审计通行标准，制定出适合中国企业内部审计的有关法律规章制度，从法律上确定审计地位，分划好审计权限，设置合理的内部审计制度，确保内部审计的独立性及权威性。指导企业内部审计工作正常进行，让企业内部审计工作人员在开展工作的过程中有法律制度可以依靠，防止出现审计混乱的局面。因为现如今的企业发展，中国企业内部审计要增加规模，需要构建内部审计工作人员工作保障制度。由于审计本身就是有风险的，因此可以参考外国风险责任认定，制定出有关内部审计法律制度，提升企业内部审计工作人员工作的积极性与主动性，确保审计人员基础利益。

创新内部审计方式，协调内部审计服务及监督的关系。伴随着社会经济的不断发展，网络技术的普及，自动化审计会逐步代替以往的审计，中国需要增加对无纸化审计的投资，加快自动化审计进程，使用计算机分析和内部审计工作人员经验相融合，发展适合中国的内部审计模式，健全企业内部审计步骤，提升企业内部审计工作质量与效率。并且，积极培养企业内部审计工作人员创新思维，运用奖励制度，奖励促进企业内部审计事业创新的人员，从而营造良好的创新氛围，持续改善内部审计方法，达到内部审计方式创新的目的。

4 结语

由于国家市场经济的高速发展，企业审计地位得到了很多的关注，可是中国审计机制并不健全，一些管理者对审计工作重视程度不佳，导致审计工作面临着多方面的问题。因此，我国企业需要提升管理人员管理水平，切实落实好责任机制，强化职员对于审计的认识，才可以促使审计工作更好地发展。

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