现阶段企业会计内部控制风险防范

侯艳梅

【摘 要】良好的企业会计内部控制制度能够起到控制财务风险，提高企业运行效率的作用。不仅可以保证企业合法性经营，也可以有效控制企业财务上的风险。会计内控通过利用会计信息来进行调节、控制企业的生产经营活动，实现企业效益的最大化。通过分析现阶段企业会计内部控制存在的风险，提出相应的防范措施，促进企业的稳定发展。

【关键词】企业会计；内部控制；风险防范

企业会计内部控制在现代企业经营发展中起着越来越重要的作用。企业经营和决策中的失败，很大程度上都和企业会计内部控制失效有关。因此，只有制定严瑾科学的会计内部控制制度，并且坚持不懈的执行下去，企业的生存和发展才有了基础和保障。

一、企业会计内部控制的作用

会计内部控制的制度对企业主要有三个方面的作用：

1.保障企业财产安全和完整

随着社会的发展，企业内部会计控制的不断完善，有利于企业对公司管理，可以更好帮助企业决策、执行和监督的作用，有效的减少甚至是制止企业内部人员的不规范行为，同时也可以及时发现企业生产过程中的浪费现象，减少这种行为，提高企业运行效率，保障了企业的财产安全和完整。

2.可以更好地規范企业会计行为

有效地会计内部控制制度，可以使企业的生产经营活动越来越符合法律法规和公司的规章制度，保障企业的合法性权益同时，也就保障了会计信息的真实和完整。

3.提高企业在市场的竞争力

企业内部会计控制制度的完善，可以让企业管理更加规范化，节约人工和材料的成本，提高人工和材料的使用效率，提高生产设备的利用率，从而达到企业生产成本比同行业更低，质量比同行业好，让企业在市场中赢得先机，增加了企业的竞争力。

二、企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制制度不完善

企业在制定的内部会计制度不系统、不全面，没有包含公司所有部门和岗位，或者是概念性模糊。企业会计内部控制制度应该与时俱进，根据不同的外部环境和内部环境，进行调节，以适应企业的经营活动和发展需要，及时修订企业会计内部控制制度。会计内部控制制度的不完善，在财务上就会出现各种漏洞，企业在经营和决策的过程中就会失去财务的控制，从而造成企业决策和经营的失误，造成损失。

2.企业会计内部控制制度缺乏有效执行

即使企业有健全的会计内部控制制度，缺乏有效的执行，也无法发挥内控制度的效果。现阶段还存在很多企业内部控制制度执行不到位的情况，出现一种情况，就是企业在制定制度时候花费许多心力，在执行的时候还是按照老规矩办事，使制度成为一种形式，不具有真实的效力。企业会计内部控制制度执行不到位，就会出现各种错误和徇私舞弊行为的发生，从而给企业带来资产上的损失。

3.企业内部审查监督力比较差

企业内部监督力差。主要原因是：（1）内部审计机构设置的不合理，不合适，一般而言，内部审计机构基本由总经理直接领导，所以缺乏自身的独立性，自然就不提出书面相反的意见；（2）有些企业内部审计的领导，同时都是财务部门主管，这种自我监督的行为，导致徇私舞弊现象的发生，而且不容易被发现；（3）内部审计人员的专业素质较差，缺乏专业的知识和经验，只会通过账面上的信息查找问题，导致审计的效果差，会计信息数据的真实性有待考证。

三、健全完善企业会计内部控制的方法

1.健全企业会计内部控制制度

企业会计内部控制制度是重要的管理制度。具体的措施：（1）完善企业内部相互牵制，相互监督制度，企业要根据自身的情况，进行合理的安排工作岗位和人员，明确规定好所处岗位对应的职责，以及该岗位所拥有的权限。不同的部门不能相互混杂，应进行合理分工，保持相互牵制和监督，完善企业的制衡机制；（2）完善企业内部的业务流程控制制度，应当健全企业财务审批手续和流程，充分发挥会计业务流程控制；（3）完善内部控制体系，企业要根据自身特点和经营情况，建立适合本企业的货币资金、实物资产、采购与付款、成本费用、销售与收款、对外投资、采购和付款、工程项目等等经济业务的会计控制制度，并进行及时的修订和补充，形成一套合理的科学的管理体系。

2.提升企业会计内部控制的执行力度

内控制度的建设，重点在于内控制度的执行效果。企业应该对内控制度进行严格监管和控制，采取有力的执行措施，提高企业会计内部控制制度的效果。主要措施有：（1）加强内控制度的宣传和培训。公司应尽可能的利用现代网络技术对公司内控制度进行宣传，其次可以请外部专家给企业内部人员培训，增加全员的责任意识和法律意识；（2）建立内控机制考核制度，将内控制度的执行情况和全体员工的绩效结合起来，调动员工的积极性，对于执行情况好的进行物质上和精神上的奖励，对于不执行或者执行少的进行处罚，以此提高内控机制的执行力。

3.加强企业内部审计的监督作用

内部审计对于内部会计控制制度和运行的有效性起着关键的作用，应进行客观评价和独立审计。内部审计只有具有自身的独立，才能做到客观的评价，才能发挥审计的作用。主要措施：（1）应该建立内部审计机构，在董事会的审计委员会的领导下进行，确保自身的独立性和权威性；（2）完善内部审计的流程，降低审计的风险，提高内部审计的效率，所以应当完善企业内部审计制定；（3）加强内部审计人员的建设和培训，周期性的进行思想素质教育和专业知识的培训，学习相关法律法规和专业的审计知识，强化对会计核算及审计新知识的适应性，通过学习培训提高自身的素质和能力，并建立考核激励机制，调动工作积极性。

四、结束语

现阶段企业会计内部控制制度的建立、完善、执行、监督，是企业走向现代化的必经道路，是企业发展的客观需要。企业只有不断发现内部控制制度的不足，及时采取措施解决，有针对性的采取措施，才能有效地减低企业的经营风险，提高自身在行业的竞争力，从而实现企业的稳定发展。

参考文献：

[1]马海荣.现阶段企业会计内部控制风险防范[J].现代商贸工业，2017，04：117-118.

[2]苏成勇.企业内部会计控制的现状及完善措施[J].财会学习，2015，13：29-30.endprint