关于营改增后企业会计处理的变化分析

黄乐平

【摘 要】随着我国税收体制的不断优化改善，其中营业纳税转变为缴纳增值税很好的减轻了企业的税负压力，并且在营改增之后国家对各个企业的纳税情况更加的一目了然，随之而来的对企业的会计工作带来了一定的影响。本文主要介绍一下进行营改增之后企业会计工作的一些实际变化。

【关键词】营改增；会计处理；主要影响

营业税改为增值税是我国经济产业全面升级的一种具体改革政策，在税收改革之后，企业的纳税情况更加的公开透明，并且给企业的财务会计管理工作带来了新的影响，可以让企业节省更多的时间和精力，去开拓市场创造市场效应。

一、营改增的意义

（一）构建一个公平、公正、公开的市场

在没有落实营改增的税收政策时，企业在一些特殊的产品中需要加缴纳重复的税收，因此很多的企业在经营的过程中会科学的统筹规划，从而实现合理的减税。而企业在市场竞争的过程中需要不断的提高产品的核心竞争力，因此在市场的交易的过程中常常会出现产品没有对应的具体责任人，从而就会给国家的税收监管和民众的知情权造成一定的影响。

在营改增之后企业所有在市场中交易的产品都需要缴纳一定的增值税，这样的话企业的产品无论流通到那个公司，通过缴纳增值税的电子记录都可以精准的找到，从而真正意义上实现了产品的透明化管理，而交易的市场也变得更加的公开公正，不仅给我国的民众提供了很好的权益保护，并且给我国企业发展带来了一个安全稳定的市场环境[1]。

（二）提高企业财务工作的发展

在营改增的税收政策落实之后，企业的很多工作业务都需要进行较大的改变。在上文中我们说到了企业的各项产品的流通信息更加的透明，消费者可以通过对应的软件去查询企业的各项产品。在这样的发展环境下，企业的产品工作流程需要更加的精简，从而很好的提高企业产品的生产效率。其中企业的财务管理工作是直接负责企业的纳税业务，因此说在营改增之后企业的财务管理体制和工作模式，都需要进行相应的调整，这样才可以更好的提高财务会计的工作效率。比如说在税收政策改革之后，国家税务局需要对企业的纳税情况进行实时的监管，就是通过“互联网+”的方式进行的，而互联网作为财务会计工作新的一个方面，就需要企业的财务管理部门加快信息化会计工作团队的建设，从而不断的提高企业的财务管理工作。

二、在营改增之后企业的会计工作的具体变化研究

（一）企业纳税人的会计管理工作变化

在营业税统一改为增值税之后，企业的合法纳税人就需要加强对产品生产过程中不同阶段的产生的增值税收的管理，因为只有通过严格的管理和控制，才可以有有效的降低产品的生产成本，从而很好的提高企业运营经济效益。在过去的企业经营过程中财务会计工作就会对企业纳税情况进行有效的处理，企业的纳税人只需要对企业的经营状况进行有效的管理就可以，但是在营改增之后，企业的纳税情况和企业的产品紧密的联系在一起，那么就需要纳税人有效的改革现有的财务会计管理工作制度，从而提高产品的生产和纳税之间的联系，通过对税收政策和企业经营现状进行合理有效的研究和分析，可以制定更好的财务会计管理工作的改革方案。

（二）中小企业会计工作的主要变化

在我国的社会经济发展过程中小中企业的纳税占据我国税后的一半以上，在营改增的过程中归于国有企业肯定是国家政府的正确领导，坚决有效的落实好营改增的税收改革政策，而中小企业在落实营改增的税后政策的过程中可以很好的解决中小企业发展中遇到的问题，资金链短缺、产品核心竞争力不强、没有形成高效的纳税管理制度等等，这些原因在营改增之前都限制着企业的发展，但是在税收政策改革之后，企业就会提高产品的增值效率，使得产品在最短的加工环节中产生出实际的经济效益，这样在缴纳增值税的时候，只是以产品的交易价格进行收税，这样就可以很好的减少企业的税负压力，提高企业财务管理工作人员的工作效率，并且在这样高效率的产品流通过程中企业的财务资金轮转效率大大的提高，也就是说企业可以利用的资金越来越多，有利于企业更好的提高产品的价值和竞争力[2]。

（三）营改增之后促进了企业会计信息化的快速建设

在我国的企业发展过程中建设一支高效的信息化会计管理团队已经是企业发展的一个必然趋势，但是由于建设信息化财务管理团队，不仅需要对现有的会计管理工作进行新的重组，并且还需要招聘很多高技能的信息化人才，但是由于耗费企业的资金和人员过多，很多的企业都是一拖再拖，从而一直没有落实到位。在营改增之后，国家税务管理部门对企业的会计纳税情况做出了新的要求，很好的促进了企业信息化会计工作的建设，在信息化的会计工作开展过程中不仅很好的提高了企业的经营效率，并且形成了一套行之有效的纳税管理制度。

（四）营改增之后企业财务会计的业务变化

在营改增之后企业的财务会计业务出现了很多的变化，比如说之前企业在对外贸易的过程中产生的进项税和出口的递减税额，以及减免税额和转出后为缴纳增值税等等，在税收政策改革之后，企业的进出口贸易财务统计出现了重大的改变，在出口贸易的过程中国家给予出口退税的优惠政策，在进口税缴纳的时候，会根据进口的具体产品进行合理的调控，在我国医疗体系的改革中为了减少人民大众对抗癌药物的高消费，很多的药企在进口外国的抗癌药物时，都是直接通过，采取零关税的政策管理。还有就是很多的企业在运行的过程中为了合理的避税，将自己工厂的商品外包给其他的企业，最后还是该企业进行该产品的销售。但是在营改增的政策落实之后，在企业运行的过程中转出的产品增值额需要根据产品的实际交易价格，缴纳更多的增值税，因此很多企业都将工作业务的重心放到提高产品的核心竞争力上，由此来提高企业的品牌影响力。

在营改增之后企业的财务管理需要对企业的不动产进行全面的核算，因为在营改增政策中规定了，企业的经營的过程中进项税额必须是小于或者是等于企业的不动产需要缴纳的进项税额，也就是说企业可以利用不动产缴纳的税额抵消一部分企业需要缴纳的增值税，这样可以很好的减轻企业的税负压力，从而更好的降低企业的运行成本，提高企业的经济效益。

在一些高新科技企业经营的过程中可以申请国家的专项帮扶资金，因为我国政策有固定，对于科研事业单位、高新技术研发企业可以采取加计扣除的方式，来有效的降低企业缴纳的税额，并且在加计扣除计算之后，按照企业所属的类别不同，国家财政部门会按照相关的比例进行一定的财务帮扶，也就是说国家财务部门会给企业的有关研发费用报销一定的额度。那些企业在受到国家的帮扶资金之后，财务会计人员如何处理这笔资金的增值税缴纳呢？首先就是去有关的财务税收管理部门，利用企业的经营执照和国家扶持资金的专项发放条款，向财政税收部门证明该资金的的却却是国家的专项帮扶资金。比如说农业研发的帮扶资金、大学生创业的扶持资金、航天研发的专项资金等等，这些额外的资金来源，财务会计管理部门需要登记为‘营业外收入，并且该笔资金一般都是借记在我国的商业银行中，最后按照企业的发展来进行下放，而这一笔资金在使用的过程中就可以利用加计扣除的税收管理方式，从而很好的减少了企业需要缴纳的产品增值税收，为企业的发展提供了更多的动力，也给我国的中小企业构建了一个良好的竞争环境。

三、结束语

在今后的企业发展过程中为了更好的处理税务上的一业务，需要不断的改进企业的财务会计管理工作，这样才可以更好的提高企业的经济产值。

【参考文献】

[1]张曦彤.营改增后企业会计处理的变化研究[J].商业经济，2017，03：81-83.

[2]王慕彤，张淼.营改增后企业会计处理的变化分析[J].农家参谋，2018，03：259+263.