科技企业社会责任中国标准框架构建研究

汤晓建+林斌

摘要：科技进步不仅给人们日常生活带来极大的便利，更在提升资源利用效率、保护原始生态环境等重大问题上发挥了积极的作用；但是，科技进步可能会使企业面临新的企业社会责任问题。这不仅仅包括诸如噪音污染等显性的环境污染问题，而且也可能包括高科技辐射等隐性的环境污染问题。因此，为了更好地处理好科技进步所带来的企业社会责任问题，文章尝试性地進行了科技类企业社会责任中国标准框架构建研究，以此为我国科技企业社会责任履行及评价提供了可借鉴性的参考。

关键词：科技企业；社会责任；中国标准；框架；构建

一、构建依据

1.理论依据。基于利益相关者理论，一方面，企业更多地对股东承担责任、对债权人承担责任、对员工承担责任、对供应商承担责任、对客户承担责任、对政府承担责任、以及对社区承担责任等，才能合理地降低交易成本、代理成本：另一方面，只有处在利益相关者框架下对社会责任评价体系构建才是全面的、全局的，毕竟只有嵌入利益相关者框架的考量企业社会责任成本才能真正最小化，即能达到经济学中所谓社会责任系统均衡的状态。基于代理理论，所有权与控制权的分离导致了公司代理问题的产生，进一步的衍生为多重代理问题。为了有效缓解代理问题，在剩余索取权与剩余控制权在利益相关者中产权配置是关键，以此符合利益相关者利益需求，实现利益相关者利益最大化。基于不完全契约理论，寻找涉及利益相关者利益需求的剩余控制权与剩余产权之间的特定产权配置是有效完善公司契约不完备性，实现利益相关者利益最大化的关键。

2.制度依据。企业社会责任标准框架构建的制度依据主要采自于GRI3，1、SA8000、IS026000、IS09000、IS014000、KLD指数设计标准等社会责任认证标准思想。GRl3.1报告中的可持续发展涵盖了经济、劳工实践及体面工作、人权、环境、社会方面的责任思想。它要求企业承担经济责任、劳工责任、人权责任、环境责任与社会责任（狭义的企业社会责任）。其中，企业的经济责任衡量的指标为经济绩效指标、市场表现与间接经济影响。经济绩效指标是指机构运营活动的直接经济影响以此由此产生的经济附加值。市场表现是指提供在特定市场内相互作用的信息。间接经济影响是指衡量由机构经济活动和交易造成的经济影响。其次，从物料、能源、水、生物多样性、废弃污水及废物、产品和服务、遵守法规、交通运输、整体情况指标角度来综合评价企业环境责任的履行情况。此外，从雇佣关系、劳资关系、职业健康与安全、培训与教育、多元化与平等机会、男女同工同酬角度来综合评价劳工实践及体面工作。再者，从投资和采购措施、非歧视、结社自由和集体议价权、童工、强迫与强制劳工、安保措施、原住民权利、评估与纠正指标角度来综合评价人权责任。最后，从当地社区、腐败、公共政策、反竞争行为、遵守法规指标角度来综合评价狭义的企业社会责任。

SA8000对供应商社会责任的认证思想从童工、强制劳动、健康和安全、结社自由和劳资双方谈判、歧视、惩戒措施、工作时间、报酬和管理系统阐述了供应商应承担的社会责任。其次，IS026000对SA8000进行了改进，并产生了企业社会责任认证的最新思想。最大的区别在于，IS026000不仅仅涉及供应商的社会责任，而且也关注利益相关者框架下其他利益相关方的社会责任。与此同时，它也更加强调企业自愿承担社会责任。再者，IS09000从顾客导向、领导作用、全员参与、过程方法、管理系统方法、持续改进、基于事实的决策方法、互利的供方关系角度要求企业加强对产品质量的保证，以此提升企业社会责任。IS014000中环境保护标准的责任思想从环境方针、规划、实施与运行、检查与纠正措施、管理评审五个方面详细规定了企业应怎样承担环境责任。最后，KLD指数设计中社会、公司治理、多样性、员工关系、环境、人权和产品七个大类社会责任管理思想等。

此外，随着我国市场经济改革的不断深入，经济的飞速发展，与之相伴的环境问题、投资者利益保护问题、劳资问题等日益严重，进而产生了关于企业社会责任制度建设的问题。具体地，2006年9月25日深交所发布的《深交所上市公司社会责任指引》、2008年1月4日国资委发布的《关于中央企业履行社会责任的指导意见》、2008年5月14日上交所发布的《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》、2010年7月13日环保部发布的《关于进一步严格上市环保核查管理制度加强上市公司环保核查后督查工作的通知》等。

二、构建原则

1.定性描述与定量分析结合原则。科技企业社会责任中国标准构建必须将定性描述与定量分析相结合。具体地，定性描述就是采用简洁明了的文字对企业社会责任表现状况进行简明扼要的文字性叙述。此外，定量分析就是基于设计的企业社会责任中国标准框架中的量化指标借助统计软件等统计工具进行相应的数据分析，以此得出企业社会责任评价体系的整体状况。

2.财务信息与非财务信息分析结合原则。科技企业社会责任中国标准构建必须将财务信息与非财务信息结合。具体地，财务信息分析主要针对依托企业社会责任中国标准编制的社会责任报告中的财务数据利用统计软件进行的数据分析。此外，非财务信息分析就是对同样用量化指标表述但不属于财务范畴的定量信息的数据分析。通过财务信息与非财务信息分析结合，以此概括企业社会责任评价体系现状。

3.重要性原则。科技企业社会责任中国标准构建必须遵循重要性原则。重要性原则要求企业社会责任评价中体现出分清主次内容，着重评价社会责任报告中问题比较突出的内容。此外，重要性原则也要求在企业社会责任评价中抓住社会责任问题中的主要矛盾，以此寻求解决的办法。

4.可比性原则。科技企业社会责任中国标准构建必须遵循可比性原则。可比性原则要求企业社会责任评价中企业间的社会责任报告内容具有可比性，以此提高对企业社会责任评价的有效性。

5.可靠性原则。科技企业社会责任中国标准构建必须遵循可靠性原则。可靠性原则要求企业社会责任评价中样本间的社会责任报告内容是真实的、可靠的，不存在重大错报可能，以此维护利益相关者的利益。endprint

6.相关性原则。科技企业社会责任中国标准构建必须遵循相关性原则。相关性原则要求企业社会责任评价中样本间的社会责任报告内容是对利益相关者决策有用的，符合利益相关者利益保护信息需求。

7.明晰性原则。科技企业社会责任中国标准构建必须遵循明晰性原则。明晰性原则要求企业社会责任评价中样本间的社会责任报告内容对利益相关者而言是明晰易懂的，不存在重大误解的可能，符合利益相关者的决策需求。

三、构建科技企業社会责任中国标准框架总体思路

如果照搬照抄国外企业社会责任标准框架，可能会陷入脱离中国实际情境的困境。因此，在构建企业社会责任中国标准中，应更多的融入东方价值观，扎根中国企业社会责任履行情境。所以，本文构建如表1所示企业社会责任标准框架。

如表1所示。企业社会责任中国标准框架主要涉及三部分内容，它们分别是基本信息、责任报告与审验报告。

1.基本信息框架设计思路。一般地，由于企业社会责任报告独立于企业年度报告披露。因此，企业社会责任报告基本信息部分只要向利益相关者呈现企业社会责任真实性声明，企业财务业绩状况、员工状况，公司战略等与公司发展密切相关的财务与非财务信息，以此作为对公司会计年度内企业发展状况总的了解。所以基本信息包括了董事会关于报告真实性的陈述、公司概况、战略与愿景。

首先，基本信息中首要涵盖的内容是基于董事会层面的关于社会责任报告的真实性陈述。因为在整个公司治理框架中，董事会是处于决策的核心地位，对日常的公司经营决策起到举足轻重的作用。当然，这其中也有董事会下放经营管理权给经理层，但总体而言，董事会在经营决策中是起主要作用的。因此，无论是大范围内的年度报告，还是小范围的企业社会责任报告，董事会做出对相关报告真实性的陈述是至关重要的，在一定程度上是有利于降低董事会道德风险的程度。而且至少能使董事会做到自律，并假设他们在经营决策上是秉持公司利益的，对此可以实行事后问责机制。

其次，基本信息中包括了公司概况与公司战略与愿景。前者主要让利益相关者了解公司的员工构成、企业文化、公司规模、公司当年的财务状况等。毕竟企业社会责任的履行必须建立在良好的公司发展状况基础上，并在此基础上实行对企业社会责任的考量才是有意义的、有必要的。后者主要让利益相关者理解企业短期战略规划与长期战略规划是什么，是否嵌入了企业社会责任的思考来实行企业的健康发展的。毕竟企业的健康发展在一定程度上离不开企业战略的制定与对愿景的憧憬。

2.责任报告框架设计思路。借鉴GRI3.1.KTD指数设计框架的思想，基于利益相关者的理论基础，本文设计的责任报告为企业社会责任报告的核心环节，它关系到利益相关者是否得到有效保护。因此，在责任报告框架设计部分，责任报告部分所呈报的相关企业社会责任信息必须适合利益相关者的信息需求，也就是责任报告部分所呈报的相关企业社会责任信息必须涉及股东、债权人、供应商、客户、员工、政府、社区等利益相关者所要求的相关信息。所以责任报告主要包括了公司治理报告、环境责任报告与公共事业报告。

具体地，对于股东、债权人、供应商、客户、员工、政府等利益相关者所涉及的社会责任信息主要体现在责任报告下的公司治理报告中。而对社区等利益相关者所涉及的社会责任信息主要体现在环境责任报告与公共事业报告中。针对前者，企业承担的社会责任可以通过公司治理结构安排来实现。而针对后者，企业对社区承担的社会责任更多地体现了经济学中的外部性特征。例如本文所讨论的科技类企业社会责任就涉及到科技进步带来的环境污染、环境污染引起的社区居民健康等社会责任外部性问题。因此，针对社区，责任报告中所呈现两部分报告一环境责任报告与公共事业报告。

3.审验报告框架设计思路。国外GPd3.1规定了企业可持续发展报告（也称企业社会责任报告）审验的具体标准。此外。国际上还有相应的第=7J认证标准，例如针对供应商认证的SA8000社会责任标准、针对环境保护认证的IS014000，针对产品质量认证的IS09000，以及最新的社会责任认证标准IS026000。然而遗憾的是，国外对于企业社会责任认证标准可谓汗牛充栋，而国内企业社会责任认证标准实属罕见。在一定程度上，这也直接导致了国内企业社会责任报告可靠性饱受质疑。至此，本文设计了审验报告框架。并且它具体包括年度自我审验报告与企业社会责任审计报告。

其中，年度自我审验报告不同于董事会关于报告真实性的陈述，是站在利益相关者的角度公司层面对于报告真实性、可靠性的声明。而企业社会责任审计报告借鉴了内部控制审计报告的思想，采用注册会计师审计的方式，结合国际相关社会责任认证标准所进行审计后的报告，以此从外部审计的角度保证企业社会责任报告的真实性、可靠性。

四、构建科技企业社会责任中国标准具体标准设计

1.科技企业社会责任基本信息具体标准。第一部分为科技企业社会责任报告中的基本信息部分。

（1）董事会关于报告真实性陈述，以此明确董事会在企业经营活动中应承担的社会责任。如果出现企业社会责任报告虚假呈报，则董事会难辞其咎。

（2）公司概况。主要提供企业文化、企业经营、财务、投融资等情况的基本信息。

（3）战略与愿景。主要描述企业短期与长期的发展规划。一般地，如果企业对自身发展没有一个很好的战略规划，企业是很难顺利发展，进而也无法谈及企业社会责任情况。

2.科技企业社会责任责任报告具体标准。第二部分为科技企业社会责任报告中的责任报告部分。

（1）公司治理报告。主要体现股东、债权人、客户、供应商、员工权益治理的相关情况。这些治理状况陈述中不仅仅包含定性分析，而且也包括定量分析。具体地，股东权益治理，要求公司提供对股东权益保护的一些举措，也要求提供例如营业收入、净资产收益率、基本每股收益、经营现金净流量等指标数据：债权人权益治理方面除了要求公司提供对债权人权益保护的一些举措，还要提供例如资产负债率、财务杠杆、流动比率等指标数据；客户权益治理方面除了要求提供对客户权益保护的公司一些举措，而且要提供例如客户投诉率、客户满意率、客户流量、应收账款周转率、客户退货率、存货周转率等指标数据；供应商权益治理方面除了要求提供对供应商权益保护的公司一些举措，而且要提供例如应付账款周转率、供应商流量、针对供应商退货率、产品次品率等指标数据；员工权益治理方面除了要求提供对员工权益保护的公司一些举措，而且要提供例如员工数量、应付职工薪酬、员工培训支出、员工结构、应届生数量、高管薪酬等指标数据；在公司与政府关系处理上，主要运用例如纳税总额、税收负担率等定量数据与承担政府公共项目投入等定性分析结合的方法进行阐述。

（2）环境责任报告。主要体现公司与环境责任关系。在定性描述方面，此部分分析会计年度内公司在环境保护方面遇到的问题、解决的办法以及改进措施；而且重点突出当期会计年度企业环境保护方面的举措，例如绿色经营管理及技术创新概况。在定量分析方面，着重披露环境保护总投入、日均废物处理量、循环再造物料利用率、绿色绩效等指标数据。

（3）公共事业报告。主要体现公司与社区之间的关系。在公司与社区关系处理上，主要对公司对社区公共项目投入状况进行定性分析与定量分析，例如对社区的慈善捐赠、对社区医疗、公共卫生的资助，以及对社区公共基础设施的捐建等。

3.科技企业社会责任审验报告具体标准。第三部分为科技企业社会责任报告中的审验报告部分。

该部分分为年度自我审验报告、会计师事务所企业社会责任审计报告。其中，年度自我审验报告主要包括基于公司层面对当期会计年度重大企业社会责任事件进行回顾，并且基于公司层面发表公司企业社会责任报告真实性的陈述。其次，借鉴内部控制审计报告的思路，社会责任审计报告基于外部审计层面对企业当期会计年度企业社会责任报告真实性、可靠性的正式声明。endprint