关于加强国有企业内控管理的几点思考

侯玮丽

摘要：国有企业作为我国经济体系中的重要组成部分，但是部分国有企业在具体发展过程中还存在有管理制度不够完整、制度建设不够成熟以及体制改革力度不足等诸多问题，对于该企业的持续稳定发展也造成了非常严重的影響。这也就要求各国有企业能够通过多种措施来不断加强自身的内控管理制度，提升自身的市场竞争能力，本文就如何加强国有企业内部管理水平进行了探究分析。

关键词：国有企业;内部管理;优化措施

只有不断健全对国有企业内控管理机制，才能够让企业的会计信息质量得到进一步的提升，并给企业管理层战略决策的制定提供更加真实和准确的信息。因此，国有企业需要不断加强自身的内部控制水平，提升该企业的经济效益以及市场核心竞争能力，为持续稳定发展奠定良好的基础。

一、我国国有企业内控管理特点

在我国现有的经济体制下，国有企业具备以下特点：①股权过于高度集中化。国有企业股权高度集中化导致大股东的股份流通比较困难，小股东们也难以保障自身的正当权益。在这一企业经营模式下，股东会的职能也无法得到充分的发挥。近年来随着我国国有企业虽然得到了一定程度的改革，但是依旧存在国有股权所有制过高的问题，也就导致了企业在运营过程中带有一定的政治色彩，企业难以获得良好的经济效益。②监管机构职责不够明确。虽然说我国国有企业的董事会跟监事会都是有股东大会进行选举的，但是因为国有股份占比过多等因素的影响，也就导致了企业监事会地位跟董事会差距比较大，监管机构也就无法对该国有企业的运行状态进行有效的监控。③组织层次偏多。我国多数国有企业还存在内部组织层次偏多的问题，管理链条过长，对于企业的变化情况也无法进行及时的反应，也就导致了决策的合理性以及实时性难以得到有效的保障，对于该国有企业的持续发展也会造成非常大的影响。④采用层层代理的内控管理制度。企业层级代理人还能够进行内控管理决策的全权制定。如果层级代理人过于注重自身的私人利益，并通过私人利益顶替企业利益，也就会导致企业的内部管理职能无法得到有效的发挥。

二、国有企业内部管理过程中存在的问题

随着我国国有企业改革力度的不断加深，许多国有企业都开始进行了对内控管理机制的优化与完善工作。但是在具体的内控管理过程中还存在比较多的问题，这也就需要企业管理层能够加强对这些问题的研究力度，并在此基础上进行内控管理机制的不断强化，从而实现该国有企业的持续稳定发展。

（一）腐败问题严重

近年来，我国国有企业管理层的腐败事件接二连三，而内部管理体制过于薄弱也是导致内部腐败事件频频发生的一项重要因素。在国有企业中还存在有内部管理人员权力过于集中的情况，而监管力度过于薄弱也就给予了内部管理人员贪污腐败的可乘之机，部分企业管理层为了一己私利还会做出危害企业利益以及私自挪用国家资源的行为。可以说国有企业的腐败问题过于严重这一问题，也就从侧面反映了国有企业的内控管理能力过于薄弱，以及管理制度完善性不足的问题，还需要国有企业的管理层能够充分重视这一问题，在此基础上进行内控管理制度的优化与完善。

（二）内部会计信息质量不足

近年来，我国审计机关以及社会审计机构对于国有企业的经营状况进行了审计显示，结果表明很多国有企业还存在有负债损益过于严重以及会计信息真实度不足的问题，还有许多企业存在有会计报表虚假的问题。部分企业的管理层为了自身的权益，还会出现故意改变会计信息等问题，比如一些企业管理人员通过对利润分配进行主观调整或者编造虚假会计信息的模式，导致了会计报表对于企业的真实发展情况难以进行充分的反应，也就导致了企业管理层对于该国有企业的实际发展情况无法进行准确地掌握，并直接影响到制定决策的合理性。

（三）人事、资产以及财务管理脱节

在国有企业的内部管理制度完善过程中，还会受到人事、资产以及财务管理脱节的问题，而在进行财务管理者的选拔过程中，并没有充分考虑到该国有企业的长远效益，还有着过分注重企业短期业绩的问题，这也就使得该国有企业在运营过程中的经济漏洞跟不良信息难以得到及时的发现，并使得企业的内部管理控制职能无法得到最大限度的发挥。

三、强化国有企业内部管理水平的措施

（一）构建完善的国有企业内控管理机制

只有在一个完善的国有企业内控管理机制基础上，才能够保障国有企业的各项内部管理工作得到有效的落实。因此说各国有企业的管理层还需要在将经济活动作为优化中心的基础上，结合该企业的经济活动各环节，来进行国有企业内控管理机制的积极构建与完善。这样才能保障该国有企业的各个内控管理环节跟职能部门的权责能够明确，对于企业在内控管理过程中存在的问题也能够进行自动检查以及及时的纠正，借此来促进该国有企业的内控管理水平得到更进一步的提升。最后还需要保障企业的各项经济活动能够满足企业政策以及发展方针的具体要求，借此来提升企业的核心竞争能力，并使该国有企业的经济效益得到进一步的提升。

（二）健全国有企业财务管理机制

财务管理作为企业内部控制工作的重要环节，只有对国有企业的组织结构进行积极的规划，并加强对财务管理机制的优化工作，才能够保障国有企业的内控水平得到有效的提升。首先要求国有企业的全体员工跟各职能部门加强配合力度，对现有的企业财务管理流程进行不断的规范化处理，这样才能够保障企业的财务流程执行力得到进一步的提升，借此来避免一系列财务管理事故的发生。此外还要求国有企业能够加强对有特殊工作性质的工作人员的监控力度，避免出现财务管理漏洞，以及假账等违法行为。最后则需要在结合我国国有企业相关规定的基础上，进行财务授权审核机制的严格落实，对于该国有企业的授权流程跟授权范围也需要进行严格的规定，借此来获得良好的财务管理效果，并给予该国有企业的持续稳定发展提供足够多的资金支持。

（三）进行国有企业股份结构的积极改革

国有企业的权利过于集中这一特点，也是导致该企业内控管理力度不足的重要因素，因此各国有企业还需要对自身的股份结构进行积极的改革，并要求各部门能够做到智能清晰、互相制衡，借此来避免各种滥用私权等问题的发生。通过明确监督机构职责的模式，来对董事会跟监事会的权责进行明确，在此基础上进行现有管理机制的不断优化与完善，这样才能够有效避免一系列管理问题的发生，并促使国有企业各部门的职能得到充分的发挥。就权力机构定位而言，还要求国有企业的党委会能够做好日常的党建工作以及监督检查工作，并要求董事长的权力跟总经理互相分离，以避免一家独大等问题的发生。只有做好权力的分配工作，才能够对各职能部门都起到良好的内部控制效果，来让不同的职能部门能够严格遵循该国有企业的相关要求来进行工作，从而促进国有企业的核心竞争能力得到进一步的提升。

（四）加强国有企业的内部审计水平

只有充分落实国有企业内部的审计机制，才能够对该企业日常经营跟管理过程中的各流程进行有效的检测跟控制，从而获得良好的内控管理效果。因此各国有企业还需要对事前、事中以及事后审计机制进行有机的结合以及严格的落实。首先要求国有企业再结合相关法律法规的基础上，来对企业自身各项工作的规范性和合理性进行严格审计，对于审计过程中发现的问题要勒令相关职能部门进行及时的更正。此外还要求企业在结合自身发展特点的基础上，进行内部管理审计机制的合理制定，并在此基础上来对企业的经营业绩以及各项工作合理性进行有效的审核，以保障该企业的各项经营活动得以有序落实。最后则要求企业在结合自身业务流程的基础上，审核流程控制点的合理制定，并协助该国有企业获得良好的经济效益。只有不断提升国有企业的内部审计水平，并从效益审计、财务审计、流程审计以及管理审计等四个方面进行内部审计制度的严格落实，才能够最大化降低企业经营风险的发生，并促进该企业获得持续稳定的发展。

结束语

综上所述，国有企业的内控管理制度还会直接影响到该企业的发展水平，因此各国有企业还需要加强对内部控制管理工作的重视力度，并将内控管理机制的优化与完善作为一项长效的工作内容，在结合市场变化情况以及企业经营特点的基础上，不断加强自身的内控管理水平，使该企业得到持续稳定的发展。本文主要就国有企业内控管理现状以及内控管理过程中存在的几点问题进行了简要阐述，然后提出了几点优化国有企业内部管理水平的措施，希望能够为相关国有企业的管理人员提供一些理论上的帮助。

参考文献：

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