医院财务审计中内部控制存在的问题及对策分析

彭博

摘 要 医院财务是医院整体运行的关键环节，在社会经济不断发展的今天，面对更加激烈的市场竞争，做好医院财务审计中内部控制工作对医院的重要性不言而喻，唯有这样才能建立起完善的制度和监督体系，实现医疗资源的优化配置和运营成本的有效控制，提升医院的综合实力。本文从讨论医院财务审计中内部控制的重要意义出发，分析医院财务审计中内部控制存在的问题，并寻找相应的对策。

关键词 医院 财务审计 内部控制

一、引言

在我国医疗事业不断深化改革的大背景下，民众生活水平不断提高，也对医疗质量提出了更高的要求，因此医院自身的管理水平也必须得到相应的提高。作为医院管理重要环节的财务审计工作也要更加的科学、合理。加强财务审计中内部控制对医院规范性经营意义重大。

二、医院财务审计中内部控制的重要意义

一方面，我国不断改革医疗体制，并实行新的会计制度，在基层卫生机构试点实行新的会计制度，必须以更高的要求和规范来指导医院的财务审计工作。因此，医院财务审计中内部控制是宏观政策的现实要求，这样才能避免在财务管理工作中出现各种错误和漏洞。根据国家宏观政策的规定，医院加强自身财务审计内部控制才是符合时代发展的。

另一方面，在医院全面推进会计电算化大大提升了财务工作的效率，为医疗事业的发展注入了新的活力。这就要求在对医院财务进行内部审计的时候，顺应发展，创新方式方法，同时也要对各类会计资料尤其是原始凭证进行审计管理，让内部审计的作用得到充分的发挥。

三、医院财务审计中内部控制存在的问题

（一）观念意识淡薄

尽管按照我国当前的会计相关法律法规，单位负责人是整个单位会计工作的最主要的负责人，但是单位负责人对会计工作的内涵没有深刻的认识。而医院的管理者大多是医学专业人才，缺乏财务相关知识的储备，对财务审计工作的重要性不够重视。这就使得在日常财务管理工作中，单位负责人常常凭主观办事，而做出的越权行为是财务人员无法制止的，这严重影响了医院财务中内部控制工作。

（二）失准的定位造成职责混淆

当前很多医院在内部会计控制制度方面都存在或多或少的缺失，尚未建立起与自身配套的财务分析制度，无论是内部的牵制制度，还是财务处理程序制度，都不够规范严谨。这使得一些医院在物资复核审批上容易出现漏洞，影响会计核算的准确性，容易导致医院的资产管理混乱。同时，一些医院还存在岗位不相容的情况，职责混淆。

（三）缺乏制度保障，审计难行

当前，我国的医院已经普遍设立内部审计机构，但是内部人员大多不是专业的审计出身，专业素质参差不齐，同時审计培训也没有随之跟上，这就严重影响了对医院运营过程中的各项科技资料进行审计和鉴定的质量，在实施审计的过程中出现误差，更无从谈起合理监控医院的财务活动。在缺乏制度保障的情况下，没有形成有针对性的监督体系，内部审计流于形式，审计工作难以推进。

（四）更新缓慢，有待进一步提高

医院工作者对财务审计中内部控制的认识因为员工水平参差不齐、职业道德水平差异而出现明显的不同。

一方面，长期教育缺失使得财务审计中内部控制受到的关注一直不高，对内部控制制度的相关内容无论是医院开展的正规教育还是继续教育都很少有详细的解析，给内部控制制度的推进与执行造成严重的障碍。

另一方面，尽管医院的财务人员都有较高的业务水平，但是对继续学习和更新知识缺失常常忽视，存在职业道德风险。

四、解决医院财务审计中内部控制存在问题的相应对策

（一）强化思想认识，营造良好的环境

以医院财务审计中内部控制的实际操作来看，医院的管理者是内部控制制度推进施行最主要的负责人，医院管理者必须给予内部控制高度关注，端正态度。医院要对传统的家长制管理形式进行创新优化，结合每个医院不同的特色和实际，制定有效的内部控制制度，让从上到下的每个医院工作人员对内部控制都有较高的思想认识，营造良好的执行环境。

（二）优化评价，健全审计体系

当前，尚未形成一套有针对性、系统性的医疗系统内部控制的整体框架是影响医院财务审计的重要因素。因此，医院在建立自身的相关业绩评价体系时一定要与自身的发展、机构特征、运营规模、性质定位相符合，将内部评价与外部评价相结合。同时，内部控制也要给出具体的奖惩办法，让内部控制制度在动力与压力的结合下实现优化运行。

（三）科学内审，确保权威

医院财务审计必须在医院最高领导者的负责下，将医院对应的内审机构设置于最高决定权机构之下，独立于其他职能部门，使其权威性和独立性得到强化，确保内部审计机构的监督效用得到充分的发挥。内部审计部门要定期、不定期地以医院的重点事项为切入点开展工作，将工作的重点由事后审计逐步转移到事前审计和事中审计，让违规违纪审计变为绩效审计和内控制度审计。

（四）加强培训，提升审计人员的素质

专业素质过硬、职业道德水平高的内部控制人员队伍是医院财务审计工作顺利进行的重要保障，只有这样才能让内部控制制度得到顺利的施行，强化工作效果。在不断加强现有审计人员培训的同时，也要注意吸收高素质的专业人才，建立起完善的人才选拔任用制度，让医院的审计人员无论是业务水平还是职业道德都能够确保医院内部控制的有效完成。

五、结语

在社会经济不断发展和变革的过程中，为了更好地顺应发展需求，加强医院财务审计中内部控制工作意义重大，面对问题，唯有迎难而上，积极创新，才能为民众提供更加优质的医疗服务。

（作者单位为广州市第一人民医院）

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