新三板上市对中小企业财务管理的影响与对策

刘佳

【摘 要】企业在新三板上市后，能否充分利用各类资源，促进企业的健康发展，是当前中小企业研究的重要议题。本文对中小企业在新三板上市后，如何有效进行财务管理进行分析，以期为促进企业健康发展提供有价值的参考。

【关键词】新三板上市；中小企业；财务管理

新三板市场，起初是中关村科技园区内，对于非上市的股份有限公司进入代办股份系统，进行转让等活动的试点。由于挂牌企业主要都属于高科技企业，与原来转让系统内的退市企业、ST企业、NET企业等三个板块的企业并不相同，因而被称为“新三板”。目前，新三板市场经过证券市场的不断考验和完善，已经逐渐成为我国非上市公司从事股权交易活动的主要证券平台。由于新三板更加侧重于中小企业的发展与扶持，对于中小企业给予大量的园区和政府补贴，并且为中小企业的股份转让给予了便利，为企业融资经营提供了更加优越的条件，使中小企业的股权流动性保持较好状态，促进新三板中的中小企业进行财富保值和增值，促进中小企业的长远健康发展。

一、新三板上市对中小企业财务管理的影响

1.对于企业内部控制提出了更加严格的要求

进入新三板上市的中小企业，必须具备健全规范的企业内部管理制度，最好具有企业所独有的企业文化，从而保证企业内部管理秩序比较平稳。由于中小企业的人员相对较少，在人才储备方面有所不足，特别是在风险管控、内部监管等方面投入的人力相对缺乏，风险控制能力难以满足企业管理的需要，在对企业经营和管理风险进行评估、识别和管理时，缺少应有的能力。

2.对于企业持续盈利能力提出了更高的要求

中小企业在新三板上市后，其主要目的之一是要吸引足够的投资者进行融资，为企业注入新的力量，从而促进中小企业做大做强。而中小企业在财务管理方面受到人力、物力、财力的限制，往往将经营目标放在当下，缺少企业盈利的长远规划，难以被广大投资者所认同，从而影响到企业的融资发展和盈利能力，甚至可能导致企业错过发展的有利时机，使企业在市场竞争中逐渐被淘汰出局。除了即时盈利外，中小企业还需要具有盈利的增长持续性，在大多数情况下，中小企业上市前的盈利业绩非常有限，基本都是在新三板挂牌上市前突擊盈利，以达到上市所必需的业绩指标，这类企业虽然符合上市的条件，但从根本上看难以被投资者所信任。

3.对于企业财务管理工作提出了更规范的要求

中小企业中对于财务管理工作的重视程度往往偏低，主要表现在：会计人手不足，现金会计、总账会计等往往一人兼任，甚至由企业其他管理人员兼任，财务管理十分混乱；会计缺乏履职所必备的能力，有的企业会计随意变换，缺少财务管理的持续性和一贯性，有的企业会计不具备相应的专业水平或者应有的资质，甚至可能出于安全和可靠的考虑，聘请企业管理者的家属负责会计工作；企业财务管理制度缺失，特别是有些企业为了应对财务报表甚至逃避税款，制作内外不一致的多个账本，不仅违反了法律法规和国家政策，而且对于企业的财务管理极不负责任，造成企业难以真实、可靠、准确地反映出真实业绩。

二、新三板上市对中小企业财务管理的改进措施

1.要严格遵守并切实落实会计规范

会计准则是企业财务管理的基本规范与要求。新三板上市企业，应当严格遵守会计准则中的每一个条款，严格规范企业自身的财务管理工作，将财务管理与企业经营放在同等重要的位置，切实将会计准则的各项规定落实到中小企业日常管理中。中小企业在为新三板上市进行准备的过程中，要坚决遵守会计管理的基本原则，不得随意更改财务工作中使用的会计计量方法和估计方法，严格按照有关规定对企业财务进行正确合理的评估。在对企业所拥有的固定资产进行折旧计算，以及对企业日常经营收支费用进行计量时，要根据企业自身的经营状况，选择最为合适的计量方法，并且一旦选定就不能轻易变更，从而保证企业财务管理工作的规范性和一贯性。特别需要注意的是，中小企业不论是否在新三板上市，都应当保持良好企业的严谨经营管理态度，不得采取账务修改、变更甚至内外多个账本的方式进行投机取巧，更不能伪造账本以满足企业的不法需求，应以积极正向的态度树立良好的社会形象，勇于承担应尽的社会责任，从而使企业在新三板上市中获得更多的隐性资本优势。

2.要制定科学合理且实用的税收预案

税收问题对于企业特别是中小企业来说，是一笔不容忽视的开销，因而是企业财务管理工作中的重点问题。企业在新三板上市，前提之一是企业必须严格按照国家的税收法律规定，主动缴纳企业经营应缴的税款，坚决杜绝偷逃税款等不法行为，否则不仅将失去新三板上市的资格，还会受到国家法律和行政法规的严肃处理。然而，国家的税收规定纷繁复杂，不同的经营方式和盈利模式，有着不同的缴税比例和计算方法，因此中小企业要紧紧围绕自身的经营实际，制定出科学合理的税收预案，既要充分反映出企业的实际盈利状况，同时应对企业内部的各种类税款情况进行分析比对，探索发现合法避税的办法与途径，合理规划企业的收支，从而为企业保留尽可能多的合法收益。

3.要打造一支综合素质高的财务管理队伍

中小企业的财务管理工作，基础在于制度建设，但根本在于人员素质。中小企业要切实重视财务管理人员对于企业壮大发展的重要意义，聘请和任命财务水平高、工作经验丰富、综合能力强的财务管理人员，并注重会计、计算机、信息处理等复合性人才的引进和培养，使企业财务管理达到更高的水平。要切实加强在岗财务管理人员的培训工作，制定好合理的年度员工培训方案，做好会计从业资格和资质晋升的考前辅导，使财务管理人员具有从事会计工作所需要的资质和能力，从而更好地为企业进行服务。同时，要注意企业高学历人才的引进，加强企业现有员工的学历提升和职业教育，全方位提升企业人员的整体素质，从而保障企业财务管理工作更加规范有序地进行。

4.要规划出企业最合理的盈利计划

中小企业进入新三板上市的目的，主要是借助新三板进行融资，从而提升企业的竞争力，增强持续盈利的能力。因此，必须从财务管理的技术性角度入手。中小企业必须拓宽视野，加强市场分析等长远规划，结合企业现有规模和发展状况，规划出未来几年甚至十几年的盈利计划，使企业在新三板上市时有充分的准备，并且积累出足够地让投资者信服的业绩，避免因时间仓促而“临时抱佛脚”。规划盈利计划，拟定长期盈利目标，使企业发展更加具有持续性，不仅能够吸引更多的、更优质的投资者，而且对于企业长期发展战略的制定和企业发展目标的实现有着十分重要的帮助作用，从而为企业的可持续发展奠定坚实的基础。endprint

5.要完善中小企业内部管理控制

中小企业要实现持续快速发展，必须要充分依靠人才的力量，而企业员工的管理不仅要加强能力提升，更需要严格管理控制。要建立有效的企业内部控制环境，结合企业自身的经营属性，建立企业精神与企业文化，在员工群体中大力宣扬企业经营理念，充分赢得企业员工的认同和支持，使员工更加积极地为企业创造更多的效益。要建立健全企业相关的规章制度，借鉴其他企业的先进、有效的规章制度，并紧密结合自身的实际情况，构建一套规范合理的企业规章，并要求企业管理层及每一位员工都必须严格遵照执行，从而确保企业管理秩序井然，财务管理严格规范。要高度重视企业经营的风险管控，提前做好项目的市场调研、项目评估等前期工作，尽可能在风险出现前做到相应的控制和应对。在企业進行经营决策的过程中，要做到灵活应对，既要抓住时机，也要稳重深思，切不可盲目跟风，在没有考虑清楚全面的情况下将企业置于危险的境地。企业的内部管理与控制，不仅要进行定期性、阶段性的检查，更要融入和贯穿到企业日常生产经营的各个方面，重视企业内部监督机制的有效运转，保障企业各项经营管理活动有序进行。

三、结束语

在我国，现阶段正处于中小企业蓬勃发展的上升期，中小企业发展的势头良好，为我国经济建设大局作出了卓越的贡献。然而，中小企业面对严峻的市场竞争，仍然处于相对弱势的地位，在发展过程中因为人力、物力、财力等各方面的掣肘，难免会遇到和出现诸多的难题。为了进一步引导和促进我国中小企业的健康发展，在我国现有经济制度的基础上，推动新三板这一低门槛的融资平台，对于中小企业的融资有着极大的助力，是推动中小企业深入发展的重要举措。但同时，中小企业自身存在的不足，必须借助新三板上市这一契机进行克服和改变，从而促进中小企业规范发展，实现优胜劣汰，共同推动我国市场经济的平稳健康发展。

参考文献：

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[3]郑渝英.信息时代对我国中小企业财务管理的影响及应对策略[J].中国经贸，2015（11）：197-197.endprint