“营改增”对建筑企业内控建设的影响分析

丁晓聪

（中国机械工业第四建设工程有限公司，郑州 450052）

1 引言

“营改增”具体将营业税变更为增值税，在2016年我国范围内执行“营改增”政策，长期以来执行的营业税已停止使用，而且营业税具体服务对象为服务业和建筑安装业，其会增加这些企业税务负担，增值税业务处理与企业内控建设具有紧密关联性，尤其进项税发票获取及使用涉及企业很多工作人员，并对于内控建设质量影响较为明显。

2 “营改增”实施的背景情况

我国传统实施的税制结构中，存在很多不合理的地方，不仅不能规范纳税事业的健康发展，还给企业带来沉重的赋税压力，出现很多逃税漏税的现象。增值税主要适用于制造业，而营业税主要适用于服务行业，这两种纳税方式都在税收中占有很大的比例。增值税可以有效避免征收重复的税额，使得制造业的发展享有比较大的利润空间，但是在服务行业采用的营业税的征收方式，就会给企业带来很多重复纳税的项目，加大企业资金的流出，减少经济利益空间，降低服务人员的基本工资，无法促进行业稳定的发展。

2.1 税务成本高

长期以来，企业实际获取的经济利润要求依据一定比例缴纳给国家，营业税禁止利用其他税收形式抵扣，这种方式在一定程度上增加企业运营负担。同时营业税征收方式也会显著提升商品及服务价格，增加购买者的整体税务成本，为了优化改进税收制度，要求针对放弃我国执行的营业税制度实施有效改革，提升税务制度公平性[1]。

2.2 增值税抵扣链影响明显

对于企业税务来说，增值税作为公平性较强的税务种类，其对于企业正常运营具有明显促进作用，但实际执行阶段，一些企业尚未执行增值税，这样难以充分表现出增值税实际作业，所以增值税执行过程中，要求重点强化增值税作用。针对现阶段我国企业经营情况来说，采用增值税阶段，税收负担最后会明显转移到消费者，由于营业税影响，其会增加一些产品税款，并且难以有效抵扣税额，这样会对于企业增值税的抵扣链形成负面影响。

2.3 纳税制度实施增加征税工作难度

营业税和增值税存在明显差异性，具体实施阶段，要求税务部门采用相应的管理措施以及使用方法，假使采用同步征收方式，其会提升整体纳税工作复杂程度，潜在问题数量明显增多。一些企业执行两种制度并行的经营体系，企业对于这两种税务计算难度大幅度增加，整体征税工作困难程度相应提升。

3 “营改增”政策执行的具体优势

3.1 减少企业负担

长期以来我国营业税重复征税情况较为严重，如满足征税条件的项目，均要求缴纳营业税，根据不在意其上一环节已征收过营业税。同时增值税作为主要的链条税，假使上一环节征收税款，其可在下一环节根据票额抵扣进项税额，其具体为一次课征税种。根据相关计算及具体报税情况，“营改增”政策执行过程中，缴纳营业税的建筑企业改征增值税，这样致使税负大幅度减少。

3.2 提升税收制度规范性

自“营改增”制度执行以来，原有营业税取消，营业税实际应税项目已转为增值税，这样有助于国家税务部门对于企业实际税收实施严格监管，特别是金税系统三期运行以来，基于层层联网方式，有效杜绝企业偷逃税款行为。

3.3 促进企业发展规模大幅度拓展

对于我国企业来说，营业税改征增值税后，可明显减少营业税重复征税情况，进而有效减少企业实际应纳税额，进而降低企业的纳税负担，这样在一定程度上促使企业进一步发展，构建高质量的产业循环体现，促进社会主义市场经济发展，拉动内需及扩大消费，这样对于企业及个人发展均较为有利。同时，固定资产进项税额能够抵扣，这样可明显降低固定资产的投入成本，减少企业运营压力，企业具有大量活动资金用于项目投资，以及各种新技术、新设备研发及采购，进而提升企业市场竞争力。因此，整体企业税负限制大幅度减少，确保企业能够充分实现自身发展潜能，进而推动整体建筑行业深入发展。另外，企业运营过程中，执行“营改增”政策，能够有效改变企业运营方式，有助于企业产品升级及战略转型，提升企业发展活力，促进企业发展规模进一步拓展[2]。

4 “营改增”对建筑企业内控建设的实际影响

一般来说，企业内控主要保持企业正常经营管理活动顺利开展的基础上，对于财务、人、资产及工作流程等诸多内容实施严格监管。同时，企业内控确保企业资产及财务信息准确性、有效性，强化企业员工、工作流程及物流管控质量，并针对企业日常经营活动实施严格监控。

4.1 提升内控制度建设质量

当前建筑行业已全面实施“营改增”，营业税变更为增值税，这样使得建筑企业整体管理结构及运营方式产生显著改革，而且企业绝大多数业务均归属在企业税改增值税范围内，其要求企业构建全面、有效的监管体系，并将税务检查作为内控核心内容，对于企业管理方式进行适当改进，针对业务流程实施严格管理，加强对税务和投标管理、物流管理实施有效管理，这样能够提升建筑企业内控建设质量，还可优化内控管理内容。

4.2 优化内控管理

对于建筑企业来说，执行“营改增”政策后，业务范围明显增大，相关业务环节和岗位均出现显著改变，这样要求针对相关部门人员开展针对性培训活动，重点提升财务人员对税收改革内容、措施及掌握程度。利用培训活动，增加企业财务人员“营改增”知识积累量，尤其面对发票过程中，根据自身财务知识能够确定发票是否合格，并在要求时间范围内，利用专用发票实施认证及抵扣等诸多行为，尽量降低基于发票不合格引发的税收风险。

4.3 加强税务管理力度

实际税务管理工作开展过程中，税务管理根本目标在于减少企业税负，降低税务风险，所以建筑企业应当重点强化税务管理质量，利用信息平台构建可抵扣税金体系，实际款项支付阶段，要求重点核查供应商相关信息和税金额度，仅当确认信息后才可实际支付款项，这样才可提升企业税务管理有效性。

4.4 强化信息管理水平

实际“营改增”实施后，企业整体流动性大，工程项目可涉及国内各个地区，这样便要求企业信息管理部门基于上述情况，构建高效的信息综合管理系统，主要集成企业内控、会计核算、税务管理以及成本管理等诸多内容。同时税务管理过程中，计划采用措施与税务机关工程系统实施有效连接，利用信息化手段填补企业空白，进而全面减少整体税务风险。当前财务共享中心已应用原始票据施工现场影像上传和二维码验证功能系统，这样可提升“营改增”后发票远程管理质量。但如何具体利用接口和财务共享中心系统实施对接，进而在财务共享中心影像系统获取票据信息，这也是当前信息管理部门面临的主要问题之一。

5 结语

综上所述，我国营改增财政税收体制改革之后,在其执行过程中，对于当前企业内部控制问题能够起到明显改善作用，尤其税负变化，这样不仅有利于工作人员实行自身价值，还可对于建筑企业的内部控制体系进行有效完善，只要其按照既定的税收政策进行正常的纳税，就会形成越来越规范的市场制度，就会带动各个产业的良性发展，尤其利用当前国家相关政策，以及参考企业实际运营情况，对于企业内部情况实施有效改革，进而全面提升企业发展活力。