营改增对建筑企业税负及运营的影响

贺江涛+出杰阳+陶伟豪+魏益民

摘 要 全面了解营改增政策，深入分析建筑行业税负和企业运营在营业税改为征增值税的新政策下所受到的影响。以江西省南昌市各大建筑企业对研究对象，探讨了营改增大背景下，建筑企业税负和公司运营所要面对的难题和营改增后如何改进企业运营模式的问题。

关键词 建筑企业；营改增；税负及运营；应对模式

一、主要研究内容

建筑企业是我国国民经济的重要组成部分，扮演着物质生产的角色，其先导性、基础性较强。具有关联度高、带动性强、辐射面广的特点，在我国经济社会发展中有十分重要的地位与作用。国务院于2011年批准了财政部和税务总局联合下的营改增试点方案，标志着我国营业税跨向增值税的巨大改革的开始。

建筑企业的营改增推进工作也是国务院关于税制改革的重大部署之一。尽管我国间断出台过许多针对建筑业的营改增过渡性政策，然而收效却差强人意，由于建筑业的经营特点、行业模式以及相应税收问题的影响，建筑企业在适应新政策环境，调节自身税务筹划等方面，尚存许多问题，许多建筑企业在营改增后无法在税负问题和运营模式方面做出行之有效的调整，在探索有效的解决方案之前遭受了许多问题，尤其在实际工作中，缺乏有效的管理。本文从这些建筑企业亟待解决的问题出发，对建筑企业在营改增后的税务调整和运营变化进行深入研究，以期给出合理的解决方案。

介于此，本文以“营改增对建筑行业税务和企业运营的影响”为主题。查阅了国内外许多税收制度改革的理论研究，借鉴了许多成功经验。横向对比国内外建筑行业在营改增政策的情况下税负指数变化。纵向对比同一家建筑公司各时期点税负增减率和企业日常各部门的管理影响，以及纳税人的类别对税负的影响。搜集相关数据与实地资料，针对江西南昌诸多建筑行业现状，结合实地考察调研数据定量定性分析，全方位了解营改增政策，深入分析建筑企业税务和企业运营在营业税改为征增值税的新政策下所受的影响。总结经验教训，为解决部分建筑企业在营改增政策出台后经济出现负增长提出相关建设性建议。

二、研究价值和意义

营业税改增值税是我国税收改革史上的又一个重大改革。自国务院于2011年批准营改增试点方案以来，经过许多推进修改工作，是的增值税制度更加适应我国经济状况。因此从2016年以来，我国正式开始全面实施营改增。而建筑企业是我国的一项重要产业，在国民经济中占据着举足轻重的位子。如此，研究营改增对于建筑企业的影响就显得势在必行了。

1.了解当前我国建筑企业税负情况

虽然说建筑企业是以投资盖房为主要业务的，和绝大多数企业一样，可能绝大多数企业负责人不会把企业的财务工作人员如会计看得过重，因为他们并不会为企业带来任何经济流入。但是我们都知道一个优秀的财务部门不仅可以为企业规避掉很多不必要的税收，也可以通过财务数据来分析企业的未来发展前景和可能面临的问题。故而我们通过实地调研江西省南昌市当地多家建筑企业，了解了它们公司的税收状况，以及在全面实施营改增之后，这些企业在财务上面又是有那些相应的举措。

2.分析营改增对我国建筑企业运营的影响

全面实施营改增以后，建筑企业的各类生产业务和消费业务都会受到相应的影响。我们主要通过对南昌建筑企业的实地调研，发现了其对建筑企业的影响是不可忽略的。如建筑企业的主要业务成本是来自于各类原材料的购买，但是由于材料种类之多以及购买途径的多样性，我们发现很多企业为了低价购入部分材料，从一些不太正规的渠道购买，从而使得一些材料没能够有效地抵扣税额增值的专用发票。以及营改增对建筑企业的负债、资产、利润和现金流量都会产生很多影响。这就要求企业负责人能够做出适当的变革来面对这一情况。

3.为建筑企业探索切实可行的应对措施

以研究江西南昌各建筑企业为突破点，分析当前建筑企业面对营改增所采取的措施的优缺点，取长补短，针对建筑企业提升利润、减少不必要的税负等切实需求，从内部管理，税收筹划，员工素质提高等多个方面考虑，探索出一个更合适的公司财务制度。

三、营改增对建筑企业税负及运营的影响

1.营改增对建筑企业税负的正面影響

首先，对建筑企业而言，2016年营改增全面推广以来，对建筑企业重复征税的问题有了直接正面影响。建筑企业为了提高工程项目投标概率，常常采取联合投标-分包的竞标模式。而在此模式下，企业往往不会单独签订分包项目的相关合同，因而建筑企业需要自己承担相应的税费，而现实中由于丢失分包项目合同常常造成重复征税的问题，施行营改增后，这部分的税款可以从进项税额之中抵扣掉。

其次，营改增全面推行之前，建筑企业的进项税额抵扣难度大，由于建筑企业项目工程分布全国各地，材料采购来源也是多种多样，行业内存在许多原材料采购的进项税额无法抵扣或者抵扣难度大的问题，对企业实际税负产生一定的负面影响。加之营业收入的发生必然会带来营业税的增加，甚至于项目施工完成后还需要缴纳营业税税。营改增后这些局面都将得到极为可观的改善。

2.营改增对建筑企业税负的挑战

抽象来说，营改增对企业的财务管理和税务筹划等方面会带来新的挑战。自2011年营改增政策全面推广以来，对建筑企业原材料和机械设备等固定资产的采购存在应交进项税额的一定抵扣比例，一定程度上能减轻企业的税收负担。然而，基于我国现行建筑企业发展的实际情况，其管理方式大都比较粗放，财务管理制度较为落后，导致建筑企业对其项目部和分公司无法进行有效管理，造成建筑企业在税务筹划工作上的问题，间接导致营改增后企业税负加重的挑战。

具体来说，营改增后建筑企业的劳动人工成本的税负可能会进一步提高，建筑企业是劳动力密集的企业，再加上随着时间和社会的发展，我国的人工成本持续上升，建筑企业的实际用工成本这方面的支出将会大大增加。另一方面，建筑企业的施工周期较长，项目工程浩大再加上人力成本不存在进项税额抵扣的问题，所以营改增后税负反而会加重。endprint

3.营改增对建筑企业运营的影响

营改增之前，建筑行业内非法转包、分包工程项目的现象极为严重，部分企业承包工程后立即全部转包，此种情况下，第一承包人和第二承包人之间的相关工程结算和工程造价问题难以区分，相关进项税额和销售收入以及销项税无法通过厘清，二者的交易实质亦是混杂不清。营改增全面推行后，对建筑行业内的非法转包，分包现象有明显遏制作用。

对于建筑企业来说，由于项目工程遍布全国乃至于更广的范围，相应的材料采购、施工器械的购买也是天女散花一般分布各地，相对应的管理工作亦是十分困难，新政策规定，建筑企业的每笔采购业务都需要出具专用增值税发票才能予以抵扣，一定程度上更是加剧了增值税发票整理、审核等各项管理工作。加之进项税额又只有180认证期限，营业税和增值税的纳税地点和税率也发生一定变化，都给建筑企业的税务工作带来了新政策环境下的极大冲击。

四、建筑企业应对措施

我国经济正处于对于转变经济发展方式关键的时候，为了完善更好的税制制度，所以对全国范围内推行营改增政策。这对于建筑行业带来了一定的挑战和风险，应该结合自身条件全面考虑问题，完善资金运作，使企业全面，健康快速的发展。以下本文就建筑行业应对措施发表建议。

1.加强对企业各部门的内部控制

企业要对于新政策的有效落实和执行，首先要加强对自生企业及各部门的控制和管理。各部门之间的职责分工和相互协作，都要执行有力的手段和有效的措施。例如，对于财会部门，要增加对于营改增政策的应对措施和新的要求，对于流程的改进以及核算方法的更新。对于管理部门则要出台新的管理措施，结合实际，实事求是地调整公司的制度。多部门协作降低营改增政策所可能带来的风险，为公司更大利益谋发展。

2.对营改增政策进行有效的研究

众所周知，营改增政策的调整对于建筑企业来说是一个很大的挑战。第一要素是积极对研究营改增政策，重视新政策的发展。对营改增政策进行有效的研究，科学的解读。例如，开展对于营改增政策会计分录的专项培训以及对于营改增政策的专项研讨会，都是对建筑企业更熟知营改增政策的方式。加强营改增政策的宣传也是主要手段之一，从而使各个部门能够了解和熟知营改增政策对于建筑企业发展的重要性，并積极主动配合企业未来的发展筹划以及各项工作高效的发展。

3.新对税收政策修改后的税收筹划

新的政策对应新的发展，建筑企业如何有效地充分发挥营改增政策的优势，赢取更多的经济利益是企业首要考虑的问题。很多企业由于对增值税的不够充分了解，仍然采用过去的办法去应对新的政策，失去了可以获得更好经济利益的可能性。如果经过计算，统筹新的规划，结合自身特点，采用适合自己的应对策略，规避风险，提高收益。筹划纳税时间，从而获得更有利于企业的资金时间价值。资金时间对于企业发展十分重要，获得充分的企业资金时间将会对于企业资金流动有很大的优势。

五、结语

本文以江西南昌各大建筑企业为例，充分了解营改增的相关背景和政策，探讨营改增对建筑设计行业的税负和企业运营的影响，对症下药，提供了营改增后建筑企业应对方式的建议。

参考文献：

[1]黄梅.2016.互联网+“营改增”建筑企业险中求“变”.中国建设报.第五期第005版

[2]李兰霞.营改增对建筑施工企业带来的影响及解决措施.石家庄市市政建设总公司endprint