行政事业单位内控咨询业务的探索与实践

一、背景

随着我国治理体系和治理能力现代化建设进程，以及财政体制改革步伐的不断加快，行政事业单位推行内部控制体系建设也在不断提速。为了贯彻落实党和国家的相关要求，财政部自2012年以来连续印发了推动行政事业单位内部控制工作系列文件，包括《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于全面推进行政事业单位内部控制实施的指导意见》《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》和《关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）〉的通知》等，明确要求各单位必须开展内部控制建设工作，并在每年提交财务决算报告的同时提交年度内部控制报告。

作为财政部连续四届内部控制标准委员会咨询专家所在单位，天职国际事务所（以下简称天职国际）充分认识到内部控制在促进政府部门务实高效运作、提升政府公共服务能力和财政管理水平等方面的积极意义，自2013年开始跟踪研究上述政策，并积极探索会计师事务所在该领域的业务新机遇。

二、做法

天职国际高度重视在政务咨询领域的业务创新机会，将行政事业单位内部控制咨询作为事务所的重要战略业务，并于2015 年成立了专门的政务咨询事业部。依托专职且专业的服务团队，从政策研究、产品开发和品牌推广等方面全方位布局，取得了较好成效。

（一）开展政策研究，从源头上保证政策理解和运用到位

天职国际积极对接财政部相关司局，为内控政策出台和政策推进献计献策。一方面参与财政部行政事业单位内部控制相关政策文件的起草讨论工作，另一方面承接省部级研究课题，相继完成《行政事业单位内部控制体系建设研究》《行政事业单位内部控制问题研究》《行政事业单位内控规范实施效果研究》《行政事业单位内部控制体系建设案例总结》等工作。此外，天职国际及时总结全国各省市的内控推行情况，并定期向主管部门报送相关分析报告，为财政部门相关决策提供及时有效信息支持。同时，天职国际积极推动并全力配合十多个省市财政部门落实行政事业单位内控相关政策。

（二）开展产品开发，从操作上保证咨询服务质量

天职国际经过多年的技术研究和产品研发，形成了较为成熟的行政事业单位内部控制咨询服务体系标准，内容包括行政事业单位内控理论分析、政策解读、实务操作手册及管理工具等。其中：（1）总结并开发了以预算为主线、以资金为核心、以问题为导向、以流程为对象、以控制为手段、以制度为保障、以评价为抓手、以系统为配套的“八位一体”行政事业单位内控体系建设整体方法论。基于上述方法论体系，结合实务案例总结，提炼形成《行政事业单位内控体系建设实务操作指南》，针对同类项目实施过程中的工作流程、工作底稿和质量要求等要素做了明确且统一的规范。（2）研究并编写《行政事业单位内部控制评价指标体系》，同时结合财政部门及预算单位的工作需要，组织开发《行政事业单位内部控制基础性评价系统》和《行政事业单位内部控制报告系统》，并在国家版权局登记注册领取作品证书。

（三）积极推广品牌，从市场上保证客户需求对接

1．编印并推送《行政事业单位内部控制整体解决方案》。天职国际为了及时应对市场需求，编制并印发了行政事业单位内控咨询产品手册，即《行政事业单位内部控制整体解决方案》，得到潜在客户的积极反馈。

2．按照财政部门要求承接各类行政事业单位内控专业培训。天职国际积极响应财政部及各地财政部门对加强内控宣传贯彻的相关要求，近五年累计为全国各类行政事业单位提供了1 000 余场专业培训。天职国际政务咨询部负责人长期担任财政部中国会计学会、中国总会计师协会、各国家会计学院举办的行政事业单位内控培训班实务主讲师。

3．谋求战略合作并开拓行政事业单位新市场。作为行政事业单位内控咨询、管理软件领域的领军机构，天职国际与用友政务达成全面战略合作协议，为行政事业单位客户提供“业务咨询+信息化落地”的内控整体解决方案。专业咨询无缝对接专业系统，带给客户的不仅是当前服务成本和服务周期的降低，更是长远服务质量和服务能力的提升。

三、成效

天职国际已累计为全国500余家行政事业单位提供了各类内部控制咨询服务，专业能力得到各级财政部门和预算单位的认可。这不仅为会计师事务所探索出新的服务领域，带动一大批事务所加入行政事业单位内控咨询领域，而是为后续深入探索政务咨询综合服务（财务会计、工程造价、财政绩效、PPP咨询、政策咨询等）奠定了坚实基础。主要成效如下：

一是拓展了全新客户群体。借助行政事业单位内控咨询，天职国际新增行政事业单位客户500 余家。涵盖中央部委、省及地市级单位，涉及行政机关、事业单位、人民团体、审判机关、检查机关、民主党派、人大机关等不同类别，覆盖北京、上海、天津、重庆、浙江、广东、湖南、湖北、江西、安徽、云南、辽宁、内蒙古等全国20 多个省（市、区）。

二是创造了规模化经济收益。行政事业单位内控咨询业务每年为天职国际新增几千万元的业务收入，同时带动20 余家分所共同获得了该项创新业务收入。

三是培养了成建制专业团队。凝聚了一支具有创新能力的研发和支持团队，同时在全国22 家分所均组建了专业的行政事业单位内控咨询团队，全国各地行政事业单位内控咨询专业人员合计500 余人。

四是树立了良好客户口碑。通过在行政事业单位内控咨询领域提供的专业服务，帮助客户针对性解决内部管理问题的同时，提升了各单位内部预算和资金管理的水平，树立了天职国际在行政事业单位客户中的良好形象和市场口碑。

四、启示

（一）会计师事务所的创新发展，需要顺应并把握时代发展趋势及国家改革发展形势，基于形势预判做出大胆的业务创新探索，这是业务创新的前提条件。

（二）会计师事务所的创新发展，需要注重创新性人才特别是年轻化的人才的培养和持续性研发力量的投入，这是业务创新的关键所在。

（三）会计师事务所的创新发展，需要依赖高度一体化的管理体制和科学高效的内部治理结构，这是业务创新的保障机制。

（四）会计师事务所的创新发展，需要运用市场化的运作模式、融合最新的技术思维，这是业务创新的重要手段。

（五）会计师事务所的政务业务，既要遵循社会主义市场经济的内在规律，又要体现事务所的政治意识和大局意识，这是政务业务在会计师事务内部茁壮成长并持续发展的根本动力。