关于加强企业财会监督机制的探讨

张佳贞

摘要：随着我国企业创新转型不断深化，我国企业改革取得新的成效，尤其是新会计准则的颁布实施，对我国企业财会监督机制建设提出更高、更严格的要求，企业要想在激烈的市场竞争环境中谋求更大的发展就要注重企业内部财会监督机制的建设。基于此，笔者结合实际工作情况对加强企业财会监督机制进行探究，希望对解决我国企业财会内部控制存在的问题有所助益。

关键词：企业财会；监督机制；加强措施

各种企业在正常经营过程中都会涉及到经济活动，而与经济活动有关的财务会计部门毫无疑问承担起企业各种财务工作，但很多企业由于没有建立或完善企业财会监督机制，而导致各种经济犯罪等问题，严重影响社会经济的健康发展和稳定运行，不仅如此也加快了中小型企业的倒闭和破产。因此非常有必要针对企业财会监督机制进行探究，为企业营造良好的财务工作环境，总而言之企业财会监督机制的建立对促进企业发展、有效保证企业资金安全和各种经济活动顺利进行有着非常重要的现实意义。

一、加强企业财会监督机制的必要性

（一）企业监督机制现状

当前阶段我国大部分企业的内部财会监督机制仍然处于不断完善时期，现行监督机制还有很多不成熟的地方，在实施过程中难免会存在很多大大小小的问题。虽然我国很多企业已经采取法人治理结构，但多数都只是形式主義，董事会、监事会的监督功能并没有被充分发挥出来，不能对企业内部财务活动进行有效监督和控制，其岗位的设置形同虚设。因为企业无法从根本上完善治理结构，对财会的内部监督力度就被大大削弱了，导致企业财会监督机制的不完善。

（二）企业监督机制存在的问题

很多企业由于内部控制管理机构、管理方法存在不足而导致贪污腐败、挪用公款等恶劣问题的出现，企业管理人员对财会工作干扰力度太大导致财务内部监督失效，从而影响企业正常运行，甚至出现随意更改财务报表数据的现象，致使会计信息失去真实性，无法真实反映企业实际运营情况。

企业内部审计工作不到位是导致企业财会监督机制不完善的重要因素之一，大多数企业内部审计部门归属企业财会部门，如此就不能保证审计部门审计工作的独立性。甚至有的企业根本就没有内部审计部门，这一职能直接由管理者代替，从根本意义上抹杀了审计部门的重要性和作用。另外很多企业财务会计人员自身专业素质不高，缺乏专业知识、操作水平不高的情况比较普遍，很多财会人员对国家法律法规根本不了解，只有在出事的时候才知道自己做错了。

二、加强企业财会监督机制的原则

（一）普遍性与特殊性相结合

目前，我国企业的发展普遍受到市场经济环境的管制和约束，在加强企业财会监督机制过程中要充分考虑我国市场经济环境发展和企业实际经营情况以及行业发展趋势，明确各种法律法规对企业经营活动的规定和限制等，这一特点决定了企业财会监督机制具有普遍性。另外每个企业的经营状况、经济水平、管理结构等存在差异，因此在加强企业财会监督机制时还要充分考虑自身特点，突出企业特殊性，才能最大程度发挥财会监督机制的作用和价值。

（二）成本效益

企业在加强财会监督机制建立时遵循成本效益，就是采用科学化的财务控制方法来控制企业经营成本，在保证企业正常经营的基础上降低成本，为企业赢得更大的利润空间，实现企业敬意效益最大化。当然我们提倡的成本效益是合理降低成本，而不是影响企业产品质量，只有既保证产品质量又降低成本的发展之路才是健康长久发展之道。

（三）信息沟通

加强企业财会监督机制是为了促进企业经济活动的顺利开展，实现这一目标的关键在于根据市场反馈信息及时调整企业经济活动，以促进企业经济活动目标的实现。所以在加强企业财会监督机制时，遵循信息沟通原则至关重要，一方面可以根据信息反馈制定更好的经营策略，实现岗位职责分配的合理化，另一方面要及时搭建起信息沟通和信息共享平台，建立高效信息化模式，只有这样才能促进企业内部控制制度目标的实现。

（四）系统化

加强企业财会监督机制应当是一个比较系统完整的工作，在建立系统化监督机制时从企业实际情况出发，建立可行度高、有效促进企业发展的控制制度，监督机制的建立要注重协调好各个部门、岗位间的权责分明，实现相互制约和监督。

三、企业财会监督机制加强措施

（一）完善财会内部控制管理制度

完善财会内部控制管理制度的第一步就是要不断增加企业财会管理制度条例，目前很多企业普遍使用的管理的制度包括《货币资金管理制度》、《现金管理制度》、《支票及印章的管理制度》、《财产清查制度》、《低值易耗品管理制度》、《材料管理制度》、《固定资产管理制度》、《对外投资管理制度》、《工程项目管理制度》、《筹资内部控制制度》、《采购与付款内部控制制度》、《销售与收款内部控制制度》、《成本与费用内部控制制度》、《对外担保内部控制制度》、《会计电算化管理制度》、《预防计算机病毒措施制度》等。只有明确一个企业管理过程中需要用到的制度，才能让员工明白哪些事情该做、哪些事情不该做。

第二，明确每个岗位工作人员的责任和权利，使得员工在工作过程中对自己需要负责的事情更加明确，责任和权利的明确化承担和规范化行使为财会监督机制的建立和加强奠定了良好基础，一方面财会部门人员有了行为约束章程，无论是公司内部经济变动还是与外界公司之间的经济来往，都能够以一种更加标准、专业的姿态去面对；另一方面权利的界定有利于各岗位人员权利行使范围和大小，有利于避免各部门人员越权行为的发生。当然企业要想促使部门责任更加明确化，促进财会监督机制建立，首先需要设置多种责任岗位，根据《会计法》规定企业在设置财会部门时要明确制定会计主管人员，根据以往设置岗位的习惯，在此之下还会设置专门负责出纳岗位、固定资产核算岗位、材料物资核算岗位、工资核算岗位、成本核算岗位、收入利润核算岗位、资金核算岗位、往来结算岗位、总账报表岗位、稽核岗位、档案管理岗位，当然并不是要求每个岗位都安排一名工作人员，除了出纳人员，其他工作岗位是可以实行一人多岗的制度；其次在信息化迅速发展的时代背景下，要完善企业电子化管理制度，根据电算化会计系统设置系统管理员岗位、系统操作员岗位、资料审核员岗位、系统维护员岗位以及会计档案管理岗位，同样，电算化系统管理岗位的设置也可以沿用一人多岗位的设置方法，如果企业为了细化和明确化每个岗位人员的责任，也可以按照一人一岗位的方式安排相关工作。endprint

（二）发挥内部审计作用

如果企业领导人依然认为内部审计不能为企业带来多大效益，对单位的建设和发展起不到多少作用，抱着这种想法是永远无法跟上时代发展的步伐，所以转变管理人员对内部审计的态度非常重要，要让他们明白内部审计的作用，才能在企业财会监督过程中充分发挥内部审计的价值。内部审计除了能够发挥监督职能以外，还可以对企业经营状况起到一定评价作用，内部审计的监督作用主要表现在以下几點：通过内部审计可以对企业发展战略和经营策略的运用进行控制，但凡出现偏差就可以立马加以改正，从而引导企业发展走向正轨；通过内部审计可以对企业近期经济活动的合法性进行监督，一旦发现企业在经济结算中存在问题可以采取审查的方式找到根本原因，从而避免企业因为财务信息问题而影响未来发展。内部审计的评价作用主要表现在以下几点：通过内部审计可以为企业制定发展战略实现程度作出一个准确、客观的评估，使得企业管理人员对企业发展方向的把握做到心中有数；通过内部审计可以规范化企业经济活动，杜绝不良财务活动的开展等。总而言之，内部审计可以帮助企业更好的完成既定目标、协助企业建立完善的公司治理结构、促进企业建立良好的控制环境等，从而促进企业更加健康长久的发展。

（三）开展全面风险评估

企业组织开展全面风险评估，营造完善的企业控制环境，实现企业经营效益的提升，所以在企业风险评估过程中要对那些具有一定风险并且会影响到企业正常经营以及企业财务控制目标实现的内外在因素进行有效控制，采用工作目标风险评估、风险控制措施的风险管理模型等方式加强风险管理工作力度。企业管理层应当确保组织中存在良好的风险管理过程并使其发挥作用，董事会和审计委员会负责监督和确定存在适当的风险管理流程，风险管理是管理层的一项主要职责。这些流程是充分和有效的内部审计师应当运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，为管理层和审计委员会提供协助。企业内部审计师对组织的风险评估管理不同于利用风险分析来制定审计业务计划，审计师应采用适当的审计顺序收集足够的证据，从总体上对风险管理过程的充分性以及所选择风险管理方式的适当性发表意见。

对企业财会风险进行全面评估的基本流程如下所示：确定是否可能存在影响组织的风险，评价组织和行业的发展情况和趋势；确定企业制定的发展战略、经营理念是否与实际发展保持一致；对企业管理人员、领导人员等相关人员从事过的经济活动合理性、合法性进行检查和评估；分析企业各部门关于经济活动风险评估控制效果及风险控制措施实施的水平；分析与企业有关的财务活动是否合法合规，以及企业人员发表过文章的立场等；评估企业为降低财务风险而制定的各种规章制度等。综合上述各种风险评估结果得到最终风险评估结论，为加强企业财会监督机制提供指导性参考资料。

（四）加强监督力度

企业加强监督力度是促进财会监督机制完善的重要途径，笔者建议可以从以下几个方面入手：首先明确财会监督人员的作用以及各个工作人员的责任和义务，建设完善的监督团队，发挥每个监督人员的实际操作价值；其次要求监督人员在检查控制过程中一旦发现内部控制存在问题和不足，要及时向管理层报告，并监督其及时处理；然后要求树立以人为本的财会监督管理理念，构建良好的企业文化，促使企业价值观、信念和行为准则等成为促进内部控制监督的助力；最后要求企业在日常工作中注重审视内部控制的总体效果，让监督成为企业管理的重要手段之一，促进企业健康长久发展。

四、结语

市场竞争环境日益激烈，企业只有不断完善自身治理结构、监督机制，才能逐渐增强自身实力，如此在面对竞争者时才能处于优势。本文综合分析加强企业财会监督机制的必要性，提出加强企业财会监督机制的原则，在此基础上给出企业财会监督机制加强措施，包括完善财会内部控制管理制度、发挥内部审计作用、开展全面风险评估以及加强监督力度，希望能够为企业制定完善的财会监督机制提供些许参考。

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（作者单位：山东省沂南县财政局）endprint