中小企业内部控制存在的问题及解决对策

摘要：随着现代科技发展进步飞快，企业内部控制是长期经营过程中企业发展起来的自我检查、调整和制约的完整体系。企业内部会计控制制度是企业的重中之重，也是现代企业内部制度的建立及发展的一种保障。本文通过内部控制含义目的和发展现状，发现企业内部问题并提出相应的解决对策，因为制度的完善对企业的发展起着关键性作用。

关键词：内部控制制度；内部控制现状原因；解决对策

当前中小企业已成为中国社会经济体系下极其重要的一部分，其以规模之小、数量之多、分布范围之广的特点存在着，在国民经济发展中发挥着重要作用，逐步成为发展社会生产力的主力军，是大型企业的强力伙伴及得力助手。建立执行和完善内部控制制度是中小型企业必须重视的。因此，对中小企业内部控制现面临的问题、需要改进的措施方法进行探讨研究是非常重要的。

内部控制是企业为了保证资产的完整性，为了保护资产的安全，以及为了确保会计数据记录的真实性与准确性，对财务部分的有效合法性的进行控制，为了实现企业目标，为了提高企业经济效益在企业中制定与实施的一系列内部控制措施防范方法。是保证企业经营活动的解决有效性，是企业内部采用的进行自我规划、自我约束、自我调节管理的一种方法，是为加强经济管理的需求而制定，是随着经济快速发展而制定并逐步完善的。

企业内部控制的表现形式是全体员工之间的互相监督、互相约束又互相联系的内部控制的一种程序及应对措施。其有助于及时的发现和处理发生的风险，以促进企业实现其发展目标，加强其经营管理模式，提高其经济效益。

现代科技发展较快，要跟紧时代的脚步想站稳脚就及时吸取各类信息，通过内部控制的执行提高掌握信息的准确与真实，完善企业内部控制制度，提高企业经济效益。企业通过内部控制方法简便高效的对资金的收入、支出和结存，以及对其采购、收货、入库、出库领用、销售等环节进行有效的监督控制。严禁损毁、滥用、偷窃等行为，确保财产的安全完好。正确遵循企业内部控制制度，各部门之间做到井然有序相互协调、相互监督，使每位人员做到公私分明、职责明确，防止出现偏移及时纠正，保证企业经营活动正常、有效进行。通过确定内部控制目标，寻找制度执行方法方案，进行自我调节自我约束，监督和坚持住企业内部控制制度执行情况，促使企业领导人带领全体员工重视内部控制，遵守法纪法保证企业制度方案的实施。

当今社会高新技术产业新型化，市场竞争力的激烈给企业带来巨大压力，想要与时俱进就必须加强企业内部管理、提高经济效益，正视内部控制对企业发展的重要性。每年都有太多的企业面临破产甚至于倒闭，是因为很多企业并没有建立和完善内部控制制度，导致会计信息的失真，财务管理的混淆。如今我国中小企业内部控制存在的问题颇多。

1.企业法人组织机构不健全

企业的内部控制制度不完善，业务不规范，即使建立内部控制制度但因为得不到重视而不能发挥其作用。企业领导的認知意识不强，而且法制观念薄弱，有些领导违法乱纪一手遮天，使企业内部环境恶化而得不到改善，并不能有效的 执行内部控制制度。

2.企业内部审计的控制力度较弱

有些企业缺乏对内部审计的认识，虽设置了内部审计部门却没有实质性的发挥作用。例有企业对于客户的资产、商业信誉、财务状况等一系列情况了解不透彻，一味地进行投资进行联营合作，最终将导致本应收的账款变成坏账、死账，时间久了企业资不抵债毫不翻身之力，直至破产倒闭。

3.内部控制的监督力度不够

所谓无规矩不成方圆，一个企业定当有一定的规章制度，有严格谨慎的内部控制制度。然而有些企业由于没有进行有力的监督，内部管理不完善、财务状况混乱，企业增加额外费用资金流失；有些企业的领导负责人私设金库，以权谋私账外设账，由于会计数据没有准确性，不能进行正确会计核算，导致财务报表等事实资料完全扭曲，会计部门没有独立性，内部会计控制没有发挥其有力作用。

4.企业人员对内部控制制度认知程度低

一个业绩优秀的企业离不开优秀的从业人员，由于企业内部控制制度没有摆在高度位置，没有被重视起来，财务人员对内部控制制度的知识了解的少之又少，执行其制度的难易程度可想而知。会计的相关知识更新的速度是飞快，一定要时刻保持对新知识学习的心，而企业会计人员并没有防范风险的意识。再者，财务人员的失职情况严重，没有以身作则没有正确的职业道德价值观。

针对上述提出的问题加强中小企业内部控制的对策有

（一）强化企业领导组织机构

企业的内部控制涉及的不仅仅是会计，而贯穿于整个经营管理过程。因此，内部控制的整体是全体员工的，企业管理阶层领导、企业财务会计人员、各职能部门的所有普通人员。企业的发展离不开一个好的管理层领导，加强领导管理理念提高经济管理水平，能够做到加强企业内部控制制度的执行，根据企业自身特点设立适当的组织机构，分岗明确，职责分明。要提高企业人员对内部控制制度的认知程度，强化人员的执行内部控制制度意识，能够自我控制自我约束，防止舞弊丢窃损毁行为，保证企业财产的完好无缺。

（二）加强企业内部环境建设

1、加强企业内部审计控制力度

企业内部审计同样是一项重要工作，要求在职工作人员实事求是坚持原则的高素质，较强的业务工作能力。通过对内部控制的审计工作，对各部门的经济管理活动、日常财务活动进行评判：财务活动相关信息的真实性、准确性；各部门的绩效考核状况；内部控制制度执行情况等。有利于企业有效控制防范风险，企业发展改革中要建立健全在经营管理活动中控制风险体系，制定有效的防范财务风险决策、控制方法，强化风险管理提高风险防范意识，加强企业内部审计控制力度，改善企业内部控制环境，实现企业现代化建设。

2、推动企业内部控制活动的发展

①要做到不相容职位相分离，会计岗位在职人员避免舞弊与错误发生，各尽其责相互约束，严格按照内部控制系统要求，执行国家统一规定的会计准则，正确处理会计凭证、会计账簿及会计报表，并保证会计信息的真实准确性。②做好事物盘查工作清理好日常所需，及时进行对账，账账核对、账簿核对、账实核对，定期进行部分盘点或全部盘点，确保财产物资的完好无损。③控制好企业日常经营活动，进行预算编制审核规定执行，实现全面预算管理。④对企业内部人员制定绩效考核制度，通过记录各部门职员的业绩进行考核评价。根据企业自身结合整体经营状况实施，尽早实现内部控制目标，推动企业发展。

3、建立信息沟通系统

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 建立健全信息沟通系统大大减少个别因素对内部控制制度执行的影响，节约大量时间人力物力，提高工作效率提高经济管理效益。

（三）、注重培养人员素质

企业应该对相关会计人员进行道德教育、法律教育，提高工作人员对相关法律知识的认知度，要知道有法可依违法必究的道理，在职业生涯中遵纪守法、有较强的责任意识。提高业务能力增加自我约束力，提高相关工作人员的专业知识和办公能力以及就业素质，清楚的认识到自己所在岗位的职责要求，掌握企业内部控制制度要领，共同协作，加强内部控制。

企业内部控制是企业管理发展的一项重要内容及手段，建立健全和完善企业内部控制制度，是企业现代化改革的关键，内部控制有利于中小企业提高财务信息质量、加强经营管理制度、提高企业经济效益，有利于企业防止会计舞弊与错误的发生，因此完善内部控制制度是值得企业重视与研究的。所以我们必须清楚的认识到企业内部控制中存在的问题原因，从而寻求解决办法。

参考文献：

[1]彭展.浅析中小企业内部控制现状、问题及对策[J]济论坛.2009

[2]赵金哲.我国企业内部控制制度的现状及对策[J]财经界.2010

[3]李得法.试论中小企业内部控制问题及对策[J].中国市场.2010

作者简介：杨淑芝，女（1969.09-），内蒙古建筑职业技术学院副教授高级工程师。endprint