优化企业内部控制

林加渲　陈艳端

【摘 要】 本文针对我国企业在内部控制方面存在问题，分别从内部控制的制度制定、不相容职务是否分离问题、信息传递是否对称等几方面入手，对企业内部控制的现状进一步分析，提出解决企业内部控制薄弱环节的对策，优化企业内部控制，并形成优化内部控制的方法和建议，提升企业的财务管理水平。

【关键词】 内部控制 制度 管理系统 优化对策

1 内部控制概述

內部控制是指一个单位定位经营目标，提升企业自身经营活动的经济性、效率性和效果性采取的约束、规划、调整、评价和控制的等一系列方法，目前我国企业的内部控制主要侧重于会计资料信息的安全完整。在这种背景下，企业内部控制进行了扩充和完善是很有必要的，这就要求进一步优化企业内部控制，提高企业的经营效率，推动管理部门各项政策规范执行。从大的方面来说企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则以及成本效益原则。

2 我国企业内部控制存在的问题及其原因分析

2.1我国企业内部控制中存在的问题

在经济的发展中，有许多企业实现了奇迹般的崛起，但是没能站稳脚跟，究其原因，是内部控制的失败。主要体现在以下几个问题：

2.1.1制度设计上的落后

（1）董事会职能没有得到发挥。治理结构的不合理以及董事会职能的缺失在我国的上市公司中算是一个普遍的现象。虽然，我国的上市公司大都有设置董事会、监事会、管理层。但是真正的法人治理结构并没有成形。

（2）组织结构及权责分配不明确。在我国目前很多企业中，其组织结构模式依然比较陈旧。不少企业组织机构设置行政化特别严重，管理方便与否被边缘化，所以普遍存在机构臃肿、管理层次多和工作效率低等问题。

（3）人力资源政策不完善。人才引进渠道的狭窄和不规范是我国企业普遍存在的现象，常常因为裙带关系而随意决定空缺岗位的人员，针对性不强，效果不理想。同时，绩效评估及激励机制不完善，绩效评估无法与员工的工作表现成正比，也就没办法正确调动员工的积极性。

2.1.2人员素质有待提升。内部控制能否有效实施，管理者起着很大的作用。但是企业的管理者往往认为建设内部控制只会增加企业运营的成本。另外，内部控制在中国的起步较晚，导致有许多人特别是公司的普通员工对内部控制的认识不充分，所以在执行环节往往很容易出现问题。将一些规定抛诸脑后，规定流于形式，没有发挥作用。

2.1.3信息系统存在缺陷。企业的信息系统出现了问题，就好像人的语言系统出现了问题，没有良好的沟通，就无法建立起良好的内部控制。良好的信息系统能提供全面、及时、正确的信息，对于企业的内部控制起着重要作用。

2.1.4企业文化建设落后。中国经历了从计划经济向市场经济的转变，计划经济中不强调企业文化，但是企业文化在市场经济中却有着举足轻重的地位。但是这一观念在我国依然淡薄，许多企业忽视企业文化的建设。还有很多企业虽然很重视企业文化的创建和培养，但往往过多强调一些如形象设计、产品推广、文体活动等形式的文化，而没有注重对企业文化内涵的发掘。

3 我国企业内部控制的优化对策

针对上诉企业内部控制执行过程中存在的问题，以及形成的原因，可以最大限度的概括为我国企业对内部控制的认识不够深。

3.1完善内部控制制度

要做到完善内部控制需做到以下几点：（1）改善董事会及其下属委员会职能，完善董事会制度，理清董事会和经理层间的关系，在董事会中设立专门的委员会。（2）对部门进行恰当的权责分配，针对我国企业中权责分配的现状，优化组织结构和权责分配体系应从以下几个方面着手，做到不相容职务的分离和权责的体系的透明公开。（3）改善人力资源管理机制，着手建立严格的招聘程序，进一步完善激励机制以及实施岗位轮换。

3.2提高人员素质

在提高管理者素质方面，可以学习和借鉴西方的模式，培育经理人市场，建立经理人市场是一条有效途径；普通员工素质的提高主要可从两个方面着手，招聘过程中有意识的筛选和工作过程中督促及培训，保证进入企业的员工符合要求；对于已经进入企业工作的员工，可以通过制定相应的激励机制，促使其自我学习自我提高，如达到某学历程度或是专业资格在薪酬上予以相应的提高。

3.3完善企业信息系统

完善企业的信息系统可以从以下几个方面着手：（1）建立起更便于企业信息各方向流通的制度。（2）定期召开部门及企业内部的各类工作会议，进行工作总结以及工作部署，在传达的信息的同时监督平时水平的信息流动情况。（3）高层领导可不定期走访基层单位，了解工作情况，以及意见的收集。

3.4加强企业文化建设

在深刻认识的基础上，学习和借鉴企业文化建设优秀的企业的工作经验，结合本企业的实际情况，制定企业文化的发展方向，寻找切实可行的途径，以身作则，坚决贯彻。具体来说就是对企业文化的有突出贡献的个人和群体进行奖励。同时也应该把企业文化的目标应与企业的发展目标一致，应建设成为长期的文化氛围。

结束语

在新的经济形势下，我国企业唯有加强内部控制建设，把自身的问题解决好，才能保证企业的长盛不衰，才能接受国际市场的挑战。内部控制环境是内部控制建设的基础，有着举足轻重的作为，应作为内部控制建设的首要任务执行。

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