浅谈企业如何有效的进行财务分析

范洪伟 青岛国信发展(集团)有限责任公司

一、引言

企业内部的财务分析是通过搜集相关经营信息，以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用比较分析法、比率分析法等专门的技术和方法，对公司及其内部组织机构过去和现在的财务状况、经营成果、财务风险等进行分析和评价，精准的指出经营过程中存在的问题，以专业的视角提出改进建议，从而为经营者决策提供有力支撑。因此，企业内部从事的财务分析有别于外部的财务分析，需要更契合公司的实际经营情况，更深层次的剖析业务经营实质，从而精准的找出经营薄弱点，起到经营“诊断、治疗”的效果。

二、企业财务分析目前存在的问题

随着市场竞争的加剧，企业越来越重视财务分析管理工作，期望通过先进的管理工具，为企业经营决策保驾护航。但是，目前很多企业内部的财务分析工作仍存在诸多的不足和问题，主要表现在以下方面。

（一）相关人员对财务分析认知不足

一些管理人员认识不到财务分析管理工具的战略意义，只是为了单纯应付上级单位布置的工作任务而分析，出现数据前后口径不一致，只简单的罗列数据不深入分析数据背后形成的原因等问题。财务分析人员缺乏主观能动性，没有从自觉积极、提高经营管理的角度来对待财务分析工作。

（二）经营及财务软件功能滞后

有的企业缺乏战略眼光，仅仅为了目前廉价的低成本，便抱着落后的经营软件、财务软件裹足不前。将大量的人工浪费在前期搜集、整理基础的经营数据、财务数据上，无形中将财务分析人员的“分析诊断”功能变成了“搜集整理数据”功能，大大降低了财务分析工作的质量，制约了财务分析职能的发挥。在当今瞬息万变、竞争日益激烈的市场环境中，落后的经营软件、财务软件无法实时生成经营所需数据，已经严重的制约了企业的发展。

（三）财务分析人员能力不足

部分财务人员知识欠缺，只知道简单的罗列绝对数据，与同期进行对比，没有结合相对指标，没有区分成本费用的特性，从各业务的毛利率角度深入剖析业务层面的问题。并且对业务层面不熟悉，解释不了数据背后形成的原因。甚至有的公司财务部门，认为财务分析工作综合性太强，难度大，老员工不愿意费劲写，便直接安排新入职人员编写，更严重的降低了财务分析的质量。

三、进行有效财务分析的对策措施

（一）强化各级管理人员财务分析战略意识，实现全员协同

公司领导带头重视财务分析工作，通过季度财务分析会的形式，使各分支机构行动起来，意识到财务分析的重要意义。在分析会上，各分支机构除了听取集团总部的分析汇报以外，还要汇报分析自身经营机构的情况，各公司的经营情况、分析质量在会议中将得到明显的对比。从而督促各分支机构逐步提高财务分析质量，进而在切实感受到财务分析工作给自身经营带来好处的同时，变被动为主动，激发财务分析的热情，延伸财务分析的广度和深度。使全体人员实现协同，在财务分析的引领下，去垢纳新，改善经营管理。

（二）采用先进的信息系统，助力企业财务分析

经营决策工作的复杂性和重要性、时效性，需要能够实时生成准确数据的信息系统来支撑。因此，企业应放眼于未来，根据企业的实际情况，采用先进的信息系统，对于业务同质性高、规模大、跨区域经营的集团化企业，可采取财务共享中心的形式整合经营数据。将财务分析所需要的经营数据实现从系统中自动取数、计算的功能，使财务分析人员能够腾出时间和精力来分析导致数据差异的原因，诊断经营方面出现的问题，立足于企业实际提出合理化的整改建议。

（三）选择适当的人员进行财务分析，实现才尽其用

财务分析工作的高质量，需要责任心强、精通财务知识，又熟悉业务的人员来从事。因此，企业应选择知识面相对比较全面的财务人员来编写，把合适的人放在合适的岗位。同时财务分析人员应经常深入业务层面，及时了解新业务的情况和进展。

（四）加强财务分析人员的培训

为了提高财务分析质量，需要不断加强财务分析人员的培训，明确财务分析的重点。引入作业成本法的观点，将成本费用按特性区分为变动成本、固定成本，固定成本一般包含人工成本、资产折旧、利息支出，相对固定。变动成本才是财务分析的重点，应增加相对指标，通过毛利率的同期对比来更好的发现问题，同时加强投资方面的控制,从根源上降低固定成本,财务人员编写财务分析应该站在决策者的角度,去考虑决策者所关心的问题,通过财务分析所发现的问题,提出切实可行的前瞻性的管理建议，提高财务管理的价值含量。

（五）明确财务分析必备的内容

为了规范集团整体财务分析的广度和深度，可建立统一的分析模板，包括如下内容：

（1）宏观经济分析

针对企业所处行业，搜集行业相关的宏观信息，例如：国家出台的新政策，国民生产总值、居民消费水平、主要原料的销售价格等。

（2）同行业对比分析

选取同行业比较先进的企业进行对标，采用杜邦分析法，通过相对比率的比较，从盈利能力、营运能力、偿债能力等方面对比判断企业在行业中所处的水平，再针对本企业落后的环节进行深入分析。

（3）企业内部同期对比或环比分析

对于季节性经营差异大、价格波动不大的企业可将本期、年度累计经营指标与去年同期进行对比，无季节性经营差异、价格波动大的企业可采用环比分析，判断企业经营的趋势。采用毛利率的对比来判断销售价格、各项变动成本对毛利率变化的影响，并进一步深入分析重点影响因素的原因。

（4）指出存在的问题和整改建议

在进行了上述深入分析的基础上，指出企业相对于同行业以及自身在不同时期经营方面存在的不足和问题，并针对这些问题，应该采取何种措施进行有效的整改，从而促进经营管理水平的不断提升。

总之，随着市场经济的发展，财务分析工作日益成为现代企业强化经营管理的一项重要的管理工具。因此，企业要力争做好财务分析工作，站在决策者的角度，增强财务分析的广度和深度，使之行之有效的为企业实现长足发展发挥最大的作用。