新个税方案有助提升“获得感”

文丨唐 伟

个税征收也好，还是其他税收也罢，“放水养鱼”和“休养生息”在短期内会导致税收总额的减少，但从长远看只会不断增加公共财政的收入。从征求意见稿来看，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除均涉及到个体利益，既有共同性又有差异性，可以有效地降低家庭的整体税负，变相增加个体收入并提升“满意度”和“获得感”。

一直以来，个人所得税改革都牵动着大众的神经，并成为常谈常新的公共话题。从20世纪80年代起征开始，至本轮结束已历经5次改革。由于个税征收涉及的群体数量众多，加之又与个人利益息息相关，因而改革是否具有合理性、科学性至关重要。根据新修订的个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率。

此意味着，按照“一次修法，两步到位”的修法原则，个税起征点已由3500元调整为5000元。个税征收延续了之前的做法，并未实施业界所倡导的“家庭征求模式”，也未将起征点调整为10000元或更高。表面上看，由于起征点上调的幅度不大，个人受益的部分似乎并不多，再加上物价上涨的因素和其他支出未能考虑在内，若没有附加扣除作为重要补充，改革的结果将难免令人失望。

时下的个人所得税存在明显的不合理性，一方面个税只占财政总收入的6.9%，明显边缘化，与美国个税占联邦税收收入的47%存在很大的差距，说明未能做到“应征尽征”；另一方面美国年收入10万美元以上的人纳税占到整体个税收入中的6成，而我国则是中低收入者税收贡献率占到65%。个税又与普通人的利益息息相关，尤其是在既有的代缴代扣的模式下，工薪阶层负担了个税的绝大部分，个税更被人称之为工薪税。如此看来，以综合收入为基准并采取递进税率的方式，才能优化个税的征求结构。

征收基准需要改善，扣除项目也应当有所增加，如此才能放水养鱼藏富于民。根据目前的政策，除了五险一金和免征额外，其余的收入都将缴纳个人所得税。若没有依据个人衣、食、住、行等方面的专项扣除，单纯调高起征点就失去了其应有的意义，也不符合“按家庭为单位征求”的改革目标。事实上，既有个税征收之所以敏感而令人关注，根本原因在未充分虑及个人及家庭的负担情况，无论是公平性还是合理性都存在问题。起征点的相对过低和专项扣除的偏少，降低了征收的门槛和扩大了增收的范围。试想，一个人已因家庭负担过重而入不敷出，背负较重的债务压力，依然还要缴纳一定比例的个人所得税，于情难以接受，于理也说不过去。

因而，个税改革必须考虑到个人负担和家庭情况的差异性，否则改革就会背离个人所得税的基本原理，有损其公平性和合理性。除了起征点要根据收入和物价水平等因素而不断调整，还应结合个人和家庭支出结构与总体负担，确定专项扣除和附加扣出的项目及标准，让个税缴纳的总额与基数回归于合理水平，从工薪税而优化成收入所得税，以此让利于民并积极回应社会关切。

专项扣除办法作为个税征收的补充和配套措施，对个税征收的完整性具有十分重要的作用。从征求意见稿来看，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除均涉及到个体利益，既有共同性又有差异性，可以有效地降低家庭的整体税负，变相增加个体收入并提升“满意度”和“获得感”。

个税征收也好，还是其他税收也罢，“放水养鱼”和“休养生息”在短期内会导致税收总额的减少，但从长远看只会不断增加公共财政的收入。厘清并体现这一基本原则，个税改革才会真正趋于合理与公平。