全面推行“营改增”对企业的影响及应对策略

张艳

【摘 要】21世纪的现代社会正处于迅速发展时期，无论是从国外的发展环境还是从国内的发展环境来开展，这都是一个只要能够抓住时代给与机会就能得到发展的时期。因此，在这一背景之下，我国社会的各大产业正在不断经历改革与创新活动，以此来实现共同进步。而我国社会各个行业在发展过程中，不可避免的会遇到重复征税问题，但是随着“营改增”政策的实施，将企业所缴纳营业税改为增值税，给诸多方面的发展带来了不小的变化，在很大程度上缓解了企业的税收负担，对促进企业整体发展有着积极的作用。

【关键词】“营改增”；企业；影响

一、概述

首先，“营改增”政策改革有效促进了整个社会经济发展。由于此次政策改革涉及餐饮、住宿、中介服务等第三产业，通过采取层层抵扣服务提供环节进项税额的方式避免了重复征收增值税问题，不但降低了第二产业企业成本，而且也使广大消费者享受了物价下跌的成果，间接刺激了整个社会的消费能力，不断繁荣市场经济，提高了广大消费者消费能力。

其次，“营改增”政策改革的目的是有效实现企业税负降低，从社会整体促进经济稳步发展，提高企业扩大再生产能力。虽然改革后对绝大数企业来说有效地降低了增值税税负，但对于个别行业来说仍无法实现降低税负目标。例如，作为缴纳营业税的物流行业，原营业税率为5%，在此次改革中应按不含税销售收入的11%税率缴纳增值税，虽然税法允许物流企业将运输车輛购置、加油费发票抵扣销项税额，但由于通过租赁运输车辆的物流企业大量成本支出在过路费、车辆保险及租赁费等费用上，由于以上费用支出均属于无法抵扣销项税额范围，直接导致物流行业税负不降反升。

二、“营改增”对企业的影响

1.“营改增”改革对企业经营管理的影响

目前，我国企业执行“营改增”政策后，多数企业纷纷通过建立健全内部控制制度及提高企业经营管理效率等手段以适应新税制改革对企业管理的影响。企业为了充分享受税制改革成果达到真正降低企业税负目的，而对企业上下游企业获取的专用发票进行有效利用，形成企业纳税链的层层抵扣，不仅使企业当期应缴纳增值税不断降低，而且也促使企业实现产业结构调整及转型，增加了企业综合竞争能力。因此，在“营改增”政策开始执行后，建议企业在提高财务核算、发票管理及纳税筹划等财务管理水平的同时，还应对组织结构、整体运行、市场扩展等企业经营过程进行改革。

2.“营改增”改革对企业财务管理的影响

（1）“营改增”对企业实际税收负担造成的影响

在“营改增”税务政策全面推行之后，对于小规模的企业纳税人而言，有效地缓解了其税收负担和压力，税率也由之前缴纳的5%下调为3%，缴纳的增值税额也有所下降。对一般纳税人的影响。原税收政策对于企业取得的例如软件开发、中介服务、宾馆住宿等营业税范围的营业税发票不允许企业抵扣增值税销项税额，而“营改增”后企业可以将取得的服务业增值税发票抵扣销项税，大大降低了企业税负，特别是对于一些中介服务、物流运输需求大的企业可以抵扣更多的销项税额。

（2）“营改增”对企业财务基础核算造成的影响

①交纳营业税时，企业在计算当期应缴纳营业税款时，只需将当期“主营业务收入”金额按照适用税率即可简单计算出当期应缴纳营业税额，再将缴纳的营业税全部计入“主营业务税金及附加”即可，无需对当期销项税额、进项税额及上期未抵扣税额进行计算与分析，比“营改增”政策在计算税额方面更简单。②执行增值税后，企业需设立“应交税费-应交增值税（销项税）”等若干二、三级科目，同时，企业在计算当期应纳税时不但应考虑销项税，还需考虑企业取得的不同类型及税率的进项税额发票，促使企业在会计岗位设置、工作量及会计凭证审核方式方面需要进行改革。③“营改增”政策改革后，企业财务核算对会计人员提出了新的要求，既要求企业财务人员分别对各项服务收入进行单独的明细核算，以便企业可根据不同税率计算销项税额。其次，企业会计人员还需更新税收知识及纳税观念，通过充分利用税收优惠政策及税收筹划为企业降低税负。④企业员工在办理经济业务时需及时向服务提供方索取增值税专用发票，以此抵扣当期销项税额，降低企业税负。

（3）“营改增”对企业发票管理的影响

①原政策发票管理中，一些企业只需将定额手撕发票给客户即可，如果企业安装统一税务机打发票也只需将客户名称填写正确即可。而“营改增”政策改革后，由于增值税发票需要在一定期限内在网上或到国税局进行比对认证，因此企业在向客户开具增值税发票时还需录入客户纳税人识别号等信息，对于企业取得的增值税发票进项税额则还需认证比对后方可抵扣销项税，大大增加了增值税发票开具与管理工作量。②企业财务人员必须将取得的住宿、加油、购置固定资产等发票进行分类，并且应及时到税务机关进行认证及纳税申报，以免错过认证期导致发票无法抵扣销项税额。

三、全面推行“营改增”的应对策略

1.增强企业财务风险防范意识

在“营改增”政策的推行之下，企业财务管理的风险意识应当加强，要依据财务管理相关法律制度和规范操作，使企业的金融经济活动在合法的范畴之内，并要加强对企业财务管理的审查和实时监督，强化财务监督和审查的专业性和有效性，使企业财务风险得到有效的控制和遏止，较好地降低企业财务金融经济活动的风险。

2.做好账簿和专用发票的管理工作

正确对待“营改增”政策对企业税务会计的影响，所能采取的第二步措施就是做好账簿和专用发票的管理工作，改进会计核算业务，从而促进企业得到良好的发展。在“营改增”政策实施之后，增值税专用发票所占据的位置越来越重要，加强对增值税专用发票的管理工作，不仅有利于促进企业的各项活动得到顺利开展，而且在一定程度上避免各种不良现象的产生。与此同时，在做好增值税专用发票管理工作的基础上，还需要建立健全账簿，以此来促进企业的会计活动得到顺利开展，从而促进企业得到稳定的进步。

3.做好会计核算工作

伴随着“营改增”工作的持续完善，很多企业开始对自身的企业核算工作进行了相应的优化，尤其是实际的评估工作，已然得到了实时的加强和落实，采取了较多的评估方法。在实际的评估当中，企业管理人员需要组织相关的会计工作人员对工作计划进行全新的规定，加强企业与国家政策之间的联系，进而深层次提高企业对“营改增”的应对能力。同时，企业还应当加强对会计人员的综合培训，根据“营改增”的实时要求，进行相应的培训工作，使得会计人员的素质逐渐能跟的上当前时代的发展，产生全新的会计核算效益。对于企业的部门之间，还有必要加强对会计管理的重视，形成良好的交流体系，以充分适应当前“营改增”的具体变化。在对会计人员专业素质强化的过程中，企业应当认识到，评估能力应当属于新时期企业会计核算人员的基础素质之一，以往的会计核算流程，对于会计核算人员的能力要求，并没有过多地关注评估能力，但是在“营改增”之后，企业资产的评估工作已然变得十分紧要，会计人员的培训方向也需要朝着评估素质的方向发展。

4.强化会计人员的合法纳税意识

从本质上而言，营业税与增值税的会计实务工作有着相当大的区别，在“营改增”以后，企业的会计人员以及销售人员，都应当实时加强自身的税务意识，注重于统一有效的学习。企业也需要在这样的状况这，加强会计人员的综合培训，在实际的工作当中对会计人员提出一些全新的要求，进而使得会计人员的核算能力得到有效的提升。同时，企业需要对会计人员进行合理的税务制度教育，引导会计人员认识到纳税的重要性，但是在纳税的过程中，要尽可能保证税务负担的降低，进而企业的会计核算能够遵循相关的“营改增”政策要求，实现完善的避税目的。

参考文献：

[1]向大翠.“营改增”对企业会计核算的影响及合理应对方式研究，现代营销，2017年第9期.

[2]魏丽.“营改增”对企业财务管理的影响与对策，财会学习，2017年第9期.

[3]谭丽华.“营改增”对企业税负的影响及应对策略，财经界，2016年第7期.endprint