基于国库集中支付制度的高职院校专项资金管理——以“天津城市职业学院”为例

(天津城市职业学院,天津 300250)

2015年8月，教育部下发的《职业院校管理水平提升行动计划(2015-2018年)》中明确了职业院校建设的方向，提出要建立健全符合职业院校特色的内部管理体系和运行制度，以学校章程为核心，逐步构建规范的内部管理体系。2017年3月，天津城市职业学院在河北区财政局和教育局根据相关文件的领导指挥下，财务工作实施国库集中支付制度，全面上线“财政零余额用款额度3.0系统”，从专项经费资金请款到明细支付，实行国库集中支付制度系统管理。由于我院近年来新增许多专项工作，在此基础上涉及多方面专项资金，例如高职院校学生奖助学金、高职院校学生应征入伍学费补助，高职院校房屋修缮费，天津市提升高校办学能力水平建设项目等十余项专项资金。以上涉及的专项资金收支，在经济业务往来的要求和财务工作方式内容都对财务流程发生了变化。在此变化中对于我院财务管理工作就产生了一个全新的财务内部管理问题——基于国库集中支付制度下的专项资金管理。

一、高等院校专项资金的内容

高校专项资金是为满足国家、省市重点工作、重点课题和重点工程等研究项目的资金需求，由教育部、财政部和省市相关部门共同参与，借助现有高校设备、科研和知识产权资源等设立的具备专项用途的资金。高校专项资金一般由财政部进行直接拨付，而地方财政部门负责拨入。在高等院校的快速发展过程中，高校专项资金拨入发挥了重要的作用，分别从改善高校办学条件，完善高校硬件和实训设施，提高高校办学能力，提升高校师资能力水平，实现科学研究发展新突破等方面体现专项资金的重要性。财政专项拨款采用的是量入为主和专款专用的基本理念，在资金的使用效率方面要求很高，这也就说明了高校专项资金管理的必要性和重要性。财务部门必须对专项资金的预算、拨款、使用和监督等环节加强管理，尤其是从内部财务管理层面构建专业的制度体系，从而保障资金的规范化应用，提高专项资金应用的合法性、合规性和合理性，必须不断完善高校专项资金使用制度规范体系，增强高校专项资金使用的安全性，提升资金应用效率。

根据资金来源的不同，高校专项资金可以分为财政性资金和非财政性资金两部分内容，其中前者包括了各级财政部门的项目拨款，是高校的主要经费来源，在专项资金中占据大部分比例。而非财政性资金则包括个人、社会捐款，用于高等教育的经费以及财政部配套的科研款项等，是预算外的非税收性收入款项。预算内的财政部专项拨款主要用来进行名师工作室建设、师资团队建设、教师专项培训和青蓝工程等，同时还用在精品课程建设、科技经费、科研项目投入和重点专业群经费领域，国家的贫困学生援助、征兵学生补助、国家奖学金等综合性补助也属于该项范畴，与此同时，基建项目经费和房屋修购专项经费也在范围内。

二、国库集中支付制度的概念及特点

国库集中支付制度是一种财政资金支出管理模式，在发达国家中广泛应用，该制度也是国库集中收付制度的重要组成内容。在我国，国库集中收付制度经历了二十多年的发展，在我国公共财政建设领域发挥的作用不断凸显，而作为我国财政管理改革的重要内容，国库集中收付制度为公共管理走向现代化做出了不可磨灭的贡献。当下，学术界和理论界对于国库集中支付制度尚未形成统一的概念认知，缺乏明确的表达，该制度是与财政国库资金分散支付相对应的，而分散支付的方式则由单位主导，根据财政预算进行需求上报，财政部则对用款计划进行审批和拨付，预算资金从国库支付到一级单位后，层层下发，直到基层单位，而基层单位则根据需求和相关规定进行劳务款项支出或购买商品，从而形成了财政资金的实际支出。

国库集中支付制度实施后，现阶段实施的财政资金层层拨付的程序得以改变，在很大程度上杜绝了财政资金被“扣留”现象，有效防范了腐败现象的滋生。国库集中支付制度体系下，政府将财政资金纳入国库单一体系进行管理，下属基层部门建设统一的账号体系，借助计算机网络体系完善财政支付系统，依托银行实现实时结算，核对准确资金申请的具体信息后，将资金款项通过国库单一账户体系和银行直接划拨到单位账号上，并将资金直接从集中支付到用款单位或收款人的方法。由此可见，国库集中支付制度是一种直接进行预算资金划拨的制度体系。从资金请款、使用、拨付、银行清算以及资金到达的全过程采用标准化管理体系，同时对具体细节进行监管。在国库集中支付制度下，高校收到的并非是现实资金，而是国库划拨的零余额用款额度，具体的业务往来和经济项目发生时，支付环节银行对资金进行支付，随后与国库进行信息核对与结算，具体的操作过程中高校银行之间并不存在直接的现实货币交易，全面实施财政零余额用款额度。

三、天津城市职业学院简介及专项简介

天津城市职业学院是一所具备六十年办学经验的综合性院校，集理工、经济、艺术、文史、管理为一体，是经过天津市政府和教育部批准建设的全日制普通高等职业院校。被天津市政府授予“天津市职业教育先进单位”称号，是天津市高水平示范性高职院校。天津城市职业学校内拥有中央财政支持建设的现代化物流实训中心、功能齐全的社区管理中心、酒店管理中心和财经商贸实训中心，同时还拥有占地面积超过5200平米的自动化技术综合实训中心，配备了高精尖的数字化艺术培训中心。在学校不断发展的过程中，逐步形成了特色专业和重点专业，促进专业与行业对接，在专业设置方面紧跟时代步伐和行业发展的脚步，开设了21个热门专业，与社会需求紧密结合。

四、国库集中支付制度下，以学院为例加强专项资金管理的问题

1.基于国库集中支付制度下，专项资金管理的项目申报不论从宏观构造，还是内在控制，项目的资金预算都显得非常重要。但在具体资金预算执行方面，高校专项资金的使用效果不理想，主要在于预算申报工作存在盲目性，没有进行细致工作的调研，上下级沟通机制不够流畅，从而使下级基层部门实施策划方案时，往往思考空间不足，资金使用偏差较大甚至资金未按预算使用，基础工作难以进展，导致预算执行不严谨。

2. 高校设有科学的高校财务制度和会计制度和财产管理制度，而这些制度体系在现形势下，已经不能完全满足高校发展的工作需求。针对专项项目的增多，如何构建完善的专项资金监管体系，保障专项资金的有效应用，这也是一个问题。

3. 高校教师因专项工作增多，在原有工作基础上工作量增大。如何更好调动教师工作积极性，主动性，和配合力度，充分合理利用专项资金。财务工作人员如何在国库集中支付制度下使用专项资金，如何与上级有关部门沟通，都是专项资金管理的棘手问题所在。

五、国库集中支付制度下，以学院为例加强专项资金管理的建议

1． 顺利执行高校专项资金管理的前提——合理完善专项资金管理项目申报预算。在基于国库集中支付制度下，专款专用，审核严格，过程缜密，严禁挪作他用等原则，就更对预算工作提出了更高更准的要求。根据学院具体工作情况，以学院为例，建议建立健全项目管理体系，由项目负责人进行项目的整体协调管理，建立专项负责部门，与资产管理部门、财务部门要统一协调、沟通工作，并相互监督协作，对立项、专项资金的预算争取进行最合理有效编制，从源头上理顺专项资金管理，为后期执行专项打下基础。

2. 加强专项资金支出管理——建立完善的专项资金支出管理体系。根据相应的重点建设项目内容和性质，具体制定相应的规章制度体系。根据学院具体工作情况，以学院为例，建议加强对专项资金申报、预算管理、资金拨付、专项资金使用、绩效考核等环节的监督，明确专项资金使用流程，完善资金使用细则，从专项资金使用原则、开支范围、组织管理、奖惩措施、核算方法和评价指标等方面入手，建设相对应的制度体系，确保专项资金工作开展的有理有据，逐步健全高校专项资金管理体系，提高资金的使用效率，杜绝浪费，确保专项资金相关工作的顺利开展。从财务工作角度出发考虑，高校专项资金管理制度中应明确清晰、规范的业务流程，项目相关人员熟悉专项资金的专项运营期限、报账内容规范、报账流程要求，做到有条不紊，有法可依。在会计核算规范性方面，要加强对专项资金财务管理的独立性入手，建立专项资金管理手册，对专项资金进行规范化管理，做到凭单据管理，及时进行项目登记工作，严格遵守相关操作流程和工作规范，加强财务支出的管理。从而使财务工作对专项资金使用执行率即完成进度、使用情况、存在问题及其原因等能有效进行分析管理，确保合理、有效、科学并可持续性的使用专项资金。

3. 加强高校专项资金管理激励机制——完善建立高校专项资金绩效考核标准。构建相关标准，能够为高校专项资金的使用提供客观的评价考核依据，从而增强专项资金的使用科学性，保障高校决策的整体效率，同时建立健全有效的考核标准为资金的安全规范应用创造条件，从而帮助各个部门树立良好的资金专项使用意识，形成良好的绩效观念，增强资金使用的科学性，提高管理水平，增强专项资金使用的效益。以学院为例，在完善建立高校专项资金绩效考核标准中，根据预算对专项规划和绩效相结合，按照预定专项周期进行中期检查和评估，对项目进展状况、完成质量、项目进度、资金管理状况、财务制度执行情况以及专项进展预算经费使用情况及达标情况，切实专项资金使用责任到人，另将专项资金绩效评价结果与绩效实质挂钩，切实实行奖惩制度，进行学院内部的绩效考核，对各项专项资金进行客观的检查和评价。同理可将标准用于专项完成工作，以此加强专项资金使用全过程监督管理。

4．促进高校专项资金管理有效实施——设置专项资金管理的财务人员，并提高财务管理水平。高校专项资金管理在高校涉及范围广，涉及科室部门多，但中心实施部门仍为学院的财务处。以学院为例，由于专项资金种类繁多，又基于国库集中支付制度“财政零余额3.0支付系统”，对高校专项资金采用财政部授权划拨的方式经营，实施零余额账户管理，在一定程度上对会计核算工作提出了更高的要求，同时支付程序更加繁琐，在此环节中财务人员必须充分发挥出自身作用，如果仅仅实施财务管理和核算工作职能，将会丧失监督效果。所以为更加有效完善实施高校专项资金管理，建立更为科学的项目管理制度，学院应专门设置专项资金管理财务人员，增设零余额账户，创新财务二级预算管理，基于国库集中支付制度下，严格执行高校合同管理、服务内容及业务往来关系，体现零余额支出的根本目的。切实加强财务人员的综合素质，要学会更好的利用会计信息，积极参与经济决策、预算管理、成本控制、资金决策分析等。借助现代化信息技术和管理工具改善管理水平，构建个性化的项目评价指标，提高项目管理体系的科学性。

5. 国库集中支付制度要求下，顺利完成高校专项资金使用——与财政局、教育局等上级部门圆满完成沟通及协作。以学院为例，国库集中支付制度要求高校实施精细化和准确性的预算编制，财政部门则对高校预算进行精细化的管理，根据高校专项资金专款专用的原则，在满足国库集中支付制度的根本要求下，防止出现单位零余额账户直接向其他账户进行资金划拨的现象，所以专项的实施与专项资金的到位时间点就变得尤为重要。需要加强高校与上级主管部门之间的沟通，积极协调，如果上级部门在财政拨款筹划方面进行相关工作中可以安排较多的支出预算，减少财政专项资金，增强学校对于专项资金使用的灵活性和自主性。

高校在专项资金申报和使用方面要从自身实际需求入手，坚持统筹兼顾、量入为出、稳妥前进、收支平衡的基本理念，在学校预算编制环节提高精细化程度，科学掌握调度资金，将专项资金的使用效率发挥到最佳，从而发挥出最大的经济效益和社会效益。基于国库集中支付制度下，将专项资金管理制度体系纳入学院总体规划，不仅提升学院财务管理整体水平，更加符合学院科学和可持续发展的大方向。本文并不能完全细化基于国库集中支付制度下的高校专项资金管理的工作细则，今后仍需继续深化研究，加强审计监督管理的具体工作，构建完善的专项资金评价指标体系，在具体工作中更准确更高效的运用专项资金。