如何完善企业财务内部控制制度

刘秀敏

（中石化天然气分公司计量研究中心，武汉430073）

1 企业财务内部控制制度的意义

企业财务内部控制制度的制定与完善，是现今企业管理的重要因素，也是企业发展前进的必然条件。良好合理的财务内部控制制度，能够维护企业发展的良性经营，引导企业财务合理合法运转，有效保证企业资金财产的安全，推进财务系统的规范化，使企业提高经济效益及利润成果，从而促进企业文化的巩固，实现企业发展战略的实施。

2 企业财务内部控制的状况分析

现阶段，纵观各种企业，无论是企业规模还是收益状况，绝大多数企业在财务内部控制制度和规范方面都存在很多问题，甚至财务控制制度的建设几乎形同虚设[1]。这是由于我国企业整体在财会控制体系的建立和健全才刚刚起步，真正的施行时间并不长，这就使得管理在实际应用当中可操作性不强，没有科学化的引导方向，甚至产生负面的影响。综合现状，企业财务内部控制制度不能有效执行的原因及分析如下：

2.1 制度本身内容不合理

内部控制制度的制定，不能按照企业实际情况进行调控，缺少实质性的内容，理想化的管理，与实际情况相脱节，导致制度得不到真正意义上的控制，甚至没有实质性的制度约束，导致在公司运营发展过程中，内部财务控制的实行普遍存在随意性和主观性，内控执行不全面、不彻底、不到位，导致很多职务犯罪等经济问题出现，诸如公饱私囊，公款私用等现象比比皆是。

2.2 企业内控环境不佳

企业中层甚至高层管理者素质不高，对于企业财务内部控制理解不充分，认识不到位，在一定程度上忽略内控的作用，在这方面的制度建设不全面，内控管理功能就无法充分发挥。甚至某些企业在人员的聘用上不客观，任人唯亲，裙带关系泛滥，使得制定好的制度在这些主观因素面前无法正常发挥应有的作用，同时给企业其他员工带来负面影响，更阻碍了制度的全面贯彻执行。

2.3 财务制度执行不到位

公司从领导到员工，没有对财务制度的重要性引起关注和重视，成型的内控管理制度得不到有效执行，对于财务制度方面的约束，从岗位设置到人员安排，都没有按照公司会计法律法规要求做到不相容岗位不兼容，从会计到出纳，从公司印鉴管理到银行业务单据的保管，都存在严重管理纰漏，使得利欲熏心的一些人有机可乘，有利可图，财务内控制度形同虚设，制度得不到有效运行，控制起不到真正作用。

2.4 缺乏有效的监管机制

制度的有效执行，需要有力的监管和奖惩机制保驾护航。很多企业内控制度完善，控制作用却不见成效，究其原因主要就在于内控执行没有配套监督机制，缺乏明确的奖惩措施。甚至于奖惩措施名存实亡，没有行之有效的监管部门负责实施，措施得不到真正落实，使得企业内部从内控制度到奖惩措施都成为废纸一张[2]。

2.5 缺乏企业风险评估意识

企业财务内部控制的目的是有效防范企业相关财务风险，有效的内部控制前提是要有准确的风险评估。现阶段，有很多企业并没有完善甚至没有建立企业风险评估制度，使得企业存在固有的内在风险；同时经济一体化以及网络信息全球化的发展趋势，要求企业不但要有风险评估意识，更要与时俱进，与经济环境相适应，否则势必会引起风险评估与现实不匹配，使得企业经营风险增大，甚至导致危机隐患愈演愈烈。

3 加强改进企业财务内部控制制度的措施

针对公司企业文化、实际发展模式，制定适合公司本身发展方向、规范的制度，以提高控制管理的效率，同时加强企业制度的执行力和约束力，改善“不因制度而制度”的负面情况。结合上述问题，加强企业财务内部控制管理可以从以下几个方面着手。

3.1 剖析企业内外部环境，建立适宜的内控制度

企业的发展离不开经济经济环境的影响，宏观经济背景、所处市场模型决定了企业内部控制制度的方向，企业自身的行业发展阶段和特色，是内部控制制度的精细化内容，结合宏观、微观环境，量身定做企业财务内部控制制度，从市场调查、产品生产、成品销售以及售后生产链条下手，找准与财务环节的切入点，分别制定区别化的内部控制制度，做到每个环节都有控制，每项控制都真正有效。同时在企业的不断发展变化过程中，内控制度也要随之不断优化和改进，做到制度与企业同步发展，做到真正有效控制。

3.2 强化内控管理意识，明确人员岗位职责，严格考核机制

首先从领导层开始，强化内控管理的重要性，提高内控管理意识，严格企业用人制度，提高人员职业素养，避免因人为原因出现内控疏漏。从企业高层逐级向下进行权责分配，明确各部门分支的工作内容与职责，确定控制制度对各部门的约束方向，做到职责的初次划分；在确定部门职责的前提下对工作内容进行二次划分，明确各个人员的工作内容、制定工作标准，定期对员工进行培训，提高业务水平以更好地完成规定的任务，同时加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性，大力推动企业健康有序向前发展。

3.3 明确企业内部监管部门，建立有效内控监管机制

内部控制贯穿于企业生产经营的每个流程，深入到企业生产经营的每一个环节，企业应根据每个环节的特点制定明确、量化的控制制度和与之配套的奖惩措施，让内控制度从制定到执行再到奖惩有机运转起来，真正建立事前有制度、执行有监督、结果有奖惩的完善的内控体系，各体系有机结合才能真正实现内部控制的目的[3]。与此同时，可以建立独立的内部审计系统，对整个企业包括财务系统控制的再控制，针对职能部门的相对独立，确保审查系统更加具有真实性，对立性和可靠性。

3.4 制定严格的风险评估制度

树立风险意识，针对企业业务范围，适时设立风险评估小组，保证企业每一个行为，都稳妥可行。各个风险控制点建立有效的风险管理系统，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。适时地针对财务的工作内容与重心进行科学的分析与审视，对经营管理的内部控制系统进行全面的审计与监督。与此同时，协同财务部门，制定财产保全预案，加强对企业财产的管控，保证企业财产资金的安全，为企业的发展提供实质性的保障，为落实新巴塞尔协议对我国企业财务内控提出的新要求，打下良好而坚实的基础。

4 结语

在企业多元化发展的今天，新兴企业和新型企业不断涌现于经济一体化的大环境之下，越来越多的挑战和机遇为企业的发展提供了更加广阔的发展前景与空间。在这样良性的状况下，企业更应该本着实事求是的原则，从自身的实际情况出发，以自身的发展需要作为基础，通过客观的分析与实践，因地制宜，因时制宜，建立科学化、数据化的经营理念和管理方法，以适应实际环境甚至是国际化标准的要求。同时，也相信会有更多的企业将更加关注与完善内部管理，尤其是财务内部管理制度的制定及控制工作实施的必要性，强化企业对内、对外的控制力，维护财务工作的合法性与合理性，相信这样的综合理念的提高，将会大大改善企业的运营效率，使得优秀的企业在激烈的市场竞争中坚定立足，为企业的长远发展提供良好的保障。