试论提升财务审核质量的创新策略

王朝辉

【摘 要】财务审核是实现企业内部控制目标，促进企业效益提升的重要环节。通过财务审核质量提升策略的研究，目的在于让审核人员及管理层正视财务审核工作对企业发展的重要意义。本文分析了当前企业财务审核的现状问题，提出了以下提升财务审核质量的策略：优化财务审核环境；创新财务审核方法；提升财务审核人员素质，拓宽财务审核视野。

【关键词】财务审核；质量；创新策略

企业要实现合理保证经营管理合法规范、资产安全、财务报告及相关信息真实可靠、提高经营效率和效果、促进实现发展战略的内部控制目标，离不开渗透于财务管理各个环节的财务审核工作。而财务审核质量高低，在企业财务管理中的重要性不言而喻，因此，针对财务审核所处的现状和问题，采取更为有效方法和策略，进一步提升财务审核质量，真正发挥财务审核的价值和意义，就显得尤为重要。

一、企业财务审核现状及问题

1.财务审核时效性不强

首先，企业财务部门安排专职财务审核人员对经营业务活动花费大量时间进行审核，但财务审核效率并不高。由于审核工作量大、面广，每天疲于应付业务部门报销单据审核，导致无法抽出更多的时间和精力参与业务管理和事前监督服务。其次，国家营业税改增值税等财税政策变化，财务审核所需要把关内容不断扩展，审核业务复杂性、难度都在加大，稍有不慎就有可能在业务开支的合法性、合规性、合理性方面造成中疏漏，降低了财务审核质量，阻碍企业内部控制目标的顺利实现。

2.财务监督与控制内部环境较差

不同企业的财务审核监督与控制环境各不相同，受到各种各样因素约束和影响。但总体上，造成财务审核环境变差主要原因有以下几种情况：财务内部控制制度体系不健全，制度条款本身不严密，可操作性差，流程设计不科学，财务审核依据不充分，客观上给财务审核质量打了折扣；制度流于形式，执行乏力，决策领导审批不严，对制度标准不遵守、不执行，违反原则随意超越制度，作为财务审核这个“管家”难以给上级领导这个“当家”的亮红灯，给财务审核正常进行带来种种障碍；另外，财务审核人员本身也可能因为业务审批手续齐全，加之业务部门对不符合制度规定的业务想方设法的变通，增大财务审核把关难度，削弱了财务审核的质量和效果。

3.财务审核方式落后、不科学

财务审核方法直接关系财务审核工作的效率效果，但财务接收审核资料及相关结算单据时，已处于审批流程中最后结算环节，经济业务发生不论合理与否均已经既成事实，即使业务支出本身存在不合理性，也难以追溯重来，而只能通过相关领导审批程序对发生的业务进行进一步确认，达成形式上的规范；财务审核未能充分利用先进的信息化系统工具，例如网上报销系统，来固化业务申请的报批流程、财务支出标准以及业务结算审批流程，整体审核效率低下，财务监督控制能力薄弱，利用专门的信息化系统对业务申请执行及审核报销的数据进行多维度数据分析更上无从谈起；对财务审核工作质量和效果缺乏有效的考核评价监督机制，可能造成业务结算过程中腐败，也无法调动财务审核人员工作积极性。

4.财务审核理念落后，人员素质较低

企业决策层领导重销售、轻财务，认为只有销售才能产生效益，而财务审核只是一个财务核算岗位的一部分，并不能为企业创造价值，对财务审核工作支持力度小，财务管理意识淡薄。而财务审核人员自身工作理念跟不上管理需求、专业素质与财务审核所需具备的视野和能力不相匹配，审核眼光只盯在业务的事后结算监督环节，忽视业务开展过程中的财务监督，进一步降低了财务审核工作在企业经营中所起的重要程度，对提升财务审核质量带来不利结果。

二、提升财务审核质量的创新策略

1.优化财务审核环境

财务审核涉及企业经营活动的方方面面，因此，财务审核人员应该借力决策层领导营造一个企业内部良好财务审核环境。首先，财务审核人员不仅要监督经济业务的合法、合规、合理性，合理控制企业各项经济业务风险，还必须强化提升服务意识，确保在不违反国家财税法规、企业财务制度的前提下，利用自身财税专业知识为业务部门排忧解难，提升审核时效，助力业务规范正常开展。其次，统一企业财务活动参与者的财务意识，包括从企业决策层领导、业务经办部门，都要以财务管理为中心，自觉服务配合财务部门的财务审核监督和控制。另外，财务审核人员要学会利用企业会计准则、制度、管理会计工作指引颁布，以及营改增政策、企业所得税法修订等重大政策出台的契机，加大对业务部门的宣传和培训教育，让业务经办部门理解财务、学习掌握相关财税法规的具体规定，以便从业务层面更好的配合财务审核工作，改善提升企业财务审核监督环境。

2.创新财务审核方法

（1）深入重点业务环节促进审核效果提升

传统意义上的财务事后审核无法将问题从源头进行控制，往往是事后诸葛亮，起不到应有的管理作用。因此，财务审核人员要改变观念，跟进企业重点业务环节的财务指导，比如原材料采购招标、重大项目合同谈判、投融资、销售政策制定等对企业运营影响重大的业务，通过上下级领导沟通，横向部门之间协调协作，将财务监督审核的重点逐步从事后审核转向事前管理，从而最终实现业财一体化的全过程监控管理。财务审核人员从源头参与指导业务规范运行，不仅可以为财务审核节省大量业务纠错时间，提升了审核时效，同时利用财务专业知识指导服务于业务部门，无形中提升了财务审核在企业中所处的地位。

（2）利用信息化手段优化财务审核流程

提升财务审核时效和质量，企业财务还要学会充分利用信息化手段，优化财务审核流程。良好的信息系统集事前审批、事中管控、事后查询统计等功能于一体，对促进财务审核质量提升优势明显。首先，可利用信息化系统，将企业制度、销售政策、年度预算指标、报销标准等财务审核相关的要素嵌入系统模块，从总体宏观上把控企业支出红线，实现系统的自动控制。其次，严格控制企业员工“脱网”操作。所有人员和业务都必须通过信息化系统操作，各个环节的审核审批责任明确，审批过程清晰完整，审批流程的推送时间和处理时间记录准确，极大提升了财务审核效率。另外，企业财务审核人员可以依据信息系统数据进行分析统计，找出业务或流程中存在的问题，提出建议和方案，进一步提升财务审核质量和效果。

（3）构建制度体系支撑财务审核提质增效

首先，财务审核作为企业支出把关最为关键一个环节，在具体财务制度中要给予相应授权，而财务审核人员则必须依照企业规章制度开展工作，遵守制度游戏规则，增强制度执行力和权威性，维护企业切身利益。其次，财务部门内部要细化分工，坚持会计核算与财务审核不相容职位分离原则，增强财务审核独立性，防范违规风险。最后，财务审核的职责业绩应在部门岗位责任制及员工考核评价办法中作出明确规定，与选先评优、薪酬待遇调整、职务晋升结合运用，提升财务审核人员参与管理的积极性和主动性。相反，由于财务审核工作失误造成工作差错和经济损失的，也需根据工作差错的程度和造成企业经济损失多少给予一定的处罚。

3.提升财务审核人员素质，拓宽财务审核视野

首先，财务审核人员要适应新常态下对财务审核提出的新要求，从自身入手，提升专业素质，突破传统意识，主动走出去培训学习管理会计思维和理念，以及财税政策的具体规定，并巧妙运用管理会计工具促进企业管理效益提升。其次，财务审核要积极参与企业内部业务交流活动，深入生产经营一线，发挥财务审核在业务管理和企业战略决策中的作用，让老板看到财务审核所做的成效，使财务审核成为企业管理中不可或缺工作，进一步提升财务审核的质量效果。

三、结束语

提升财务审核质量关键是要正视财务审核存在问题，而解决财务审核问题的前提是转变财务审核人员的观念和意识，创新审核的方法和策略，真正通过财务审核为企业提供有效监督和服务，从而让财务审核真正发挥在企业经营中的价值创造作用。

参考文献：

[1]孙艳.浅谈会计审核对财务管理的促进作用[J].商场现代化，2015.（2）：243.

[2]张娟.浅析优化财务监督与控制环境[J].湖北财税（理論版），2003.（5）：38.

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